XXXX浙大远程审计学1-14在线作业答案

您的本次作业分数为：99分单选题1.审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）。A内部管理系统B内部会计系统C内部控制系统D内部审计系统正确答案:C单选题2.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（）。A任意审计B强制审计C专项审计D突击审计正确答案:A单选题3.利用审查样本所获得样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（）。A平均值估计B差异估计C比率估计D定率估计正确答案:B单选题4.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（）。A观察法B鉴定法C比较法D核对法正确答案:D单选题5.对某一特定项目所进行的审计，称为（）。A局部审计B财经法纪审计C专项审计D民间审计正确答案:C单选题6.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）。A公平原则B客观原则C双向自愿选择原则D有关单位规定原则正确答案:C单选题7.可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（）。A内部审计B就地审计C财务审计D事后审计正确答案:B单选题8.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔为（）。A10B20C30D40正确答案:B单选题9.审计业务少的单位和小型事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（）。A监察人员B内部审计人员C会计检查人员D纪律检查委员正确答案:B单选题10.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。A独立核算B注册登记C自收自支D合伙正确答案:D单选题11.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。A无形资产查证B固定资产查证C往来款项查证D流动资产查证正确答案:C单选题12.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。A抽样审计B逆查法C详查法D审阅法正确答案:A单选题13.保证审计监督发挥作用的是审计组织的（）。A权威性B独立性C客观性D合法性正确答案:B单选题14.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（）。A剥削B统治C受托经济责任D经济利益正确答案:C单选题15.审计最基本的职能是（）。A经济评价B经济监察C经济监督D经济司法正确答案:C单选题16.由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。A统计抽样法B概率抽样法C判断抽样法D总体抽样法正确答案:C单选题17.对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。A财务审计B全部审计C内部审计D专项审计正确答案:B单选题18.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（）。A90%B95%C99%D100%正确答案:B单选题19.审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（）。A局限性B地域性C层次性D时效性正确答案:D单选题20.假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，则精确度的上限为（）。A3%B2%C1%D4%正确答案:D单选题21.与抽取样本的多少成反比例关系的是（）。A可靠程度高低B精确度高低C预计差错高低D抽样误差高低正确答案:B单选题22.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（）。A属性抽样B变量抽样C任意抽样D判断抽样正确答案:A单选题23.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）。A财政部会计司B审计署指导司C中国注册会计师协会D中国会计学会正确答案:C单选题24.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。A出具的报告书中指明B审计协定书中指明C审计工作底稿中指明D管理建议书中指明正确答案:A单选题25.审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）。A审计目标B审计依据C审计准则D审计任务正确答案:B单选题26.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（）。A向主管部门报告B拒绝C向法院起诉D向董事会报告正确答案:B单选题27.我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。A咨询业务B会计业务C审计业务D管理业务正确答案:C单选题28.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）。A制约性作用B促进性作用C建设性作用D宏观调控作用正确答案:A单选题29.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。A独立性B客观性C权威性D真实性正确答案:A单选题30.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（）。A审计通知书B审计报告C审计建议书D审计约定书正确答案:D单选题31.如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）。A95%B100%C5%D90%正确答案:C单选题32.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）。A监督盘存B观察法C调节法D直接盘点正确答案:D单选题33.按照预先规定的时间进行的审计，称为（）。A事前审计B事中审计C事后审计D定期审计正确答案:D单选题34.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。A经济独立B思想独立C实质上独立D形式上独立正确答案:D单选题35.