新第三章练习和实训内容参考答案

习题1目的：练习资金筹集过程的核算资料：某公司发生下列资金筹集业务1.投资人甲以银行存款300000元进行投资，投入的款项以通过银行收妥。2.投资人乙以一台设备进行投资，评估确认的价值为200000元。3.4月1日向银行借入长期借款1000000元，用于生产经营。年利率9.6％，期限3年，到期一次还本付息。企业每年年末计算应付利息。4.7月1日向银行借入短期借款200000元，月利率5.1‰，期限3个月，利息按季结算，企业按月计提利息。要求：编制上述经济业务的会计分录，其中借款业务要编制收到借款、计提利息、偿还借款及利息的全部分录。习题1答案：1．借：银行存款300000

贷：实收资本3000002．借：固定资产200000

贷：实收资本2000003．（1）4月1日,借入款项时，应编制会计分录：借：银行存款1000000

贷：长期借款1000000（2）第一年年末公司计提利息时，编制如下分录：借：财务费用72000（1000000×9.6%×9/12）贷：应付利息/长期借款—应计利息72000（3）第二年、第三年年末计提利息的分录：借：财务费用96000（1000000×9.6%）贷：应付利息/长期借款—应计利息96000

（4）到期还本付息时，编制如下分录：借:财务费用24000（1000000×9.6%×3/12）长期借款—本金1000000

—应计利息264000

贷:银行存款1288000[1000000×(1+9.6%×3)或者：借:财务费用24000（1000000×9.6%×3/12）长期借款1000000+（96000×2+72000)

应付利息264000

贷:银行存款1288000[1000000×(1+9.6%×3)4．（1）7月1日,向银行借入款项应编制分录：借：银行存款200000

贷：短期借款200000（2）7月末预提当月应负担的借款利息，应编制如下分录：借：财务费用1020

贷：应付利息1020（3）8月末、9月末企业计提借款利息编制的分录同7月末。（4）借款到期还本付息时，编制如下分录：

借:短期借款200000

应付利息3060

贷:银行存款203060习题2目的：练习供应过程的核算资料：某企业2006年3月发生以下有关材料购进业务：1．购入A材料一批，价款15000元，增值税税率17％，款项及税款已由银行存款支付，材料尚未验收入库。2．购进B材料一批，价款20000元，增值税税率17％，材料尚未验收入库，货款尚未支付。3．以银行存款支付上项B材料货款及税款23400。4.上述A、B材料到货验收入库并结转材料采购成本。5.购入C材料一批，价款12000元，增值税税率17％，运杂费300元，运费可按7％税率抵扣进项税，款项以银行存款支付，材料已验收入库。

要求：编制上列材料采购业务的会计分录。习题2答案:1.借:在途物资――A材料15000

应交税费――应交增值税(进项税额)2550

贷:银行存款175502．借:在途物资――B材料20000

应交税费――应交增值税(进项税额)3400

贷:应付账款234003．借：应付账款23400

贷：银行存款234004．借：原材料――A材料15000――B材料20000

贷：在途物资――A材料15000――B材料200005．借：原材料——C材料12279

应交税费――应交增值税(进项税额)2061

贷：银行存款14340习题3目的：练习生产过程的核算资料：某企业生产过程发生的经济业务如下：1．本月发出材料的实际成本为500000元，其中产品生产耗用420000元，生产车间一般耗用60000元。管理部门的耗用未20000元。2．计算分配本月职工工资，产品生产直接生产工人工资为150000元，生产车间管理人员工资40000元；企业行政管理部门人员工资50000元。3．企业按工资总额的14%计提职工福利费。4．计提本月固定资产折旧5000元，其中生产车间固定资产折旧为3000元，企业管理部固定资产折旧为2000元。5．生产车间本月水费为500元，以现金支付。6．将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。7．本月产品全部完工，计算并结转完工入库产品的实际成本。要求：编制上列经济业务的会计分录。习题3答案：1.借：生产成本420000

制造费用60000

管理费用20000

贷：原材料5000002.借：生产成本150000

制造费用40000

管理费用50000

贷：应付职工薪酬—工资2400003.借：生产成本21000

制造费用5600

管理费用7000

贷：应付职工薪酬—福利费336004.借：制造费用3000

管理费用2000

贷：累计折旧50005.借：制造费用500

贷：库存现金5006.借：生产成本109100

贷：制造费用1091007.借：库存商品529100

贷：生产成本529100习题4目的：练习销售过程的核算资料：某企业本月发生的如下业务销售：1.销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，增值税税率17％，款项收到，存入银行。2.以银行存款支付广告费10000元。3.销售给西南公司B商品825件，单价180元，增值税税率17％，款项已存入银行。4.以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元。5.销售给华南公司A商品2000件，单价130元，B商品

