审计基础与实务课件：货币资金审计

策划货币资金审计策划货币资金审计

货币资金业务循环认知1

透视货币资金控制测试2

解密货币资金审计过程3任务一货币资金与业务循环认知开启货币资金与各业务循环关系12货币资金涉及的会计资料12.1.1开启货币资金与各业务循环关系

货币资金是各循环的枢纽，必须联系其他业务循环进行审计。货币资金与各业务循环中的业务活动存在着密切的关系，如图12-1所示。

图12-1货币资金与各循环关系图销售与收款循环购货与付款循环生产与存货循环筹资与投资循环货币资金12.1.2

货币资金涉及的会计资料

货币资金涉及的会计资料主要包括：库存现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、相关原始凭证、有关科目的记账凭证、有关会计账簿。任务二透视货币资金的控制测试货币资金的内部控制认知12货币资金内部控制测试12.2.1货币资金的内部控制认知货币资金内部控制目标1.认识货币资金内部控制的内容2.1.货币资金内部控制目标(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)控制现金支出，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。2.认识货币资金内部控制的内容根据财政部制定的《内部会计控制规范—货币资金(试行)》的规定,被审计单位货币资金内部控制应包括以下内容：(1)岗位分工及授权批准。(2)现金和银行存款的管理。(3)票据及有关印章的管理。(4)监督检查。12.2.2货币资金内部控制测试了解并描述货币资金内部控制1.货币资金内部控制测试内容2.3.评价货币资金的内部控制1.了解并描述货币资金内部控制注册会计师在进行控制测试时，首先要通过查阅被审计单位的有关规章制度等重要文件、现场观察其有关业务活动、询问其有关人员等方法，了解被审计单位有关货币资金的内部控制情况，并采用文字叙述或流程图等方式对了解的内部控制制度进行记录或描述。2.货币资金内部控制测试内容(1)检查货币资金内部控制是否建立并严格执行。(2)抽取并检查收款凭证。(3)抽取并检查付款凭证。(4)抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。(5)抽取一定期间银行存款余额调节表,检验其是否按月正确编制并经复核。3.评价货币资金的内部控制

注册会计师在完成上述程序之后，即可对货币资金的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度及存在的薄弱环节或缺点，然后据以确定在货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序、哪些环节应增加审计程序，做重点检查，以减少审计风险。任务三解密货币资金审计过程库存现金审计12银行存款审计12.3.1库存现金审计库存现金的审计目标1.库存现金审计控制测试2.3.库存现金审计实质性程序1.库存现金的审计目标(1)确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。(2)确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。(3)确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。(4)确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。(5)确定库存现金是否已按照《企业会计准则》的规定在财务报表中做出恰当列报。2.库存现金审计控制测试(1)了解现金内部控制。(2)抽取并检查收款凭证。(3)抽取并检查付款凭证。(4)抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。(5)检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。(6)评价库存现金的内部控制。3.库存现金审计实质性程序库存现金审计实质性程序一般包括：(1)核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。(2)监盘库存现金。(3)分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金。(4)抽查大额库存现金收支。(5)检查库存现金收支的正确截止。(6)检查库存现金是否在资产负债表中做出恰当列报。12.3.2银行存款审计银行存款的审计目标1.银行存款审计控制测试2.3.银行存款审计实质性程序1.银行存款的审计目标(1)确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有。(2)确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏。(3)确定银行存款的余额是否正确。(4)确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。2.银行存款审计控制测试(1)了解银行存款的内部控制。(2)抽取并检查银行存款收款凭证。(3)抽取并检查银行存款付款凭证。(4)抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。(5)抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核。(6)检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年一致。(7)评价银行存款的内部控制。3.银行存款审计实质性程序(1)核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。(2)实施实质性分析程序。(3)取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。(4)函证银行存款余额，编制银行存款函证结果汇总表，检查银行回函。(5)编制银行存单检查表,检查银行存单。(6)检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。3.银行存款审计实质性程序(7)关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。如果存在,是否已提请被审计单位