审计基础与实务课件：审计工作认知

审计基础与实务shenjijichuyushiwu

情境导入人不理财财不理你

儿子向爸爸打报告要钱去商场买玩具，回来后，交回小票及余钱，爸爸再据此记个小账，这就是会计；妈妈疑心儿子贪污了几个小钱，去商场查验价格，再对账，这就是审计。

审计工作认知审计工作认知

从专业角度解读审计1了解我国审计监督体系2任务一从专业角度解读审计审计的起源与发展12审计基本知识认知3审计的分类1.1.1审计的起源与发展审计产生的原因1.审计产生的社会基础2.审计产生的历史背景财产所有权和经营管理权的分离审计产生的客观基础受托经济责任关系1.审计产生的原因

财产经营者经营权财产所有者独立两权分离审计人员受托经济责任关系所有权经营权审计委托或授权人下级经营者被审计人

1.审计产生的原因第三方

审计财产所有者财产经营者委托经营受托经营意见发表委托审计实施审计审计三角关系图1.审计产生的原因提供资料审计产生的社会基础两权分离或经营管理者内部分权制2.审计产生的社会基础

(1)西方注册会计师审计的产生与发展

注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；发展和完善于美国发达的资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。方法目的对象时间形成与发展阶段特点(1)西方注册会计师审计的产生与发展报告使用者（2）注册会计师审计发展历程的启示

1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。

2）注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。

3）注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。（3）中国注册会计师审计的演进与发展

1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规《会计师暂行章程》，谢霖先生创办了中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”；2.1980年12月，财政部发布《关于立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。1981年1月1日，新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的“上海会计师事务所”成立；3.1988年11月，财政部领导下的中国注册会计师协会正式成立；4.1996年10月4日，中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会，1997年5月，加入国际会计师联合会(IFAC)。1.1.2审计基本知识认知认识审计

审计的特征1.2.1.认识审计

审计是由专职机构和人员接受委托或授权,依法对被审计单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性、效益性进行监督、鉴证、评价，以维护财经法纪，改善经营管理、提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。

2.审计的特征审计的特征独立性机构独立经济独立精神独立权威性公正性1.1.3审计的分类审计的基本分类审计的其他分类1.2.1.审计的基本分类★1.按审计主体分类

(1)政府审计

(2)民间审计

(3)内部审计★2.按审计内容和目的分类

(1)财政财务审计

(2)财经法纪审计

(3)经济效益审计

(4)经济责任审计2.审计的基本分类1.按审计范围分类：全部审计、局部审计和专项审计3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计4.按审计动机分类：强制审计、任意审计2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计定期审计、不定期审计5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计6.按审计使用的技术和方法分类：

账表导向审计、系统导向审计、风险导向审计1.1.4

审计的职能1经济监督职能经济评价职能3经济鉴证职能监察和督促经济警察、经济卫士

国家审计的职能侧重于此鉴定和证明经济裁判注册会计师审计侧重于此评定和建议经济医生内部审计的职能侧重于此2

1.1.5审计的作用★审计的制约作用★审计的促进作用揭示错误和舞弊维护财经法纪改善经营管理提高经济效益

1.两者产生的基础不同2.两者职能不同3.两者方法不同4.两者工作程序不同5.两者成果不同1.两者起源密切相关2.两者彼此渗透、融会3.两者的最终目的一致区别联系审计与会计1.1.6审计与会计的关系会计的发展变化必然引起审计的发展与变化。会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证。

以维护财经法纪，加强经济管理，提高经济效益为最终目的。

联系起源密切相关彼此渗透、融会最终目的一致1.1.6审计与会计的关系审计与会计

会计是基于经济管理的需要产生；审计是基于经济监督的需要而产生。会计的职能是核算与监督；审计的职能是监督、鉴证和评价。会计的核算方法包括：填制和审核凭证、登记账簿等；审计的方法包括：检查、审阅、监盘等。会计是按照经济业务的时间先后顺序分别进行的；审计工作一般是按照计划阶段；实施阶段；报告阶段进行的。产生基础不同职能不同方法不同工作程序不同审计与会计区别

会计最终成果是财务报表；审计最终成果是审计报告。工作成果不同1.1.6审计与会计的关系任务二了解我国审计监督体系我国审计监督体系的构成12注册会计师审计与其他审计的关系认知1.2.1我国审计监督体系的构成

政府审计机关内部审计机构民间审计组织构成我国审计监督体系1.2.2注册会计师审计与其他审计的关系

1.注册会计师审计与政府审计（注意它们之间的区别）。

2.注册会计师审计与内部审计（注意它们之间的联系）。1.注册会计师审计与政府审计的关系区别：1.审计目标不同2.审计标准不同3.经费或收入来源不同4.取证权限不同5.对发现问题的处理方式不同联系：相对于审计客体而言，政府审计与注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。2.注册会计师审计