商业伦理与企业责任课件

商业伦理道德原则

2.1集体主义原则：打造优秀团队企业伦理道德原则企业伦理道德规范企业伦理道德范畴企业伦理道德原则企业伦理道德原则是企业伦理道德规范系统的核心部分，处于支配地位，发挥引导作用。企业伦理道德规范企业伦理道德规范是企业伦理道德原则具体表现、全面补充和详细表述，是根据企业伦理道德原则针对各种企业员工及行为所提出来的专门要求，有对外经营道德规范，内部管理道德规范，会计社会道德规范，会计道德规范，审计职业道德规范等。企业伦理道德范畴企业伦理道德范畴是企业伦理道德学科的一些基本概念，它既受企业伦理道德原则和企业伦理道德规范的制约，又是企业伦理道德原则和企业伦理道德规范的必要补充及其所包含的道德内容的概括和总结。2.2诚实守信原则：企业经营之灵魂2.2.1企业员工贯彻诚实守信原则的内在要求1.“诚”与“信”的基本涵义“诚”是指诚实，“信”是指信用、信誉、信念。诚与信是中华民族的传统美德。中国古代思想家十分重视这两种德行，认为是人的安身立命之本。诚与信是紧密相联的，凡是真正的诚实之举，本身就显示着信用，也肯定能得到别人的信任；而真正守信用的行为，本身就是当事人诚意的反映，所以在评价人的行为时，人们往往将“诚信”连用。在人们的实际生活中，诚信一直作为基本的道德准则。欺诈、虚妄、投机取巧的行为总是被人所不齿。竞争行为是市场经济条件下人活动的主要方式，因而诚信同样是评价竞争行为的道德准则。2.“诚”与“信”的基本关系如果说“诚”在竞争中更多地体现为主体的一种道德观念和精神境界的话，那么“信”在竞争中更多地体现为一种为人处事的态度和行为作风。两者互为映射，前者是后者的基础，后者是前者的反映。只要以诚待人，以诚为事，就一定能以信取人，以信成事。这样，在竞争活动的各个环节中，如生产经营、产品质量、市场营销、企业洽谈、履行合同及服务方式等，就都能本着诚信原则。开展公开、公平、公正的竞争。2.2.2诚实守信：企业立业之根本要求1.企业员工“诚”的三层内容忠诚于自己所承担的企业事业，热爱本职岗位；诚恳善待与自己企业工作有关和无关的人们；热诚勤勉地做好企业工作，精益求精，追求卓越。2.企业员工“信”的三层内容讲究信用，信守诺言，实话实说，只做真账；树立企业信誉，创建企业品牌，提高企业知名度，让公众信服；信任他人司信息，象相信自己一样相信企业同行和他人。2.2.3贯彻诚实守信原则的内在要求1.正直客观立场2.公正平等意识3.笃信虔敬态度4.企业经营判断与责任能力2.3义利统一原则：现代企业强大之源泉2.3.1实现商业伦理道德与利益的最佳结合义与利的关系是一个长盛不衰的伦理学话题。现代企业为了谋求持续稳定协调地发展，必须寻求义利统一，实现道德与利益的最佳结合。而传统文化的“义利之辩”值得我们把握：“利”应以合“义”为导向；合理的“利”为“义”，“义”之所在才是真正的“利”。新时代的企业员工应确立如下“义利观”三个要求：1.公众利益是终极目的，个体利益不应逾越凌驾于社会公众利益之上2.个体利益有其现实合理的存在性，“义”不必在游离于“利”之外3.当短期利益与长期利益发生冲突时，弃短就长，方为“合义”2.3.2集构建义利统一观为基础的企业信用文化企业信用文化的基本要求：1.正直守信，率先垂范2，讲究良知，崇尚理性2.3.3肯定合理合法的功利主义（一）经济与道德相互依赖的基础——正当功利1．功利性与超功利性的两面性2．自律性与它律性的对立和统一（二）正确理解功利主义（二）正确理解功利主义1．功利主义不等于利己主义。功利主义是调整个人利益和公共利益的关系，从而达到两者之间的和谐统一。功利主义包括功利利己主义，也包括功利利他主义。事务所受企业委托进行审计，需要收费，如果出具审计报告是独立、客观、公允、真实的，这既是利己功利主义，也是利他功利主义，是完全正当的，也有利于市场经济的发展，受法律保护，符合职业道德原则。反之，见利忘义，为了追求利益，出具了虚假审计报告，既损害了自身的功利，也损害了企业功利，更损害了社会公众的功利。2.为了发挥功利主义的正面效应，限制它的负面效应，以公正原则来补充功利原则，以公平原则来补充效益原则，防止出现损人利己的功利主义行为。（三）市场经济转型期正确运用功利主义的对策我国经济体制正处于转型期间，人们的功利原则的价值取向，既有积极的一面，促进了社会的良性运行；也有消极的一面，妨碍社会的健康发展。应当采取如下对策：1.宽容。但不是恩赐、施舍，它的前提是平等。承认多元化的价值取向；2.批判。宽容是有原则的。但批判不是专制，是一种平等基础上的竞争；3.建设。这种价值导向：一是反对极端个人主义和纯粹利己主义；二是容忍温和个人主义和合理利己主义；三是在一般条件下提倡现实集体主义和温和利他主义；四是在特殊条件下鼓励理想集体主义和极端利他主义。（四）功利主义的两种导向的约束机制1．内在机制：培养人们的社会责任感和义务感，形成心理——意识机制，自觉选择正当功利主义行为。2．外在机制：包括社会经济、政治政策导向，社会赏罚和社会舆论，鼓励和宣传正当功利主义行为。价值主体归根到底是利益主体。因此，价值取向归根到底是利益导向。在一段时期，由于人们利益失衡，导致人们的价值观念失衡，是没有用好这两种机制。2.4公平与效率兼顾原则：企业和谐发展之根本2.4.1市场经济中的公平公正公开公信规则（一）市场经济中的公平公正公开公信规则的表现形式市场经济中的公平公正公开公信规则是一种社会的历史范畴，是一种侧重调解人们交往关系的行为准则。公平公正公开公信观是对这种社会规范的价值评价。应该明确：公平公正公开公信不是一个抽象的、永恒不变的范畴。公平公正公开公信在不同社会领域里表现为不同形式。在经济领域里，表现为等价交换；在政治领域里，表现为权利平等；在道德领域里，表现为机会均等。作为历史范畴，受生产力发展程度影响；作为阶级范畴，受阶级关系影响。虽然，公平、公正、公开、公信等呼吁很吸引人，但没有充分的物质技术基础以保证它们的实现，就只能流于空洞的形式。（二）市场经济中的公平公正公开公信规则的具体要求市场经济需要机会均等的、效率均等的公平公正公开公信原则要求表现在：1．机会均等。作为市场竞争机制实现的必要条件均等，机会均等是作为垄断与特权对立物而存在的；2．效率优先。效率优先的前提包含在公平公正公开之中。3．兼顾公平。社会通过政府调控对市场经济的结果所作的一种伦理道德调节。通过这种调节，对人们从市场经济活动中直接得到收入进行一次再分配。如征收个人所得税。再分配所贯彻的精神就是使原来不平等程度较大的收入趋于更公平一些；4．经济公平公正公开公信观首先与经济发展的价值取向有关，是经济发展战略抉择问题，必须引起高度关注。5．市场经济的本质是体现公众信用为主体的信用经济，以诚信为核心的伦理道德是市场经济建立的基石。2.4.2公平与效率兼顾原则的涵义与重要性为了使市场经济中的公平公正公开公信规则切实贯彻，最重要的应遵循公平与效率兼顾原则。由于资源的有限性和需求的无限性，管理本身作为一种资源的分配行为，包括对人力资源和物质资源的再分配，在进行企业资源的分配和管理时，怎样处理和兼顾公平与效率的问题，就是商业伦理的一项重要任务。（一）商业伦理中公平的涵义1.地位的平等2.权力的平等3.机会的平等4.分配的平等2.4.3公平与效率兼顾原则的基本要求（一）竞争与合作协调统一1.市场经济既是竞争经济，同时也是分工协作经济2.企业之间寻求双赢的共荣关系，在竞争中合作，在合作中竞争（二）控制与自由协调统一1.控制对于维持企业正常的生产经营活动是必不可少的2.过度控制或控制不足对企业的影响3.企业在员工的自由和控制之间取得平衡、恰到好处（三）权力与权威协调统一1.企业经营实践需要给经理层赋予一定的权力，以实施有效的管理2.企业经理层权威人格对员工的影响力和号召力比权力大得多【案例分析2】华人首富李嘉诚:超人、诚商、善人之道讨论问题:(1)李嘉诚取得巨大成功的根本奥秘何在?有哪些新发展？(2)华人首富李嘉诚的超人、诚商、善人之道对我们有什么启发作用?关键概念集体主义原则诚实守信原则企业义利统一原则公平与效率兼顾原则复习思考题1.组建优秀的公司团队必备的条件？2.公平与效率兼顾原则如何实现?3.市场经济转型期正确运用功利主义的对策？4.怎样理解企业活动中诚实守信原则？5.如何熟练运用商业伦理道德的义利统一原则？谢谢