注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（）。A审计约定B审计计划C职业道德D审计程序正确答案:C单选题36.政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（）。A高层次监督B强制性监督C独立性监督D权威性监督正确答案:B单选题37.实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。A审计人员B委托审计者C被审计单位D社会公众正确答案:D单选题38.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（）。A鉴定法B调节法C盘存法D抽样法正确答案:B单选题39.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。A错误B责任C欺诈D过失正确答案:D多选题40.审计按其执行地点分类，可以分为（）。A内部审计B报送审计C专项审计D就地审计E民间审计正确答案:BD多选题41.审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。A审阅法B核对法C查询法D比较法E分析法正确答案:ABCDE多选题42.在审计历史上，审计抽样先后出现过（）。A任意抽样B判断抽样C统计抽样D概率抽样E随机抽样正确答案:ABC多选题43.评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（）。A规章制度B内部管理控制制度C内部会计控制制度D内部审计制度E业务规范和技术经济标准正确答案:BCD多选题44.民间审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是（）。A发出审计通知书B进驻被审计单位C检查和评价内部控制系统D审查财务报表及其所反映的经济活动E收集审计证据正确答案:BCDE多选题45.根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括（）。A一般准则B具体准则C工作准则D计划准则E报告准则正确答案:ACE多选题46.按审计主体分类，可分为（）。A政府审计B民间审计C内部审计D全部审计E财务审计正确答案:ABC多选题47.注册会计师对委托单位的责任包括（）。A相互尊重的责任B团结协作的责任C按时按质完成委托业务的责任D保密的责任E按标准收费的责任正确答案:CDE多选题48.审计的基本职能主要有（）。A经济监督B经济司法C经济建议D经济评价E经济鉴证正确答案:ADE多选题49.注册会计师职业道德的基本要求包括（）。A独立原则B权威原则C客观原则D公正原则E廉洁原则正确答案:ACD多选题50.审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（）。A独立性和权威性B客观性和一致性C真实性和公允性D合规性和合法性E合理性和效益性正确答案:CDE多选题51.我国注册会计师执业准则主要有（）。A审计准则B审阅准则C独立审计实务公告D其他鉴证业务准则E相关服务准则正确答案:ABDE多选题52.注册会计师法律责任的预防，具体措施有（）。A遵循专业标准和职业道德要求B谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师C招收合格的注册会计师助理人员D严格签订审计业务约定书E深入了解委托单位的业务正确答案:ABCDE多选题53.我国会计师事务所的大致类型有（）。A独资会计师事务所B特殊普通合伙会计师事务所C有限责任会计师事务所D中外合作会计师事务所E合伙会计师事务所正确答案:BCDE多选题54.审计程序一般包括（）。A准备阶段B计划阶段C实施阶段D完成审计工作阶段E报告阶段正确答案:ACD多选题55.会计师事务所的业务范围具体包括（）。A司法业务B审计业务C审计培训业务D会计咨询业务E会计服务业务正确答案:BDE多选题56.审计人员运用审计依据时，应掌握的原则有（）。A谨慎原则B具体问题具体分析原则C辩证分析问题的原则D利益兼顾原则E真实可靠原则正确答案:BCDE多选题57.审计依据的特点主要有（）。A层次性B可比性C相关性D时效性E地域性正确答案:ACDE多选题58.审计准则的主要作用有（）。A可以提高审计人员地位B可以赢得社会的信任C可以提高审计工作质量D可以维护审计组织和人员的合法权益E可以促进国际审计经验交流正确答案:BCDE多选题59.证实客观事物的方法，主要包括（）。A核对法B盘点法C调节法D观察法E鉴定法正确答案:BCDE多选题60.政府审计机关审计监督活动的原则是（）。A权威性原则B客观性原则C合法性原则D独立性原则E强制性原则正确答案:CDE多选题61.审计的制约作用可以概括为（）。A揭示差错和弊端B维护财经法纪C改善经营管理D提高经济效益E加强宏观调控正确答案:AB多选题62.审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。A审计工作底稿B会计凭证C会计账簿D审计约定书E财务报表正确答案:BCE多选题63.核对法是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（）。A证证相符B账证相符C账账相符D账表相符E表表相符正确答案:ABCDE多选题64.我国审计按其内容和目的分类，可分为（）。A政府审计B财政财务审计C经济效益审计D财经法纪审计E内部审计正确答案:BCD多选题65.审计关系人主要包括（）。A审计主体B审计法规C审计客体D审计委托者E审计载体正确答案:ACD多选题66.审查书面资料的方法的审查对象主要是（）。A经营方针B会计凭证C经济政策D会计账簿E财务报表正确答案:BDE多选题67.目前，我国的审计监督体系主要包括（）。A就地审计B事前审计C民间审计D内部审计E政府审计正确答案:CDE多选题68.为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）。A思想独立B机构独立C人员独立D经济独立E精神独立正确答案:BCE多选题69.我国内部审计的主要特征有（）。A服务上的内向性B审查范围的广泛性C审查目的的效益性D作用的稳定性E微观监督与宏观监督的统一性正确答案:ABDE判断题70.从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5.正确错误正确答案:错判断题71.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。