1000件，单价180元，增值税税率17％，货款及税款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行。6.与中南公司签订销售合同，规定向中南公司提供C商品3000件，单价640元，增值税税率17％，中南公司预交货款50%，余款待收到商品验收入库无误时，一次付清。已收到中南公司转账支票一张，存入银行。7.一个月后，中南公司提货，验收无误，以支票付清余款。8.结转本月销售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每件成本120元，C商品每件成本500元。要求：编制上列经济业务的会计分录。习题4答案1.借：银行存款226980

贷：主营业务收入194000

应交税费-应交增值税（销项税）329802.借：销售费用10000

贷：银行存款100003.借：银行存款173745

贷：主营业务收入148500

应交税费-应交增值税（销项税）252454.借：销售费用150

贷：库存现金1505.(1)借：应收账款514800

贷:主营业务收入440000

应交税费-应交增值税（销项税）74800(2)借:银行存款514800

贷:应收账款5148006.借:银行存款960000

贷:预收账款9600007.借:预收账款960000

银行存款1286400

贷:主营业务收入1920000

应交税费-应交增值税（销项税）3264008.借：主营业务成本2003000

贷：库存商品——A224000——B279000——C1500000习题5目的：练习财务成果形成及分配过程的核算资料：某企业本月发生的部分经济业务如下：1．出售甲产品价款500000元，增值税税率17％，货款已存入银行。2．销售乙产品价款400000元，增值税税率17％，货款尚未收回。3．计算出本月应交纳城市维护建设税4000元，应交教育费附加2000元。4．以银行存款支付广告费15000元。5．行政管理部门领用材料15000元。6．计算出应付行政管理部门人员工资30000元,按14％计提职工福利费4200元。7．管理部门本月固定资产的折旧为2000元。8．企业本月预提短期借款利息3000元。9．结转本月销售产品成本600000元，其中甲产品成本为

340000元，乙产品为260000元。10．企业出售D材料1000kg，单价售价11元，单位实际成本10元，货款已存入银行。11．结转销售材料的实际成本。12.以现金支付违约罚金400元。13.将各损益类账户的本期发生额转入“本年利润”账户，计算盈亏。14．计算本月利润总额，假如企业无所得税应纳税额调整项按利润总额的33％计算应交所得税。15．按税后净利润转入“利润分配”账户。16．期末，按税后净利润的10％提取盈余公积。17.企业按剩余利润的30％计算应向投资者分配的利润。要求：根据上列经济业务编制会计分录并计算本月的净利润或净亏损。习题5参考答案：1.借：银行存款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费-应交增值税（销）850002.借：应收账款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费-应交增值税（销）680003.借:营业税金及附加6000

贷:应交税费——应交城建税4000

——应交教育费附加20004.借：销售费用15000

贷：银行存款150005.借:管理费用15000

贷：原材料150006.借:管理费用34200

贷：应付职工薪酬--工资30000--福利费42007.借：管理费用2000

贷：累计折旧20008.借：财务费用3000

贷：应付利息30009.借：主营业务成本600000

贷：库存商品——A340000——B26000010.借：银行存款12870

贷:其他业务收入11000

应交税费-应交增值税（销项税额）187011.借：其他业务成本10000

贷：原材料1000012.借：营业外支出400

贷：库存现金40013.(1)借：主营业务收入900000

其他业务收入11000

贷：本年利润911000(2)借：本年利润685600

贷：主营业务成本600000

其他业务成本10000

营业税金及附加6000

财务费用3000

管理费用51200

销售费用15000

营业外支出40014.本年利润总额=911000-685600=225400

应交所得税费用＝225400×33％＝74382借：所得税费用74382

贷：应交税费-应交所得税7438215.本年净利润=225400-74382=151018借：本年利润151018

贷：利润分配-未分配利润15101816.应提取的盈余公积＝151018×10％＝15101.8借：利润分配-提取盈余公积15101.8

贷：盈余公积15101.817.(1)应支付给投资者的利润=151018×30％=45305.4借：利润分配-应付利润45305.4

贷：应付股利45305.4(2)借:利润分配-未分配利润60407.2

贷:利润分配-提取盈余公积15101.8-应付股利45305.4综合实训题目的：综合练习工业企业主要经营业务的核算资料：某工业企业2006年发生如下经济业务1.收到投资者投入企业的股款200000元，存入银行。2.收到某单位投入全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250000元。3.由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入