商业伦理判断与道德决策

3.1道德契约、利益驱动与信用机制3.1.1市场经济是契约信用经济从契约论的角度讲，企业具有的伦理特征是企业履行与利益相关者的长期隐含契约的客观内在要求。市场经济从这种意义上说是契约信用经济。契约道德是市场经济重要的道德基础。据工商行政部门统计，目前我国经济契约的签约率仅为63%，而履约率仅为50%，这在世界上也是很低的。签订契约和履行契约的基础是契约道德，即通常所说的信用。契约失效就是经济失信。所以，企业伦理道德中的一个重大问题就是如何确立守信。3.1.2利益驱动是市场经济的直接表现（一）市场对道德的双重作用是通过利益驱动来实现的（二）企业应该通过诚实守信获得利润。3.1.3有序竞争与企业信用管理机制构建（一）规范市场行为必须履行契约，必须讲究信用1.当务之急是启动全社会的企业与个人信用机制，建立信用档案2.信任代表着一种社会交往模式，维护社会公共生活（二）推进我国企业信用管理制度建设势在必行1.改善企业信用状况的关键在于有效的制度安排2.加强企业信用管理制度建设应成为社会信用管理体系建设的重中之重3.2道德风险与逆向选择3.2.1道德风险概念与特点（1）道德风险内涵与外延（2）道德风险的特点①道德风险的客观性②风险的隐蔽性和不确定性③风险的长期性④风险的破坏性⑤风险的复杂性⑥风险的可变性（3）企业道德风险产生的原因①利益驱动性是道德风险产生的前提②委托代理关系及信息不对称是道德风险产生的关键③所有权的不完整是道德风险产生的重要原因④企业本身组织结构不合理与组织文化建设滞后是道德风险产生的温床⑤不完全市场竞争的体制弊端为道德风险产生提供了便利⑥地理区域和历史文化的差异也是道德风险产生的主要原因。3.2.2逆向选择含义与表现(1)逆向选择概念及存在市场(2)逆向选择模型与“柠檬”理论3.2.3道德风险与逆向选择的联系、区别以及防范（1）道德风险与逆向选择的联系、区别逆向选择与道德风险的相互关系主要表现为两个方面：根源相同——都源于信息不对称；本质一样——都是一方利用信息不对称欺诈另一方。道德风险与逆向选择的相互区别:道德风险，指的是进入市场后的行为；逆向选择:指的是“进入市场前的行为”，选择不进入市场，交易消失。(2)如何防范道德风险①树立以人为本的管理理念，创造良好的工作环境②建立监督机制③建立激励机制④建立道德风险基金（3）“逆向选择”问题的解决方法①根据商品的开价来推测商品的质量②制造与传播信号(signaling)③中介为买卖方提供信息④政府、消费者协会⑤搜寻(seeking)3.3商业伦理判断及其影响因素3.3.1企业伦理判断1.商业伦理判断的定义与分类商业伦理判断也称为商业伦理道德评价，指人们依据一定的商业伦理道德原则，运用相应的方式方法，对他人或自身的商业行为进行善恶的判断。一般可以分为道德的商业行为和非道德的商业行为，或也称商业伦理道德行为与商业失德行为。就可以进行道德评价的商业行为而言，分为符合道德的商业行为和违背道德的商业行为或不道

德的商业行为。为什么需要伦理学理论呢？第一，尽管一般伦理规范在通常情况下可以应付自如，但也确实存在一些无能为力的情况。第二，对于一些常常需要做出道德评价的人来说，掌握道德推理的一些工具有助于他们向他人阐述自己行为的依据及合理性。第三，伦理学理论体现出了其批判性的特征。3.3.2企业伦理评价理论3.3.2.1功利主义第一、功利主义原则关于功利主义的六点说明：(1)功利主义原则所说的快乐最多或痛苦最小，并不仅仅针对行为人自身，而是对受该行为影响的所有人(包括行为人)而言的。(2)功利主义原则不是说，只要某项行为产生的快乐大于痛苦就是道德的，而是说在特定情形中所有可供选择行为中产生效用最大的行为才是道德的行为。(3)“最大快乐”并不是说不考虑痛苦。(4)同一行为对不同的人有不同性质、不同程度的影响。(5)功利主义原则所说的快乐或痛苦不仅仅指行为产生的直接的眼前的快乐或痛苦，也包括间接的长远的快乐或痛苦。(6)功利主义者承认我们常常不能确切地知道行为的未来结果，因此，我们必须尽量使期望的利益最大化。第二、功利主义批评对衡量困难的指责集中在以下几个方面：(1)行为给不同的人带来的效用难以衡量和比较。(2)有些利益和成本难以计量。(3)许多利益和成本无法可靠地预测，因而也就不能确切地计量。(4)有些东西非金钱可以衡量。3.3.2.2权利论（1）道德权利的特点权利分法律权利和道德权利两类。道德权利有两个方面：一是消极的权利或自由的权利二是积极的或福利的权利道德权利具有三个特点：第一，道德权利与义务紧密联系第二，道德权利赋予个人自主、平等地追求自身利益的权利第三，道德权利是证明一个人行为正当性及保护或帮助他人的基础。权利论的道德原则是：当行为人有道德权利从事某一行为，或从事某一行为没有侵害他人的道德权利，或从事某一行为增进了他人的道德权利，则该行为是道德的。（2）道德权利的基础：康德的绝对命令这一绝对命令包含两个规则：一是普遍性，即一个人的行为理由必须能够成为每个人的行为理由；二是可逆性，即一个人的行为理由必须是他愿意其他人也遵循这样的理由反过来对待他。3.3.2.3公正论第一、分配公正（1）平均分配（2）按贡献分配（3）按需要和能力分配（4）罗尔斯的分配观第二、交易公正托马斯加兰特对规范契约的伦理规则概括为以下四条：（1）双方必须对契约的性质有充分的了解（2）任何一方都不能向对方提供有意歪曲的事实（3）任何一方都不能被强迫签订契约（4）契约不能约束双方从事不道德行为第三、程序公正程序公正的基本特征大致有如下5条：(1)普惠性(2)公平对待(3)多方参与(4)公开性(5)科学性第四、惩罚公正谅解条件分为三大类型：（1）缺少行为可能性条件（2）缺少必要认识条件（3）缺少必要自由条件第五、补偿公正3.3.2.4关怀论关怀伦理强调了两个道德需求：(1)我们每个人都生活在关系之中，所以应该培育和维护我们与特定个人建立起来的具体的、可贵的关系；(2)我们每个人都应该对那些与我们有实实在在的关系的人，尤其是那些易受损害的、仰仗我们关怀的人，给予特殊的关怀，关心他们的需要、价值观、欲望和福利，对他们的需要、价值观、欲望和福利做出积极的反应。3.3.2.5美德论美德论对行为的指导原则：如果实施某项行为能使行为主体实践、展示和培育高尚的品德，那么该行为便是道德的，如果通过实施某项行为，行为主体实践、展示和发展了邪恶，那么，该行为是不道德的。美德论不仅可以用于评价行为，还可以用于评价制度。3.3.3企业伦理判断的影响因素3.3.3.1个人因素影响个人的道德评价道德推理一般要经历由低到高的六个阶段。(1)逃避惩罚导向(2)寻求奖赏导向(3)良好关系导向