正确错误正确答案:错判断题72.审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。正确错误正确答案:对判断题73.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。正确错误正确答案:对判断题74.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。正确错误正确答案:对判断题75.鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的、准确的，并作为一种独立的审计证据，详细的计入审计工作底稿。正确错误正确答案:对判断题76.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。正确错误正确答案:错判断题77.1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。正确错误正确答案:对判断题78.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。正确错误正确答案:错判断题79.顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。正确错误正确答案:错判断题80.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。正确错误正确答案:对判断题81.注册会计师可以接受委托，代办申请注册，协助拟定合同、章程和其他经济文件。正确错误正确答案:错判断题82.民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。正确错误正确答案:错判断题83.预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。正确错误正确答案:错判断题84.在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。正确错误正确答案:对判断题85.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。正确错误正确答案:对判断题86.在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。正确错误正确答案:对判断题87.内部审计制度也是评价内部控制系统有效性的依据。正确错误正确答案:对判断题88.一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计，属于不定期审计正确错误正确答案:对判断题89.无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。正确错误正确答案:错判断题90.在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。正确错误正确答案:错判断题91.统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。正确错误正确答案:错判断题92.不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采用不同审计方法。正确错误正确答案:对判断题93.对本审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。正确错误正确答案:错判断题94.实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。正确错误正确答案:对判断题95.报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。正确错误正确答案:错判断题96.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。正确错误正确答案:对判断题97.内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。正确错误正确答案:错判断题98.注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。正确错误正确答案:错判断题99.对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。正确错误正确答案:错加入错题集关闭单选题1.为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（）。A公司的律师B金融监管机关C银行或其他有关债权人D公司的主要股东正确答案:C单选题2.对于未函证的应收账款，注册会计师应（）。A审查资产负债表日后的收款情况B按被审计单位提供的地址直接向债务人询问C抽查有关原始凭证D不需实施任何审计程序正确答案:C单选题3.内部控制系统的实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的（）。A人员素质B健全性C经常性D合规、合法性正确答案:A单选题4.存货计价审计样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用（）。A分层抽样B系统抽样C随意抽样D随机抽样正确答案:A单选题5.以内部控制系统评审为基础，属于（）。A现代审计B系统导向审计C内部审计D管理现代化正确答案:B单选题6.用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间存在一定的逻辑关系，这称为审计证据的（）。A客观性B相关性C合法性D经济性正确答案:B单选题7.对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是（）。A统计抽样法B概率抽样法C经验抽样法D判断抽样法正确答案:A单选题8.审计计划应由（）。A主任会计师编制B会计师事务所所长编制C审计项目负责人编制D会计师事务所业务负责人编制正确答案:C单选题9.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）。A部门经理审核和批准B所长审核和批准C审计项目负责人审核和批准D主管合伙人审核和批准正确答案:D单选题10.审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的重大错报风险为40%，则检查风险为（）。