50000元，存入银行，借款期限为2个月。4.因购置生产设备需要，向银行借入35100元，借款期限为2年。该项生产设备价款30000元，增值税17％，计5100元。5.向银行借入长期借款，支付前欠建筑材料货款120000元。6.向外地某单位购入甲材料4000kg，每千克8元，乙材料

2000kg，每千克4元，共计40000元，进项增值税税率

17％，计6800元。价款及税款尚未支付。7.向本地某单位购入丙材料5000kg，每千克10元，计50000元，进项增值税税率17％，计8500元。货款以银行存款支付。8.以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费440元，按照重量分配运费及装卸费。9.以银行存款归还外地某工厂材料款46800元。10.月末结转三种材料实际采购总成本。11.从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值55，000元，用于以生产A、B两种产品和其他一般耗用，见下表所示：

12.结转本月份应付职工工资24000元，其中制造A产品工人工资14000元，制造B产品工人工资6000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元。13.从银行存款中提取现金24000元，准备用以发放职工工资。14．以现金24000元发放职工工资。15．按职工工资总额14％计提职工福利费。16．以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费

1600元。17．以银行存款1200预付6个月书报杂志订阅费。18．摊销应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元。19.预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元。20．按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中车间固定资产折旧8000元，行政部门固定资产折旧4600元。21．按照规定支付本月份修理费5640元，其中车间修理费3676元，行政管理部门修理费1964元。22．结转本月发生的制造费用。23．本月A产品1000台全部制造完工，并已验收入库，按实际成本结转。24．向本市某工厂出售A产品100台，每台售价921元，计92100元，应交纳增值税17％，产品已发出，货款尚未收到。25.计算已销A产品应交纳得消费税，按销售收入的10%算，税金为9210元。26．以银行存款支付A产品包装费用148元。27．结转已销A产品100台实际生产成本53552元。28．以现金支付销售部门业务费300元。29．出售材料一批，价值3500元，应交销项增值税税率17％，计595元。款已收到，存入银行。30．结转出售材料的实际成本3000元。31．按规定企业提取自办职工子弟学校经费450元。32．没收逾期未退回包装物的押金150元。33．计算并结转本期利润总额。34.按利润总额计算和结转应交所得税（所得税率为25％）。35.将“所得税费用”账户余额结转“本年利润”账户。36.按税后净利润转入利润分配。37.期末，将税后净利润的10％提取盈余公积。38.期末，企业决定支付给投资者利润4000元。要求：根据上述业务编制会计分录；参考答案：1.

经济业务的相关会计分录：(1)

借：银行存款200000

贷：实收资本200000(2)

借：固定资产250000

贷：实收资本250000(3)

借：银行存款50000

贷：短期借款50000(4)①

借：银行存款35100

贷：长期借款35100②借：固定资产30000

应交税费—应交增值税（进）5100

贷：银行存款35100(5)

借：应付账款120000

贷：长期借款120000(6)借:在途物资——甲材料32000

——乙材料8000

应交税费——应交增值税(进项税额)6800

贷:应付账款46800(7)借:在途物资——丙材料50000

应交税费——应交增值税(进项税额)8500

贷:银行存款58500(8)共同承担的运杂费分摊率=2200/(4000+2000+5000)=0.2元/千克借:在途物资—甲材料800

—乙材料400

—丙材料1000

贷:银行存款1760

库存现金440(9)借：应付账款46800

贷：银行存款46800(10)借：原材料—甲材料32800

—乙材料8400

—丙材料51000

贷：在途物资—甲材料32800

—乙材料8400

—丙材料51000(11)

借：生产成本—A产品30400

—B产品19200

制造费用5000

管理费用400

贷：原材料—甲材料20000

—乙材料4000

—丙材料

31000

(12)

借：生产成本—A产品14000

—B产品6000

制造费用1600

管理费用2400

贷：应付职工薪酬24000(13)

借：库存现金24000

贷:银行存款24000(14)