(4)守法导向

(5)社会契约导向

(6)普遍伦理原则导向3.3.3.2组织因素影响个人的道德评价3.3.3.3行业、职业因素影响个人的道德评价3.3.3.4社会因素影响个人的道德评价3.4商业伦理道德决策模型与步骤主要的模型有以下一些。3.4.1.1布来查德和皮尔伦理检查模型3.4.1.2道德决策树模型这个模型有两个特点：特点之一是从决策的后果和决策对义务与权利的尊重两方面来评价决策在道德上的可接受性。特点之二是运用加勒特的相称理论，考虑例外情况的解决方式。模型虽然比较复杂，但其全面性是显而易见的。3.4.1.3“九问式”模型（1）该行动违法吗？（2）该行动违反以下任一条普遍性的道义吗？——诚实的责任——感恩的责任——公平的责任——仁慈的责任——自我完善的责任——无伤害的责任（3）该行动侵犯由组织类型而相应产生的特定义务吗？（4）该行动的动机是邪恶的吗？（5）采取该行动会不会发生某种“大恶”？（6）是否故意否定了可以比该行动产生更多的善，更少的恶的另一行动？（7）该行动侵犯了消费者不可剥夺的权利了吗？（8）该行动是否侵犯别的组织的权利？（9）个人或组织是否已经没有相关的权利了？3.4.1.4纳什模型劳拉L纳什：衡量企业决策伦理性的12个问题：（1）你已经准确地定义决策问题了吗？（2）如果你站在他人立场上，会怎样定义问题？（3）问题是怎样产生的？（4）作为一个个人和公司成员，你忠诚于谁，忠诚于什么？（5）你做该决策的意图是什么（目的）？（6）你的决策意图与可能的结果相符合吗？（7）你的决策会损害谁的利益？（8）你能在做决策前与受影响的各方讨论该决策问题吗？（9）你认为从长远来看，该决策将与现在看上去那样有成效吗？（10）你能毫无顾忌地与你的上司、高层管理者、董事、家庭以及整个社会谈论你的决策吗？（11）如果理解正确，人们会对你的行为产生什么样的看法呢？误解了又会怎么样？（12）在什么样的条件下，你会允许对你的立场有例外（即稍稍改变你的立场）？3.4.1.5利益相关者分析模型利益相关者分析应考虑的如下8个问题：（1）谁是我们现行的利益相关者？（2）谁是我们潜在的利益相关者？（3）利益相关者想从我们这里得到什么？（4）我们想从利益相关者那里得到什么？（5）我们的决策会对哪些利益相关者带去利益？利益有多大？（6）我们的决策会给哪些利益相关者造成伤害？伤害有多大？（7）利益相关者受到损害后会不会采取行动？如果会，会采取什么样的行动？（8）可能采取行动的利益相关者的影响力有多大？3.4.2商业道德决策的主要步骤“现代管理学之父”德鲁克认为，有效的决策主要有六个步骤：1．对商业伦理道德问题进行分类，明确问题是普遍性问题、特例性问题或是新问题。高效决策者首先会对问题进行分类，对于普遍性问题、新问题(即新问题的早期表现)则采取普遍性的解决方案，也就是制定某种规则、政策或原则，并结合实际来处理问题。而真正的特例性问题则必须

个别处理。2．对商业伦理道德问题进行定义，即我们遇到的是什么问题，明确所做的定义是否能解释已发生的情况，是否能解释所有情况。高效决策者明白，对问题进行定义的这一步骤中，应该避免出现貌似合理、实则不全面的定义。并且明确定义所要促成的目标。3．明确决策的限定条件。“限定条件”即决策必须实现什么目标？决策的最低目标是什么？必

须满足什么条件？只有满足了限定条件的决策，才能是有效的决策。4．判断哪些是符合限定条件的“正确”决策，而不是先考虑决策可否被接受。若从一开始就考虑“什么样的决策会被接受”那么决策往往会丢掉重点，这便不利于做出有效的决策，更不用说正确的决策。恰当运用前面所述的道德决策模型以促进决策的正确性和有效性。5．在制定商业伦理道德决策时将实施行动考虑

在内。要将决策转化为行动，在制定决策时就必须确认：将决策告知哪些人？采取哪些行动？由谁来执行？为了使执行者能够胜任，任务应该是什么样的？6．对照实际执行情况检验决策的正确性和有效性。决策过程中还必须建立信息跟踪和汇报机制，不断将决策的预期目标与实际情况进行对照。高效管理者往往通过一个要素明确、步骤清晰的系统化过程来进行重大决策。[案例分析3]海尔：真诚到永远讨论问题：1.海尔公司的发展历程与其公司现实状况如何?2.海尔公司取得巨大成功的根本原因何在?关键概念道德滑坡囚徒困境道德风险逆向选择复习思考题1．分析经济人、道德人与“囚徒困境”，个人理性、集体理性与“囚徒困境”的相互关系。2．商业道德风险产生的原因有哪些？3．试述道德风险与逆向选择的联系区别及解决方法有哪些？4．试述伦理评价理论中的公正论。5．分析商业伦理判断的影响因素。6．简述商业道德决策的主要模型与步骤。谢谢

企业内部管理道德规范

4.1企业与股东：投资者是企业的上帝4.1.1企业与股东的形式及组成4.1.2企业与股东的内在利益关系4.1.3股东与管理者之间的道德规范：委托经营，信息对称4.1.4股东和利益相关者之间的伦理道德规范企业组织形式4.1.1企业与股东的形式及组成从企业与股东的关系来看：个体制企业合伙制企业企业制企业个体制企业指一个股东拥有并独立经营的企业。合伙制企业是由两个或两个以上的股东为盈利而组成的经济实体。合伙人有两种：一般合伙人和有限责任合伙人。企业制企业按公司法登记成立的，以盈利为目的的社团法人组织。企业组织形式（续）从对公司拥有控制权的主体的不同可分为：家族控制型公司；金融控制型公司；经理控制型公司；国家控制型公司。企业股东企业的股东分为企业管理股东和投资者股东这两大类：管理股东指拥有全部或大部分公司产权从而对公司具有很大的经营控制权的股东，这类股东主要存在于个体制公司，合伙制公司(有限合伙人除外)、家族控制型公司、金融控制型公司中。投资股东指拥有相对较少的产权从而对企业控制程度较弱甚至不去控制企业的股东。主要是有限合伙人。企业股东的权利对企业资产的拥有权拥有剩余控制权拥有剩余索取权在企业解散时参加分配并有权获得份额内的剩余财产。企业制的股东还有获得企业经营情况方面的信息(财务、报告)和新股摊认权。企业章程或其他有关法规、规则规定的其他权利。企业股东的主要责任及时如数供应所应提供的财务资源。