A20%B70%C95%D12.5%正确答案:D单选题11.存货监盘程序所得到的是（）。A书面证据B口头证据C环境证据D实物证据正确答案:D单选题12.不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。A详细审计B抽样审计C实质性测试D控制测试正确答案:C单选题13.审计报告的说明段省略时，则注册会计师发表了（）。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见正确答案:A单选题14.下列业务属于不相容职务的是（）。A经理和董事长B采购员和供销科长C保管员和车间主任D记录日记账和总帐的人员正确答案:D单选题15.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查（）。A年底应收账款的真实性B是否存在过多的销货折扣C销货业务的入账时间是否正确D销货退回是否已经核准正确答案:C单选题16.为了充分发挥函证的作用，发函的最佳时间是（）。A被审计年度期初B被审计年度期中C与资产负债表日接近的时间D审计工作结束日正确答案:C单选题17.以文字记载的内容来证明被审计事项的各种书面资料是（）。A实物证据B加工证据C书面证据D辅助证据正确答案:C单选题18.注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）。A保留意见B无法表示意见C否定意见D带强调事项段的无保留意见正确答案:C单选题19.下列审计证据中，属于加工证据的是（）。A现金监盘表B会计凭证C会计账簿D财务报表正确答案:A单选题20.下列情况下，注册会计师应适当增加函量的是（）。A应收账款在全部资产中所占的比重较小B被审计单位内部控制系统较为薄弱C以前期间函证中未发现过重大差异D采用否定式函证而非肯定式函证正确答案:D单选题21.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。A审查所审计期间应收账款回收情况B了解大额应收账款客户的信用情况C审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D提请被审计单位提高坏账准备提取比例正确答案:C单选题22.在企业中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的机构是（）。A董事长B董事会C总经理D股东大会正确答案:B单选题23.审计人员在其审计过程中随时可以获得的、不需要加工的资料和事实是（）。A实物证据B自然证据C直接证据D基本证据正确答案:B单选题24.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。A重大错报风险B控制风险C检查风险D抽样风险正确答案:C单选题25.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或（）。A向有关人员查询B在工作底稿上记录C重新盘点D作出必要的调整正确答案:D单选题26.被审计单位财务报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是财务报表的（）。A书面证据B矛盾证据C自然证据D基本证据正确答案:B单选题27.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（）。A确定应收账款的存在性B确定应收账款记录的完整性C确定应收账款的回收期D确定应收账款在财务报表上披露的恰当性正确答案:C单选题28.以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）。A环境证据B加工证据C书面证据D实物证据正确答案:D单选题29.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否（）。A在同一天B相差不超过15天C相差不超过30天D在同一适当会计期间正确答案:D单选题30.注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的（）。A存在或发生目标B完整性目标C估价或分摊目标D过账和汇总目标正确答案:B单选题31.对审计事项具有直接证明力，能单独、直接地证明审计事项真相的资料和事实是（）。A实物证据B自然证据C基本证据D直接证据正确答案:D单选题32.注册会计师在对应付债券进行实质性测试时，应当（）。A检查企业是否按契约的规定支付利息B检查企业发行债券的收入是否立即存入银行C检查到期债券的偿还D检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行正确答案:C单选题33.审计计划通常由审计项目负责人在（）。A签订业务约定书之前起草B外勤审计工作之前起草C了解被审计单位之前起草D接受客户委托之前起草正确答案:B单选题34.应对审计工作底稿进行最终复核的是会计师事务所的（）。A主任会计师B项目负责人C注册会计师D审计助理人员正确答案:A单选题35.在销售与收款循环中，无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在（）上签署意见。A顾客订单B销售单C发运凭证D销售发票正确答案:B单选题36.风险导向审计使用审计风险模式，并积极采用（）。A抽样技术B监督方式C分析程序D函证正确答案:C单选题37.如果审计人员确定重要性水平较低，则（）。A审计风险就会增加B审计风险就会减少C固有风险就会增加D控制风险就会减少正确答案:A单选题38.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。A审查资产负债表日后货币资金支出情况B审查资产负债表日前后几天的发票C审查应付账款、应付票据的函证回函D审查购货发票与债权人名单正确答案:A单选题39.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。A财务报表的金额和性质B错报或漏报的金额和性质C账户或交易的金额和性质D审计收费的金额和性质正确答案:B多选题40.审计人员在审计过程中考虑的重要性，包括（）。A财务报表层次B凭证层次C账户和交易层次D业务经营层次E财务管理层次正确答案:AC多选题41.检查折旧费用的计提和分配时，注册会计师应注意（）。A计算复核本期折旧费用的计提是否正确B检查折旧费用的分配是否合理C检查折旧费用的分配是否与上期分配方法一致D注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定E注意经营租入固定资产折旧费用计提情况正确答案:ABCD多选题42.