对企业经营成果最终负责。股东必须促使企业同与之有关的各利益主体保持协调的关系。股东还应有较强的民族责任心和自豪感。法律、法规、企业章程或企业其他利益相关者期望股东承担其他责任。企业管理结构4.1.2企业与股东的内在利益关系现代企业的内部利益关系的协调与制衡：企业管理结构是现代企业制度的核心,现代企业与传统企业的根本区别在于所有权和经营权的分离。企业管理结构的全部内容,是指在契约制度的基础上,通过各种机制,既充分调动各种企业内部利益主体的积极性,又对各种内部利益主体形成有效的约束,即形成相互制衡,保证各种利益主体自身的应有利益与权力,从而实现企业决策的科学化与最优化。企业管理结构主要包括下述内容：法人治理结构法人治理结构主要是界定股东与企业经理层的相互关系。法人治理结构的核心是契约制。委托经营结构作为委托人的股东将财产授予代理人经营，由于委托人和代理人的目标函数不一致，以及不对称信息的因素，代理人就可能利用自己的信息优势，采取机会主义行为来谋求自身利益，而损害委托人利益。企业伦理与股东利益相互影响从两方面体现：企业伦理维护股东的合理利益股东道德对企业伦理具有举足轻重的影响企业伦理维护股东的合理利益从根本上讲，股东的利益与企业利益是一致的，只有企业兴旺发达才能给股东带来更多的利益。企业本质上是利益相关者缔结的一组合约。任何企业的获利过程都是在与内外部环境交换物质和信息的基础之上，在各利益相关者的共同参与下实现的。企业经营环境的巨大变化，特别是信息社会的到来，客观上也要求企业必须突破原来服务于股东单方面利益的狭隘局限，建立起体现各利益相关者利益的合理的企业经营思想。股东道德对企业伦理具有举足轻重的影响股东特别是管理型股东对于企业目标、企业宗旨、企业发展战略的形成具有重要影响，其经营理念、行为模式将会极大地影响企业的经营行为。股东特别是管理股东是企业文化的倡导者和表率。企业文化建设是否成功最重要的还在于股东。由于企业文化的核心就是企业伦理，所以企业股东也是企业伦理的倡导者和表率。4.1.3股东与管理者之间的道德规范：委托经营，信息对称股东与企业经理层之间的关系可以视为一种契约关系，在这种关系中，股东把企业委托给企业经理层，让企业经理层经营，实现其利益。企业经理层目标和股东目标的不一致性，以及二者之间明显的信息不对称性导致了股东面临风险。股东主要面临的风险(1)股东只能观察到经营结果，而不能直接观察到企业经理层的行为，这时就存在着隐型行为的道德风险。(2)企业经理层在给定的自然状态下做出自然的选择行动，股东能观察到企业经理层的行动，但却观察不到自然的选择状态，于是就存在着隐型信息的道德风险。(3)企业经理层为了实现自己的目标故意错误地报告信息，使股东面临“逆向选择与道德风险”。股东的问题是如何根据所能观察到的信息来监督和奖惩企业经理层以激励其选择对自己最有利的行动。股东监督企业经理层获取更多的信息，制定各项规章制度，建立各种监控机制，约束企业经理层的权限，监督企业经理层的行为，在发现其背离股东目标时给予一定的处罚甚至解聘他。但这要发生昂贵的成本，既包括由于监督而直接增加的费用，又包括由于监督而使企业经理层不能及时采取措施丧失时机所带来的损失。股东激励企业经理层企业经理层的个人报酬同企业的运营成果挂起钩来，从而鼓励他们采取符合企业最大利益的行动。企业经理层为全体股东利益服务(1)卓越的企业经理层做事情首先要有目标，要把目标作为企业的组织原则。(2)企业经理层应十分清楚企业的目标，与股东利益保持一致，为股东利益服务。企业利益相关者4.1.4股东和利益相关者之间的伦理道德规范企业利益相关者是指受企业行为影响或可影响企业行为的任何个人、群体和组织，通常包括顾客、供应者、竞争者、政府、社区、股东、员工等。企业股东与利益相关者之间的伦理道德规范，是以社会为前提条件的：(1)企业通过对社会做出贡献的方式谋求利润的最大化，企业在满足股东利益的同时，还要考虑其他利益相关者的利益；(2)企业经营活动与社会伦理规范有关，可用社会伦理规范来评价企业经营活动；(3)法律是最低限度道德标准，企业应按高于法律要求的伦理规范从事经营活动。支持企业股东与利益相关者之间的伦理道德规范的主要理由：(1)企业与利益相关者存在着休戚与共的关系，只有考虑了利益相关者的利益，企业的利益才能得到保障。(2)由于不完全竞争、外部效果和信息不对称的存在，股东利益最大化不一定能给社会带来最大好处。(3)法律是人们必须共同遵守的最起码的行为规范，但难免会出现法律滞后于现实的情形。(4)利润与道德既有对立的一面，但更有相辅相成的一面，利润与道德是可以兼得的。4.2董事会与监事会道德规范4.2.1（一）董事会责无旁贷地承担对全体股东的道德责任1.企业所有权与经营权产生分离由于企业生产规模的不断扩大，企业股东人数越来越多，经营业务日益复杂，加之股东的管理能力、管理经验与时间、精力等各种客观条件的制约，不可能由所有的股东共同参与企业的日常经营管理，只能由专业经营人员（即管理层）来负责经营，从而使企业所有权与经营权产生分离。企业所有权当然归全体股东。2.董事会责无旁贷地承担了对全体股东的道德责任因股东人数众多，受管理成本的限制，只能每年举行为数不多的几次股东会，而无法对企业的日常经营做出决策，企业经营权则归管理层，因此企业需要一个常设机构来执行股东会的决议，并在股东会休会期间代表全体股东对企业的重要经营做出决策。这个机构就是董事会。显然，董事会责无旁贷地承担了对全体股东的道德责任。4.2.1（二）董事会道德风险与逆向选择1.股东与经理之间是比较复杂的双层委托-代理关系从委托-代理理论的角度看，在股东与董事的关系中，股东是委托人，董事则是代理人；而在董事与经理的关系中，董事是委托人，经理则是代理人。显而易见，股东与经理之间是比较复杂的双层委托-代理关系。在股东、董事及经理的委托-代理关系中，股东（委托人）关心的是自己财产的安全、保值和增值，董事、经理（代理人）却有着他们自己的利益目标（比如相互攀的年薪报酬与奢华的在职消费等）。可以肯定，如果没有良好的品质与道德修养、有效的约束和监督，他们很难站在股东的立场上追求企业资产的有效使用。2.董事可能会牺牲企业及股东的利益而追求自己的最大利益当董事、经理自身的利益与企业的利益发生偏离甚至冲突的时候，他们可能会牺牲企业及股东的利益而追求自己的最大利益，由此而做出的经营决策不当、滥用权力乃至中饱私囊等逆向选择行为必然会导致道德风险，引起企业及股东利益的损失，这种损失就是“代理成本”。4.2.2董事会的道德义务与独立董事的道德规范（一）保持独立性，形成独立自主人格保持独立性，是指董事与独立董事在履行董事会业务、参加董事会决策时应当在精神上和形式上超出一切界限，独立于企业经理等管理层，其目的是取信于企业各利益相关者。这种独立性的需要有两层含义，即精神上的独立与形式上的独立。1.精神上的独立2.形式上的独立3.经济上的独立4.独立性是董事和独立董事的灵魂（二）勤勉尽责、实事求是，真诚为企业谋取正当利益1.勤勉尽责、实事求是2.真诚为企业谋取正当利益（三）善管守信，维护企业资产，审慎行使决议权1．董事和独立董事必须维护企业资产2．董事和独立董事在董事会上有审慎行使决议权的道德义务3．董事和独立董事遵守竞业禁止的道德义务4．董事和独立董事遵守私人交易限制的道德义务5.我国新《公司法》第47条规定，董事会对股东会负责，行使下列职权：(1)召集股东会会议，并向股东会报告工作；(2)执行股东会的决议；(3)决定公司的经营计划和投资方案；(4)制订公司的年度财务预算方案、决算方案；(5)制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；(6)制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；(7)制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；(8)决定公司内部管理机构的设置；(9)决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名决定聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；(10)制定公司的基本管理制度；(11)公司章程规定的其他职权4.2.3监事会的组成、职权与道德规范（一）监事会是公司法人治理的制衡机构1.监事会是股份有限公司的常设监督机构2.监事会是公司法人治理的制衡机构（二）我国监事会组成与职权1.有限责任公司设立监事会《公司法》第52条规定：有限责任公司设立监事会，其成员不得少于3人。国务院颁布的《国有企业监事会暂行条例》（2000）第2条规定：国有重点大型企业监事会由国务院派出，对国务院负责，代表国家对国有重点大型企业的国有资产保值增值状况实施监督。2.在特殊情况下，监事会有权代表企业以下特殊情况下，监事会有权代表企业：一是当企业与董事间发生诉讼时，除法律另有规定外，由监督机构代表企业作为诉讼一方处理有关法律事宜。二是当董事自己或他人与本企业有交涉时，由监事会代表企业与董事进行交涉。三是当监事调查企业业务及财务状况，审核账册报表时，代表企业委托律师、会计师或其他监督法人。3.我国新《公司法》第54条规定，监事会或者监事行使下列职权：（1）检查企业财务；（2）对董事、高级管理人员执行企业职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、企业章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；（3）当董事、高级管理人员的行为损害企业的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正（4）提议召开临时股东会会议，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东会会议职责时召集和主持股东会会议；（5）向股东会会议提出提案；（6）依照本法第一百五十二条的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼；（7）企业章程规定的其他职权。如何履行监事会的道德责任？遵纪守法，严格监督：明确企业的监督职能；监事人员应以身作则，模范遵守财经法规；对经济活动实施严格的事前监督、事中监督和事后的监督；把握企业监督工作重点，增强监督工作的有效性。公正审查，廉洁执法：公正审查，正确处理各种不同类型的经济利益关系；廉洁执法，适时对违规的董事、独立董事或经理提起法律诉讼。4.3企业经理层道德人格的塑造

4.3.1企业经理层的道德人格的地位与作用（一）企业精神取决于企业经理层的道德人格1.企业经理层道德人格的涵义企业精神实际上是企业经理层人格精神的延伸，而企业凝聚力的强弱很大程度上取决于企业经理层的道德人格魅力。道德人格是企业经理层素质的内在化与轴心，决定着企业经理层的人格质量。因此，企业经理层道德人格素质包括知识、经验、能力、品质等的内在化。2.企业经理层道德人格的表现形式首先，企业经理层要有大公无私、公而忘私的忘我精神，一心为公，严以律己，宽以待人。其次，企业经理层要有一丝不苟、实事求是的工作作风。有成绩不夸大，有缺点不缩小，勇于批评与自我批评。严肃认真地做好企业各项工作。再次，企业经理层要有雷厉风行、艰苦奋斗的实干作风。要言行一致，不尚空谈，追求务实

，树立威信，带领员工沿着企业正确的发展轨道前进。最后，企业经理层要有密切联系群众的民主作风。要有群众观点，走群众路线，工作上依靠群众出谋划策，生活上要关心群众疾苦。（二）“企业经理层道德人格”的基本要素1.企业经理层肩负着发展企业、振兴企业、实现民族腾飞的重任2.首席执行官首先应该是首席道德官3.首席道德官的责任：道德准则的构建、培训及监管4.3.2依法为民经营：企业经理层的经营方向（一）合法合规开展规范经营活动1.依法为民经营规范贯穿经营过程的始终2.企业经理层做人民的“好管家”（二）恰当处理长远利益与眼前利益关系在经营管理实践活动中，企业经理层必须恰当处理好企业长远利益和眼前利益的关系。应该看到，在一定的历史阶段，企业的长远利益与眼前利益是一致的；但在某一个特定时点上，由于劳动生产力的水平性和社会财富的有限性，企业的长远利益与眼前利益可能会呈现差异性，存在一定程度的矛盾性。（三）妥善处理社会利益与企业利益关系从总体上看，由于社会主义公有制的建立，企业利益包含在全体社会利益、即社会的整体利益之中。因此，社会的整体利益与企业利益应该是一致的。但在现实生活中，两者之间仍然会产生一些矛盾。正确的做法是按照客观经济规律，根据国家的方针、政策和法规妥善处理

好全体社会利益与企业利益之间的经济利益关系，使两者在尽可能的条件下达到和谐的统一。企业经理层做到秉公执法，率先垂范：熟悉法律，精通政策；有法必依，执法必严；以身作则，克己奉公。4.3.3廉洁奉公：企业经理层之行为准绳廉洁奉公规范包括如下要求：（一）廉洁清正，操守为重（二）秉公执法，率先垂范（三）服务社会，追求卓越（一）廉洁清正，操守为重1．洁身自爱，切忌以权谋私2．保护公共财产神圣不可侵犯3．自我约束，严禁舞弊贿赂4．加强学习，造就廉洁清正的高尚道德品质（二）秉公执法，率先垂范1．熟悉法律，精通政策、2．有法必依，执法必严、（1）平等过好“权利关”（2）坦然过好“人情关”3．以身作则，克己奉公（三）服务社会，追求卓越1．兼顾企业利益与公众利益，服务人民2.企业经理层所担负的是发展自身企业的责任与面对人民的责任3.在生产经营管理过程中不断追求卓越（1）保持谦和、礼貌的态度（2）提高商品服务质量（3）对投资者、客户和公众及时响应

（4）保持高效率经营风格（5）不断创新，锐意进取4.4企业与员工道德规范：同舟共济风险共担

企业与员工之间是既矛盾、又一致的利益共同体的关系，二者之间的关系对企业的生存发展至关重要。企业应当本着以诚为本、取信于民的原则，尊重员工，信任员工，激发他们的劳动积极性和创造性，增强员工的荣誉感和自豪感，在企业与员工之间形成同舟共济，风险共担的利益共同体关系，这是企业成功之本。4.4.1商业伦理是塑造企业员工良好素质的关键（一）商业伦理提倡崇尚员工的敬业精神企业伦理将“我的工作方便了别人，实现了我的价值”的理念渗透到企业员工的思想中去，使员工在工作中才能发自内心地为顾客着想，提供优质的产品、优质的服务。在“顾客满意”的前提下，企业伦理还提倡崇尚员工的敬业精神。良好的企业伦理还有助于合理地使用人才，开发人力资本。4.4.2企业与员工的权利和责任员工的权利责任：工作的权利公平报酬的权利自由集会和罢工的权利是非感的自由和言论自由诉讼的权利健康安全的工作条件权利工作质量的权利遵守劳动合同的责任忠于企业