在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有（）。A签订审计业务约定书B商定审计收费C确定审计程序的性质、时间和范围D安排审计人员E评价审计结果正确答案:CE多选题43.按审计证据的表现形态分类，可以分为（）。A自然证据B实物证据C书面证据D口头证据E环境证据正确答案:BCDE多选题44.存货监盘程序包括（）。A抽点B实地观察C盘点D编制审计工作底稿E总结盘点结果正确答案:ABCDE多选题45.审计报告的基本结构一般包括以下段落（）。A管理层对财务报表的责任段B引言段C注册会计师的责任段D意见段E注册会计师签署正确答案:ABCD多选题46.评估被审计单位的重大错报风险时，审计人员应着重考虑（）。A行业环境发生变化B重大的关联方交易C会计计量过程复杂D内部控制薄弱E存在未决诉讼和或有负债正确答案:ABCDE多选题47.注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（）。A应收账款在全部资产中的重要性B被审计单位内部控制的强弱C以前年度的函证结果D函证方式的选择E函证时间的长短正确答案:ABCD多选题48.按获取审计证据的来源分类，可以分为（）。A直接证据B实物证据C自然证据D口头证据E加工证据正确答案:CE多选题49.下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有（）。A盘点银行存款B审查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D审查银行存款收支截止的正确性E审查银行存款的所有权正确答案:BC多选题50.注册会计师应根据对内部控制有效性的审计结论，发表的审计意见包括（）。A无保留意见B带强调事项段的无保留意见C保留意见D否定意见E无法表示意见正确答案:ABDE多选题51.审计方法按照测试的使用目的分类，可以分为（）。A总体测试B控制测试C细节测试D实质性测试E本质测试正确答案:BD多选题52.会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的（）。A主管合伙人复核B项目负责人复核C辅助人员复核D高级审计师复核E注册会计师复核正确答案:ABE多选题53.注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（）。A实地观察与抽查购货B抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告C查阅验收部门的业务记录D了解购货的保险情况和存货保护措施E确定购货的数量是否正常正确答案:BC多选题54.审计人员编制审计计划的内容包括（）。A总体审计策略B审计职能C审计对象D审计作用E具体审计计划正确答案:AE多选题55.在下列情况中，注册会计师需要函证应付账款的有（）。A固有风险较高B控制风险较高C某应付账款明细账户金额较大D被审计单位处于财务困难阶段E被审计单位资金充足正确答案:BCD多选题56.常见的内部控制系统描述方法有（）。A观察法B规划法C文字表述法D调查表法E流程图法正确答案:CDE多选题57.注册会计师在计算固定资产原值与本期产品产量的比例，并与以前期间相关指标进行比较时，可能发现存在的问题有（）。A资本性支出和收益性支出区分的错误B闲置的固定资产尚未作出会计处理C增加的固定资产尚未作出会计处理D减少的固定资产尚未作出会计处理E租入的固定资产尚未登记入账正确答案:BD多选题58.注册会计师采用肯定式函证较好的情形是债务人符合（）。A欠款可能存在差错B预计的差错率低C相关的内部控制有效D个别账户的欠款金额较大E被函证客户信用差正确答案:AD多选题59.衡量审计证据强弱的标准主要有审计证据的（）。A重要性B真实性和可信性C充分性D证明力E经济性正确答案:ABCDE多选题60.投资的内部控制测试一般包括（）。A了解投资内部控制B评价投资内部控制C获取或编制有关明细表D审阅内部盘核报告E了解被投资单位正确答案:ABD多选题61.审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，包括（）。A资产总额B净资产C营业收入D净利润E净负债正确答案:ABCD多选题62.审计技术和方法的发展大致经历了三个发展阶段，包括（）。A凭证导向审计B账表导向审计C系统导向审计D风险导向审计E计算机审计正确答案:BCD多选题63.内部控制系统的内容主要包括（）。A合规、合法性控制B授权、分权控制C不相容职务控制D业务程序标准化控制E复查核对和人员素质控制正确答案:ABCDE多选题64.审计人员对重要性水平作出初步判断时，应当考虑（）。A有关法规对财务会计的要求B被审计单位的经营规模及业务性质C内部控制与审计风险的评估结果D财务报表各项目的性质及相互关系E财务报表各项目的金额及其波动幅度正确答案:ABCDE多选题65.被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有（）。A批准赊销B按销售单装运货物C办理和记录现金收入D办理并记录销货退回、销货折扣与折让E固定产残值收入处理正确答案:ABCD多选题66.审计证据的特性主要是指审计证据的（）。A客观性B相关性C合法性D经济性E可信性正确答案:ABC多选题67.审计工作底稿的主要作用有（）。A有利于组织协调审计工作B有利于控制审计工作质量C有利于考核审计人员工作业绩D便于编制、佐证和解释审计报告E便于制定以后各期的审计计划正确答案:ABCDE多选题68.在说明段充分叙述对财务报表所持意见的理由的审计报告类型有（）。A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见E肯定意见正确答案:BC多选题69.收集审计证据的途径很多，常见的有（）。A实地监盘B观察C询问D检查E分析程序正确答案:ABCDE多选题70.注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）。A借款明细表B借款的合同和授权批准文件C相关抵押资产的所有权证明文件D重大借款的函证回函和预期借款的展期协议E借款银行的信用情况正确答案:ABCD多选题71.对内部控制缺陷进行认定，可按其影响程度分为（）。A重大缺陷B重要缺陷C一般缺陷D严重缺陷E正常缺陷正确答案:ABC判断题72.注册会计师的审计报告须经财政部门或审计机关审定后方能提交给委托人。正确错误正确答案:错判断题73.在审计的整个过程中，收集、鉴定和综合审计证据，是审计工作的核心。正确错误正确答案:对判断题74.