尊重目前法律的和道德的规范企业的权利责任：招聘和解雇的非歧视性公平报酬的责任尊重工会的存在和权力，接受员工的批评与员工讨论的责任承认劳动法庭，按劳动法解决冲突提高工作质量的责任对员工最小劳动生产率的要求忠于合作的权利对工作岗位正确行为要求的权利员工与企业的权利和责任之间的关系：(1)员工和企业的权利责任是相互补充的：一方的权利隐含着强加于另一方的责任，反过来也是一样。(2)双方之间的权利责任是不完全对称的。(3)员工与社会的权利责任也可能发生冲突。4.4.3企业与员工之间的道德规范企业的伦理道德规范应注重以下方面：1）企业价值观的重新定位企业要突破简单功利主义的“团队精神”的束缚，引入对强调人格独立、尊重和平等的“个体精神”。在企业内明确员工作为独立的人的基本权力和利益，将个人的关系与工作关系区分开来。承认员工个性的多样性，不要指望通过企业的培训和价值观的灌输来改变员工的个性和基本人身观、价值观。建立现代管理制度，要求管理的规范化和科学化，以制度来保证员工在追求自身利益的同时，不能损害其它员工和企业的利益，强调员工对自己的行为的责任感。企业的伦理道德规范应注重以下方面：2）企业为员工提供明确目标制定合理的目标是调动员工积极性和引导企业良性运行的道德力量。一方面，它能通过具体奋斗目标激励员工自觉和进取精神，从而实现自身控制机制；另一方面，完整的目标体系可以把大家的力量组织起来，共同朝着企业最高目标努力，使企业从整体到个体处于有序、积极状态。企业的伦理道德规范应注重以下方面：3）企业与员工进行有效的沟通企业与员工的伦理道德规范的核心是“以人为本”，而能否做到“以人为本”的关键在于能否在企业经理层与员工之间产生“互动”。4）企业应重视对员工的培训有效的培训，对个人与企业都会有很大助益：发展了新的来源，可协助该体系进步；强化了企业主体的完整性；加强隶属于该企业文化的骄傲；改进了企业文化与决策。员工的伦理道德要求应注重以下方面：1）员工的敬业精神企业中的敬业氛围与激励机制企业中的敬业精神是企业与员工伦理道德规范的一个重要组成部分。员工的伦理道德要求应注重以下方面：2）员工对企业的忠诚度从对忠诚管理的理论划分，员工的忠诚可以分为主动忠诚和被动忠诚。前者是指员工主观上有强烈的忠诚于企业的愿望，这种愿望往往是由于组织与雇员目标的高度协调一致，组织帮助雇员发展自我和实现自我等因素造成的。后者是指员工本身并不愿意长期留在该企业，只是由于客观上的约束因素而不得不继续呆在该企业，一旦约束因素消失，员工就可能不再对企业保持忠诚了。员工的伦理道德要求应注重以下方面：从另一角度看，员工的忠诚有两种：一是员工在职期间勤勤恳恳，兢兢业业，能够为企业的兴旺尽职尽责；二是在企业不适合员工或员工不适合企业而离职后，在一定时期内能保守原企业的商业秘密，不从事有损于原企业利益的行为。员工的伦理道德要求应注重以下方面：员工忠诚度包括三个方面：积极主动：每个员工都要积极地为企业出谋划策，对于工作任务应采取主动的态度。危机感：与企业共命运，有强烈的危机感。忠诚感。【案例分析4】企业诚信文化引领通用远航——全球第一CEO杰克•韦尔奇诚信经营理念讨论问题:1.GE通用电气创造辉煌的根本原因何在？2.通用电气永远推崇的哪三大核心价值观？对我们有何启示？关键概念利益相关者员工忠诚度董事会道德义务独立董事道德责任监事会道德责任复习思考题1.现代公司的组织形式有哪几种？2.商业伦理与股东利益是怎样相互影响的？3.支持企业股东与利益相关者之间的伦理道德规范的主要理由是什么？4.简述董事会、独立董事与监事会的道德义务和道德责任。5.企业经理层道德人格如何塑造？6.企业与员工道德责任体现在哪些方面？谢谢

企业对外经营道德规范

5.1企业资源环境保护责任与可持续发展5.1.1企业资源环境保护责任的内涵与外延（一）中国的崛起以高投入、高消耗、高污染“三高”为代价，难以为继1.传统工业经济发展模式造成日益严重的资源环境问题随着我国经济发展和人民生活水平的提高，环境污染问题日益严重。在追求GDP增长的同时，环境一直在默默承受着经济发展所带来的沉重负担。2.资源环境保护责任：应该以预防为主，防治结合环境是一个国家生存、繁衍、发展的基本前提和基础。一旦一个国家的环境遭到破坏，失去生存条件的将是整个国家和民族。一旦环境破坏超过“临界值”，大自然往往就不会再给人类机会，以致后来者没有纠正错误、“重新选择”的余地，或者要付出十倍、百倍于当初预防、及时治理的代价。所以，环境保护不能走先污染、后治理的老路，而应该以预防为主，防治结合。3.保护资源环境，追求可持续发展，实现经济和环境的双赢企业在环境问题上的做法将直接影响到企业的形象。企业在经营过程中，必须考虑公司行为对人类命运和生态环境的影响。企业必须遵循环境保护与经济发展同步的原则，不能以牺牲环境换取经济增长，而应当合理、有效开发资源，开发环保技术，为社会提供绿色产品。企业应该以保护环境优化经济增长，在保护环境中求发展，实现经济和环境的双赢。（二）威胁人类生存的全球十大环境问题1）全球气候变暖2）臭氧层的耗损与破坏3）生物多样性减少4）酸雨蔓延5）森林锐减6）土地荒漠化7）大气污染8）水污染9）海洋污染10）危险性废物越境转移（三）企业应承担保护环境节约资源的责任1.作为环境问题的主要责任者，企业应当主动承担生态责任企业对环境的污染和消耗起了主要作用，是环境问题的主要责任者。2.企业对公众的生态责任是指企业要利益均等，维护“代际公平”企业生态责任与企业社会责任紧密相连，前者是后者的组成部分。3.保护环境最明智的办法就是减少和阻止环境恶化的发生从长远来看，保护环境最明智的办法就是减少和阻止环境恶化的发生。4.履行资源环境责任对企业可持续发展能力产生积极影响。20世纪80年代以后，企业履行资源环境责任与可持续发展的关系成为企业战略管理研究中的重要问题。5.1.2全国范围的451份资源环境责任问卷调查分析（一）资源环境责任问卷调查的目标问卷内容主要涉及到被调查者对我国资源环境现状的看法和对企业履行资源环境责任现状、问题与未来的反思。（二）资源环境责任问卷调查概况1.了解企业履行资源环境责任现状2.问卷调查具有较强的代表性和广泛性（三）资源环境责任问卷调查资料的统计分析5.1.3企业：履行资源环境责任的主力军（一）企业必须高度重视资源环境责任履行1.企业是履行资源环境责任义务的主体在明晰履行资源环境责任的积极意义之后，企业首先应把履行资源环境责任上升到宏观经营管理战略层面的高度。把自身成长与社会、环境的可持续发展联系起来制定企业宏观经营管理战略，进行长期环境投资。使自身与社会、环境持续健康协调发展。达到天人合一的商业诚信文化新局面。2.在微观战术层面设置相应的组织体制有了宏观战略层面的重视，需要的是在微观战术层面设置相应的组织体制将其贯彻实施。具体在战术操作层面，可设立环境专职部门。（二）在资源节约上下硬功夫，运用低碳技术，大幅提高资源利用效率从企业资源环境责任的资源节约角度看。首先，在控制资源成本上下功夫：利用技术创新，升级、引入节约资源的生产技术、生产方式和生产工艺，开展资源综合利用，开发可再生资源，建立起低消耗量、高利用率的生产流程。其次，做好资源的循环使用：企业在产品设计生产阶段就应该遵循如何能让资源尽量循环的思路来做，大力开展产品创新以提高旧产品可回收性、资源可重复利用性。（三）在环境保护上花大力气，生产环保商品，提供环保服务1.引入按ISO14001标准建立起来的企业环境管理体系2.体现“绿色消费”观念，实现清洁生产3.实施环境信息披露制度（四）开展节约资源保护环境公益活动，成为优秀负责任的“企业公民”开展有关节约资源保护环境的公益活动也有助于提升企业形象。5.1.4政府：推动企业履行资源环境责任实现可持续发展主导力量企业履行资源环境责任不仅仅能使企业可持续发展，更能极大促进整个社会可持续发展。从一方面来看，这与政府“十二五”提出的“建设资源节约型、环境友好型社会”成为加快转变经济发展方式的“重要着力点”是相符的。从另一方面来看，作为一个社会主义国家，公有制经济在我国所有制结构中占主体，而政府作为公有制经济的管理者，政府责无旁贷应该成为推动企业履行资源环境责任的主导力量。（一）转变发展观念，切实贯彻节约资源保护环境的基本国策完善各项法律法规和标准体系，提高各种环境准入门槛，采取严格的环境监管措施，加快淘汰落后产能，对排污企业实行严格的达标治理[人民日报2011-01-06“十二五”的大幕已开启环境拐点何时到来？]。运用价格杠杆。建立能够反映资源稀缺程度和环境治理成本的价格形成机制，产品价格中应体现污染治理的成本，使污染治理成本内部化。定价应充分考虑资源的稀缺性和环境治理成本，对市场调节的价格也要进行有利于节约资源保护环境的指导和监管。双管齐下，加强对企业履行环境责任的硬约束。（二）采取措施对企业履行资源环境责任予以支持1.企业履行资源环境责任初期投入往往大于收益2.企业就会在价值规律作用下自觉履行环境责任（三）扶持环保产业，发展循环经济1.由环境产业公司来为企业履行资源环境责任提供专业化的服务2.给予环境产业企业优惠的融资条件，发展循环经济多产业链条（四）建设引导发挥公民的责任意识和监督作用1.建立起一套有效的资源环境监督体系2.加强资源节约和管理，提高资源保障能力，3.提前采取绿色战略，在未来竞争格局中取得主动、赢得先机5.2企业与购销客户道德规范：顾客是上帝生产者与消费者之间存在着利益冲突的可能性，要化解企业与消费者之间的利益冲突，调节双方关系，一要靠法律，二要靠道德。企业能否恰当处理与消费者产生的伦理问题直接影响到企业的生存与发展。企业一定要树立“顾客就是上帝”、“顾客是企业生命之源”、“顾客是企业衣食父母”的思想。5.2.1企业与购销客户的权利和责任1）购销客户的主要权利购销客户在付出了一定货币或实物代价后，要求获得价值相当的产品和服务，同时，要求享有以下权利：（1）安全权。（2）知情权。（3）选择权。（4）表达意见权。（5）环境保护的要求。2）企业对购销客户的基本道德责任（1）生产、提供能达到安全标准的产品。（2）向购销客户提供产品信息时不用欺诈手段，对产品可能产生的伤害要明白告知消费者。（3）在平等互利的基础上交易，不签订显示不公的合同。（4）倾听购销客户的抱怨和投诉，并积极做出改进。（5）最大限度地减少污染，在企业内消化因减少污染带来的成本上升。5.2.2产品服务的伦理道德问题