审计报告就是查账验证报告，是审计工作的最终成果。正确错误正确答案:对判断题75.因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。正确错误正确答案:对判断题76.在销售与收款循环审计中，注册会计师应当将销售业务的完整性作为重要目标进行实质性测试。正确错误正确答案:错判断题77.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。正确错误正确答案:错判断题78.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。正确错误正确答案:对判断题79.对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。正确错误正确答案:对判断题80.对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。正确错误正确答案:对判断题81.审计报告的签署日期应为完稿日期或财务报表截止日。正确错误正确答案:错判断题82.存货正确截止的要求是，12月31日前购入的存货，即使未验收入库，也必须纳入存货盘点的范围。正确错误正确答案:错判断题83.风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本的需要和缩小客户期望差。正确错误正确答案:对判断题84.为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。正确错误正确答案:错判断题85.企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。正确错误正确答案:对判断题86.在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。正确错误正确答案:错判断题87.环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。正确错误正确答案:错判断题88.建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。正确错误正确答案:对判断题89.能够胜任审计证据的先决条件是审计证据的相关性。正确错误正确答案:错判断题90.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。正确错误正确答案:错判断题91.审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。正确错误正确答案:错判断题92.审计人员应当选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。正确错误正确答案:错判断题93.初步评估的重大错报风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。正确错误正确答案:错判断题94.没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。正确错误正确答案:对判断题95.注册会计师应对审计报告真实性、合法性负责，所以委托人引用审计报告而造成的一切后果应由出具审计报告的注册会计师负责。正确错误正确答案:错判断题96.审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。正确错误正确答案:对判断题97.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。正确错误正确答案:对判断题98.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。正确错误正确答案:错判断题99.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。正确错误正确答案:错判断题100.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。正确错误正确答案:错判断题101.实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。正确错误正确答案:对判断题102.应收账款的账龄分析将有助于了解坏账准备的计提是否充分。正确错误正确答案:错判断题103.盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。正确错误正确答案:对判断题104.企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。正确错误正确答案:对判断题105.文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。正确错误正确答案:对判断题106.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。正确错误正确答案:对判断题107.企业内部审计部门应当对内部控制评价报告的真实性负责。正确错误正确答案:错判断题108.注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。正确错误正确答案:错判断题109.现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。正确错误正确答案:对

利润点平移

主业利润持续降低，几乎成为企业的普遍现象，特别是面临原材料成本攀升的中国企业。这既可以归结为产品同质化竞争加剧，价格战成为竞争常态，也可以解释为受产品生命周期的影响，甚至还可以从经济学的经典理论中找到根据——任何产品的利润都会倾向于平均利润以下。那么，在产品本身的创新空间受限的情况下，如何寻找新的利润增长点呢？利润点平移是一种有效的解决方案。它是指在主业利润率很低的情况下，企业将利润增长点向主业外平移的一种方法。但它与多元化不同，区别在于：新的利润增长点依然是以原来的主业为核心或为依附的。比如报纸，最初主要是靠报纸的销售创造利润，但随着竞争的加剧，卖报的收入连印刷成本都难以挽回，更别提产生利润了。于是利润点就平移到了广告收入，但广告收入是完全建立在报纸的销售量上的，算不上多元化。有时它和一体化类似，但也有很大的不同。比如利润点在纵向上的平移，就并没有涉及到产业链上下有时它和一体化类似，但也有很大的不同。比如利润点在纵向上的平移，就并没有涉及到产业链上下游中的核心业务。日本钢铁制造商参股而不是控股铁矿企业，目的不是为了进入铁矿开采领域，而是为了对冲铁矿石的价格波动，保持钢铁制造的利润。有时它和一体化类似，但仍然有很大的不同。一方面，利润点在横向上的平移常常并没有涉及到价值链上下游中的核心业务。日本钢铁制造商无论是参股还是控股铁矿企业，目的都不是为了进入铁矿开采领域，而是为了对冲铁矿石的价格波动，保持钢铁制造的利润。另一方面，利润点平移会更注重纵向上的扩展，通过主业核心能力相关的关联业务寻找新的利润机会，这时候就更没有一体化的特征了，如我们后面将要谈到的柯达公司的案例，其从相机业务向胶卷业务的转移和从胶卷向数码相机的转移，都是纵向上拓展在互补品和替代品上的利润来源，就明显与一体化区分开来了。既然利润点平移是一个解决主业利润稀薄的有力手段，那么是否有系统的思路进行规划和执行呢？第一步：寻找内部的平移机会；第二步：价值链上的纵横平移；第三步：建立全新的交易模式。寻找内部的平移机会传统的企业都是依靠制造利润来立身的。但这种传统的利润创造模式也越来越面临巨大的挑战。对于这样的企业而言，利润点平移的第一步可以在企业内部寻找。一些一直承担辅助作用的职能部门，都是可以创造新利润的源泉，如服务、研发、物流、采购、财务、营销等部门。而企业要做的，是通过某种方式使这些部门产生利润——一个重要的措施就是将这些成本中心变成真正的利润中心。1.从产品利润到服务利润提升服务部门的能力、向服务转型是很多大型制造商很惯常的选择。IBM从硬件制造商向服务转型，包括收购普华永道咨询公司和壮士断臂般地卖掉其赖于立身的PC业务，都是利润点象服务平移后的一个极端的表现。通常，制造商都可以通过各种方便，提升服务能力，特别是开发对顾客而言非常重要的服务项目，从而在物理产品这外创造服务利润。ABB公司虽然在向油/气钻机提供钻井管道的业务上处于全球领导地位，但在管道本身的质量和制造技术上，并不能真正领先于竞争对手。但服务于客户的过程中，ABB发现“当井打好后，管道必须立即完成连接并嵌入到管道井中”是钻井项目流程中的一个关键控制点，而“管道是否能及时到达钻进现场”是客户面对的最大风险之一。但管道准时到达钻井现场的最大问题并不在于产品的制造和运输环节，而是钻井地所在国的通关问题。依托于多年来在一百多个国家的业务经验，ABB通过熟悉各国的通关手续，得以在很大程度上控制和缩短通关时间，使其在提供管道的速度和及时性的控制上形成了独特竞争优势。同时，这一能力也成为ABB产品之外一个新的利润来源，因为，客户非常乐意为此付费。同样，本土企业在这方面也颇多心得，比如精伦电子和威灵电机。当国内公用电话终端市场进入衰退期时，一些中小企业在产品价格下降和客户采购量减少的双重压力下逐步退出市场。作为龙头企业的精伦电子在充分分析市场和顾客需求后，敏锐地意识到以质量竞争和价格竞争的产品时代已经过去，市场的重点也从新增量向保有量转变，顾客对服务的需求日益增加。为此，精伦电子确定了向从产品制造商向服务供应商转变的发展思路，并从内到外进行调整。在内部，精伦电子依托售后服务部门成立独立的利润中心——服务中心，与制造中心、研发中心、销售中心并列为公司的四大中心，在内部进行服务定价和结算；在外部，扩展对电信运营商的服务功能，将其从以前辅助产品销售的功能提升到独立的服务业务，包括为客户提供终端产品维护和系统平台的维护升级等支持，并且从以前的免费项目变为收费项目。同时，针对运营商对产品采购价格的敏通过将一部分利润来源从产品销售平移到对存量产品的维护上，精伦电子在局部上实现从产品模式向服务模式的转型。威灵电机是从美的集团独立出来的电机制造商，为空调、冰箱等家电产品提供配套。残酷的价格战侵蚀了美的、科龙等整机制造商利润的同时，也冲击着价值链前端的配套企业。威灵虽然是同类配套企业中的佼佼者，但面对客户成本控制的需求也备感压力。在合作中，威灵发现每当客户推出一种新款产品，都需要配套企业尽快提供配件，因为新产品能否及时投放市场，能否赶上旺季需求在相当大的程度上影响着盈利水平。同时，一般新品利润率比较高，所以，客户此时对电机的供应价格往往不太敏感，并乐于用较高的利润激励供应商更快供货。更重要的是，一旦新品畅销，威灵的利润额将相当丰厚。为了回应客户的需求，威灵通过改革项目管理，加强同客户的沟通方式和信息共享，努力缩短供货时间，从而在单纯低成本追求之外找到了客户的更重要的需求——快速反应能力（包括设计和制造）。2.从产品利润到技术利润研发部门通常是企业烧钱比较大的地方，特别是高科技公司。但很多先知先觉的企业，都在探索将研发机构从成本中心向利润中心转型，至少能创造部分利润来祢补费用。往往这种转变的懵懂状态就是企业非有意地将一些闲置不用的技术或非核心技术转让给其他机构。这种技术转让收入其实在很多公司的财务报表中都能看到，只是更多的是间或性的，不能形成稳定的收入。而利润点的平移就是要求有一个长期、稳定的收益。在很多企业，其制造部门除生产自主品牌的产品外，也承接其他企业的代工业务一样。这在IT、纺织品业非常常见。其实，对于研发机构，同样存在类似的技术OEM情况，即所谓的技术外包——研发机构在为本企业服务的同时，也为其他机构提供技术服务。比如，一些知名的汽车制造商，他们的汽车设计部门有时也会为其他制造商提供设计服务，甚至将一些设计好的车型卖给后者。更高级的方式就是将技术变成专利、将专利变成标准，以此重建一个更为强大的赚钱机器。专利和标准的使用权都是一个强大、持续、稳定的利润来源。高通这种极端的情况自不用说，仅就中国优盘的发明者朗科，虽然在规模和销售额上并不出彩，但在频频将专利大棒砸向SONY等跨国IT公司，包括2006年初远赴美国起诉PNY公司、瞄准苹果iPod产品等，都显示出其与华旗等同业制造商在利润模式上的不同设计。3.从产业利润向财务利润一些现金充裕或现金流巨大的公司，都会将多余或暂时不用的资金用于投资，比如投资债券、委托理财、同业拆借等，从而获取财务收入。在欧美市场，由于金融投资产品丰富以及相关政策的宽松，企业有更多的选择。对于规模更大的企业，甚至会在原有财务机构的基础上建立独立的财务公司。如国内的石化、电力、钢铁等大型国营企业就是如此。通过对资金统一管理和提供金融服务，在资金管理和运用上创造不同于原来产业的利润。也许，某一天，随着利润转移的不断深化，这些企业会发现来自产业利润的比例已降低到主导地位之下了。而企业的财务利润最终会上升为金融利润，即企业会成立自己的金融机构，财务公司就是一种准金融机构。实际上，全球众多制造商，特别是大型设备制造商，都通过为客户提供金融服务获取金融利润。当顾客在设备采购时面临资金压力时，通过向其提供贷款服务，制造商除扩大了销售量外，在产品利润之外就获得了相应的利息收入。而且，随着竞争的加剧和产品价格的走低，金融服务所创造的利润在制造商的利润池中所占的比例越来越大、越来越丰厚。