1）顾客需求的分类（1）不合法的需求，如对毒品、私人枪支、黄色书刊、录像等的需求；（2）对顾客本身是有利的，但对他人和社会是有害的需求，如一些一次性消费品导致资源浪费、环境污染；（3）对他人和社会无害，但对顾客有潜在不利影响的需求，如高脂肪食品；

（4）对顾客有利，且不损害他人及社会利益，或者对他人及社会也是有利需求。（二）产品质量决策中的伦理道德问题1.不得生产与经营假冒伪劣产品2.保证产品的安全性5.2.3商品定价中的伦理问题1）价格垄断2）价格欺诈3）暴利行为5.2.4商品促销中的伦理道德问题1）广告中的伦理问题2）推销人员的伦理问题3）销售促进和公共宣传中的伦理问题5.2.5格式合同的伦理问题（一）格式合同的涵义与特征（二）不公平、不合理格式合同问题普遍存在（三）不公平、不合理格式合同损害消费者合法利益的表现形式（四）不公平、不合理的格式合同：最常遇到的服务伦理问题与对策5.3企业与竞争者道德规范：互惠互利实现双赢5.3.1企业竞争与道德约束1）企业竞争的含义及其道德要求在一定的经济技术关系和条件范围内，不同企业之间为了实现自己的目标、维护和扩大自己利益而展开的争夺顾客、市场和人才、资金、信息、原材料等各项资源的活动，即是企业竞争。市场（顾客）人才企业信息物资竞争者一个或多个图7.1企业竞争的基本内容组成图2）企业竞争中讲究伦理道德的必要性和重要意义（1）企业竞争中讲究伦理道德和诚实守信是市场经济的必然要求（2）竞争规则是以个人自律为基础，道德约束是维护有序竞争的重要工具（3）企业竞争中讲究道德是企业追求长远利益和兴旺发达的根本要求3）不正当竞争涵义与形式狭义的不正当竞争是指以欺诈、虚伪表示、诋毁竞争对手、侵犯商业秘密等不正当手段进行竞争，损害其他经营者合法权益的行为。广义的不正当竞争行为除了包括狭义的内容之外，还包括限制竞争行为，即经营者滥用经济优势或者政府及其所属部门滥用行政权力，排挤或者限制其他经营者公平竞争，包括垄断和以限制竞争为目的的联合行为。5.3.2市场竞争中的伦理道德问题1）产品竞争中的主要伦理道德问题：（1）“见贤思齐”与“压低别人，抬高自己”。（2）顺风搭车走捷径——仿冒。2）价格竞争中的主要伦理道德问题：（1）压价排挤竞争对手（2）限制价格的落后行为3）销售渠道竞争中的道德问题：（1）回扣的危害与禁止（2）滥用行政权力限制竞争5.3.3信息竞争中的伦理问题1）禁止侵犯商业秘密侵犯商业秘密，是指不正当地获取、披露、使用或允许他人使用权利人商业秘密的行为。2）散布虚假信息的危害“兵不厌诈”是兵家名言，而对于企业竞争来说，用散布虚假信息的方式来诱惑乃至坑害竞争对手，是不道德的。我国传统的商业道德规范可以概括为：买卖公平、诚信无欺；信誉第一，守义谋利；礼貌待客，和气生财。其核心是诚信。3）查封盗版现象在现代电子信息业中，盗版行为使企业辛辛苦苦开发出来的知识成果“血本无回”，这不仅大大挫伤了软件开发者的积极性，不利于信息产业的发展，而且使很多人短期内就能“暴富”，破坏了公平、公正的竞争秩序。5.4科技知识产权与互联网络道德规范

党的十八大报告在论述加快完善社会主义市场经济体制和加快转变经济发展方式时，明确提出要实施创新驱动发展战略。把“实施创新驱动发展战略”放在加快转变经济发展方式的突出位置，把“创新”摆在了国家经济发展的核心位置上。“创新驱动”作为国家发展战略，需要知识产权文化的支撑，因为知识产权文化的内核就是“创新”。知识产权文化分为观念形态、制度形态和组织形态三部分，知识产权道德是知识产权文化观念形态部分的重要组成部分，建设知识产权文化离不开知识产权道德建设。5.4.1科学技术伦理道德规范（一）科技伦理道德规范要求1.科学伦理和科技工作者的社会责任事关整个社会的发展前途2.科技活动遵守公平与正义伦理规范是社会发展的需要(二)生态科技伦理：代际平等1.人与自然是依存、适应、冲突与和谐的关系2.尊重和保护环境，不能急功近利3.既要求代内平等，也要求代际平等(三)信息技术伦理道德规范1.强化科技行为约束的自律性，2.各国政府必须采取措施加强科技发展中的道德伦理约束

5.4.2企业知识产权道德规范（1）企业尊重知识产权（2）企业尊重表达知识产权（3）企业崇尚知识产权创新（4）企业诚信守法维护知识产权，杜绝制假贩假5.4.3企业网络工作道德责任（1）自主性和自律性（2）开放性和多元性（3）自律性与他律性5.4.4大力加强网络社会的伦理道德建设（1）加强网上伦理道德教育1.维护网络世界的有序发展，增强对社会的责任感2.互联网文化活动应当遵守宪法和有关法律、法规（2）创建一个信用良好的网络社会环境1.信息网络伦理道德建设需要社会环境的优化影响（3）强化网络安全意识，加强信息立法和安全管理措施1.信息网络伦理道德建设需要信息安全法制工作的支持2.网络技术已成为世界各国实现政治、经济、文化发展目标最重要的技术【案例分析5】三星：“事业报国”到“为人类社会做贡献”讨论问题:1.韩国三星企业集团取得巨大成功的原因何在？2.三星企业集团从“产业报国”到“要为整个人类社会作贡献”的经营原则推进对我国企业有何启示？本章关键概念环境责任购销客户互惠互利知识产权网络道德责任复习思考题1.如何理解企业履行资源环境责任的严峻挑战与历史机遇?2.企业履行资源环境责任实现可持续发展有何政策建议?3.为什么说政府是推动企业履行资源环境责任实现可持续发展主导力量?4.如何理解企业对购销客户的道德规范？5.怎样看待企业与竞争者的道德关系？6.怎样理解企业知识产权与网络工作道德规范？谢谢