例如，全球各大汽车集团旗下均有汽车金融公司，多数公司开展车贷经营业务所获得的利润能够占到整个汽车集团利润的1/3，甚至已超过制造汽车所获得的利润，成为汽车集团最主要的利润来源。以通用汽车金融服务公司（GMAC）为例，其是全世界规模最大、最为成功的金融机构之一。在2001年，GMAC共向全球800多万用户提供了汽车信贷服务，净收入达到了18亿美元，利润占通用汽车公司利润总额的36%。同样的，福特汽车信贷公司（FMCC）2000年总资产达到1890亿美元，净收入达17.86亿美元，占福特汽车集团总利润的36％。相对于有形的产品，无形的产品也可以依靠金融服务来拓展市场，增加新的利润。达内科技是一家由加拿大留学归国人员创办的IT培训企业。基于强大的师资力量和有竞争力的高端培训课程，为了在鱼龙混杂的培训业中脱颖而出，2005年底，达内科技推出了“零首付、低压金、就业后分期付款”的TPET培训计划。由于受国内法律的限制，非金融企业不能提供金融服务。达内科技通过和金融机构合作，在“产品利润”也开始收获“金融利润”。除了以上较明确的方式，还有一些隐蔽的方式。如大型零售商在中国的利润模式，其长期侵占供应商货款的行为，在一定程度上表明其一部分利润来源是脱离了零售业务的，是资金的时间价值创造的。4.从产品利润到营销利润利用企业的营销体系赚钱是一个非常容易实现的道路。具体的，这个道路中有三个常见的方法：1)渠道共享“渠道为王”是近年来常听到的口号。确实，强大的渠道网络就是企业资产负债表外一份举足轻重的资产。而将渠道向其他厂商甚至竞争对手开放，是实现营销利润的一个有力手段。比如若干年前，TCL向飞利浦开放其彩电渠道，波导向西门子开放手机渠道等。只是，大多数渠道合作并没有直接收取现金，而是一种战略合作，但渠道利润必然在其他利润中得到体现。2)知识共享众多企业都建立了自己的企业大学。除了提供内训外，也向外提供培训服务。除了传播企业文化和企业价值观间接取得传播利益外，还直接取得真金白银的培训收入。其中做得比较好的，本土企业有海尔大学，外企有惠普商学院。他们都是通过将营销在内的知识对外共享，从而创造了营销利润。3)对外服务简而言之就是提供外包服务。比如，一些企业将自己强大的营销部门整合成一个营销策划公司，在对内提供支持的同时，也将这种专业服务提供给第三方。5.从产品利润到辅助业务利润我们这里指的辅助业务是企业制造业务的直接支持业务，包括采购、物流、仓储等环节。这些环节创造利润，一方面是直接赚钱，比如很多大流通的企业建立自己专业的物流公司，或者将自己规模庞大的仓储配送中心向市场开放，另一方面是通过节省间接创收。前一种通过将成本中心改成利润中心实现从产品利润向采购利润、物流利润和仓储利润的转移，容易看到，后一种则相对比较隐蔽，因为很多时候我们习惯于将这部分平移的利润仍然归结于产品上。比如，在一个产品零售价格不断降低的市场，某个企业的价格优势来源于那里呢？制造环节的效率是一部分，但实际上更多的利润是由采购、物流和仓储这些环节创造的。如浙江嘉善的晋亿螺丝是全球最大的螺丝制造企业，其生产量占全世界四万种螺丝的一半。立足于大规模采购下物流和仓储效率的持续改善，晋亿螺丝实现了超级库存下的低成本控制。在制造业利润不断稀薄的今天，晋亿螺丝的一部分利润实际上已从制造转向了我们上面谈到的几种辅助业务上。

价值链上的纵横平移以主业为核心，在价值链的水平和纵向寻找利润平移的机会，从而在前、后、左、右四个方向上创造新的利润来源。1.价值链的水平平移价值链的水平平衡是指向上、下游领域延伸在主业上的竞争力，从而创造新的利润来源。但要注意这不是单纯的一体化，而是仍然立足于原主业，将原来的资源和能力向前后两个方向延伸。典型向下游利润点平移的例子发生在汽车配件业。汽配生产商有力的作法就是推进汽车模块化设计，即通过提供越来越功能化、越来越整体化的零部件更多地渗透到汽车整车设计和制造领域中去。这样，他们在帮助顾客在新车设计和制造上大幅缩短周期的同时，也让自己更深地介入到顾客的业务中——“他们从未进入整车制造业务，但他们越来越象在制造整车。”另外，为更好的感受利润点水平平移与一体化的异同，我们可以看看下面这个例子。众所周知，家电制造商多年备受国美、苏宁等渠道霸主的压制，这才有格力和国美交恶，自建渠道的事件。2005年，TCL的“幸福树电器连锁”就是向下游分销领域的利润点平移。这一战略举措不但引起康佳、创维、长虹等家电品牌的关注，而且，些与TCL不具品牌和产品冲突的企业甚至有意与TCL合作，期望借助幸福树扩大在城镇压和乡村市场的销售份额。在这个案例上，我们可以多少体会到利润点在横向上的平移是多么类似于一体化。或者说，TCL的幸福树工程就是一种典型的前向一体化战略。但如果从利润点平移的角度来看，TCL战略重点是为了实现了从制造利润向商业利润的转移，而并不是简单地赚取分销商原来的利润。总之，两者不可绝然分开，但也不可简单等同。相应的，向上游进行后向一体化是很多注重原材料供应的企业经常采用的方法，如西方、日本的钢铁制造商都通过在南美、澳洲等铁矿藏丰富的地区收购、参股当地的矿业企业，以达到控制资源、影响原材料定价等多方面的战略目标。但是利润点在价值链上的向上平移并不同于一体化有股权或资本上的投入，而是更多借助于规模效应、管理能力实现在材料采购上的成本节省，从而变向地创造利润。前部分所提的晋亿螺丝实际上就是一个案例。2.价值链的纵向平移价值链的纵向平移是指以主业为依托，但将利润点向补充品、消耗品和替代品转移。柯达公司经历过两次利润点的平移。早期，柯达将传统相机的专利向其他厂家开放而专注于胶卷业务，是其第一次纵向的利润点平移。这种方式在鼓励更多的厂商生产和销售相机的同时，将自己的利润点定位于重复消费次数多、利润率更高的胶卷业务。由于专利的开放，其他制造商可以以非常低的成本制造相机，从而使更多的消费者能够购买相机，最终推动胶卷使用量的大量增加。这是一次非常成功的利润平移，是柯达在战略上的成功设计。而近年来，随时数码技术的兴起，柯达也从传统影像业务向数码业务转型。虽然传统胶卷仍然是柯达最重要的利润来源，但其利润点正快速转向数码相机业务和数码影像的冲印业务。对强有力替代品的关注，是利润点平移中的一个无庸置疑的方向。同样的例子也出现在汽车制造业和打印机制造业。汽车配件的暴利是人所共知的。“如果把刚买的新车拆散了卖配件，很多车都可以卖出两辆车的价钱来。”这是业内人士的现身说法。在消费者抱怨配件价格太高的同时，我们可以看到汽车业在过去几十年中出现的利润平移，即从整车销售利润向售后零部件利润的转移，甚至出现了“整车亏损配件补”的情况。这种情况显然也顺应消费者更关注整车销售价格的购买习惯。打印机本身，特别是喷墨打印机，实际上并不是赚钱的业务。但打印机制造商能够生存和发展的原因在于其依靠特殊的产品标准使得用户不得不采购配套的墨盒，从而在耗材上实现利润的扭转。为了保证在耗材上的利润，一方面，包括惠普在