会计与审计职业道德规范

6.1社会经济发展对企业会计道德的影响经济体制改革以前，我国采用行政命令直接管理经济。但由于我国封建社会长达几千年，封建道德中的消极、保守、落后的东西还有一定的市场。虽然其赖以存在的经济基础早已不存在，但仍旧影响着人们的社会生活和心理习惯。我国的传统会计道德不免带有封建落后的东西。社会主义市场经济的运行和发展，必然会对我国的会计道德产生影响。其影响主要表现在以下几个方面：6.1.1提高会计人员主人翁意识，激发奋发向上的工作作风6.1.2促进会计人员自由平等发展，消除行业不正之风6.1.3打破会计行业任人唯亲观念，形成举贤尚能新风尚6.1.4市场经济发展引起会计工作生活发生变化6.1.1提高会计人员主人翁意识，激发奋发向上的工作作风它在会计人员中主要表现有两个方面：(1)发现制度漏洞，因循守旧，墨守成规，导致技术性假账有些会计人员在会计活动中发现了某些制度有漏洞，不向上反映，更不会采取什么行动，而是继续按老规矩办事。(2)一切崇上，唯上是从，导致政策性假账一切唯上。上级叫怎么做就怎么做，即使是违反财经会计纪律的，也照样执行，上级没有明确规定的，即使是正确的，也决不干。市场经济不仅要求经营单位的财权工作人员（包括金融系统工作人员）和财经主管部门会计工作人员完成本职工作，而且还要求他们行为的结果取得好的社会效益，特别对企业单位会计人员要求更是如此。6.1.2促进会计人员自由平等发展，消除行业不正之风（一）传统社会等级特权制度对会计人员的不良影响会计人员不把人民赋予的职务和权力看作岗位分工的不同，而是把职务、权力与身份等同起来，进而把个人身份的高低和享受的多寡联系在一起。会计行业的不正之风，在社会上产生的负面影响很大。（二）等价交换原则对会计人员的积极影响在交换市场，一切特权、高贵的等级等足以显示社会身份的东西都不被交换所承认，失去了社会作用。商品是天生的平等派。商品交换的等级原则反映了商品生产者之间的社会关系是平等的。它上升到人的价值观念就形成了自由、平等的观念。（三）建立会计人员之间，及其与别的行业人员之间的平等互助关系所以，市场经济的发展有助于消除会计行业的以权谋私、家长作风和行业不正之风，有助于树立会计人员平等互助，以及会计部门与其他行业的平等互助关系。6.1.3打破会计行业任人唯亲观念，形成举贤尚能新风尚经过长期的共处，强化了家族成员之间的关系，形成了共同的心理习惯和风俗、社会舆论，产生了浓厚的乡土观念。这种观念，渗透到社会生活的各个方面，包括会计领域。它主要表现在以下两个方面：(1)有些会计人员主要是由部门推荐、上级领导批准而产生的。(2)有些地方的会计部门，特别是财税和银行系统中，裙带关系很明显。6.1.4市场经济发展引起会计工作生活发生变化1)会计工作由单一格局向多样格局发展随着市场经济的发展，人与人之间的依赖性越来越大，人的需求大部分甚至全部要靠他人供给，人们的视野范围大大拓宽了其职业生活，随之走向多样化。人们不以终身从事某项工业为满足，表现出应在社会生活的各方面兴趣和爱好。2)选择会计职业的标准由重名向重实转化大学毕业生或社会待业青年在求职时，首先考虑到求职单位是否在大城市；其次是单位的性质和单位规模的大小；第三是比较满意的工种。三者若能结合在一起，认为那是最好的职业。6.2社会公众的会计道德规范6.2.1重视会计职业，提高会计地位（一）会计是一种古老的职业，会计学是一门古老而又年轻的学科1.复式簿记是人类智慧的结晶2.作为“过程的控制和观念的总结”的“簿记”越来越重要（二）发展经济必须加强管理,实施管理必须借助会计1.物质资料的生产是人类社会生存和发展的基础，对其管理与核算成为客观的必然物质资料的生产是人类社会生存和发展的基础,是决定其他一切活动的前提。而“一切规模较大的直接社会劳动或共同劳动,都或多或少地需要指挥,以协调个人的活动,并执行生产总体的运动——不同于这一总体的独立器官的运动——所产生的各种一般职能”。这样,对经济的管理也就成为客观的必然。经济管理的目的在于合理地分配劳动,以节约劳动时间,提高单位时间生产效率,从而提高劳动生产率。2.会计机构作为独立的职能部门在经济管理体系中的重要地位日渐凸现要科学地管理经济,就必须对生产过程中活劳动和物化劳动的消耗利用货币形式进行全面核算,有效控制和严格监督。因而,它对节约时间规律的体现更为直接,利用更为巨大,这决定了会计在经济管理中的中枢地位更为重要,也决定了会计机构作为独立的职能部门在经济管理体系中的重要地位。（三）经济越发展,会计越重要1.会计学作为一门科学,本身就是产生于商品市场经济发展的客观需要随着社会生产的发展和生产规模的扩大,会计经历了一个由简单计算、记录财务收支开始,逐步发展到主要运用价值形式综合核算和监督经济活动。2.我国会计进入了一个新的发展时期，会计地位日益提高这些年来,随着改革开放的深入,国家建设和颁布了一系列会计法规、条例,各单位相继健全了会计机构并使其投入正常运转,会计教育有了较大的发展,会计人员的知识水平不断提高,我国会计进入了一个新的发展时期。6.2.2尊重会计人员，配合会计工作（一）明确会计人员身份的多重性会计人员身份的多重性是由会计职业的特殊性所决定的。会计人员在处理收支发生、钱物进出时都会涉及国家、集体、职工三者的利益关系。会计在处理三者关系时，应从不同的位置和角度来考虑问题。（二）理解会计人员职责的多样性会计人员的职责十分重大。对于任何问题，他要从多个角度去考虑、分析和解决，往往比其他人要考虑得更全面、更深入。社会成员要理解会计人员的职责，充分认同他们的工作，并为会计人员履行职责创造条件。（三）切实提高会计人员的政治地位和经济待遇1.会计人员是生产经营管理者的重要组成部分会计人员是生产经营管理者的重要组成部分，是社会主义建设事业中的一支必不可少的主力军。因此全社会应尊重他们的知识，以及他们的工作习惯，使会计专业人才学以致用，用其所长，充分发挥他们在会计工作中的管理才能。2.切实提高会计人员的政治地位特别是各级领导干部，要带头尊重他们的劳动，倾听他们的意见，鼓励他们解放思想，大胆工作；在各种场合下注意提高会计人员的威信，全面发挥他们参与管理、参与控制、参与决策的重要作用。3.要切实提高会计人员的经济待遇解决会计人员工作和生活问题，以便全力以赴地投入实践，搞好会计工作。为此，要做到：首先，应积极提供与会计工作有关的各种资料，配合会计人员作好会计核算工作，真实反映单位的生产经营活动和财务状况，完善管理的基础工作；其次，要理解并配合会计人员做好会计监督工作，保证单位的生产经营和业务工作合法、合规、有效地进行。6.2.3利用会计信息，做好经营决策（一）管理的重点是经营，经营的中心是决策1.根据需要明确经营决策目标2.决策的准确性很大程度上取决于决策者对信息的了解和掌握程度（二）会计信息的重要性体现在使用目的的多样性上1.会计信息能满足企业内部的管理需要企业领导者主要应根据会计信息开展决策和管理活动，作为企业主人的劳动者也要经常了解会计信息，关心企业的发展。2.会计信息能满足与企业有利害关系的外部集团的需要。从国家与企业的关系看，企业定期向财政、税务部门报告会计信息，接受国家的监督，同时为国民经济宏观决策积累资料；企业应向银行报告会计信息以取得资金支持；企业要考虑与本单位有往来关系的单位了解会计信息的需要，与这些单位加强协作。（三）会计信息与企业经营决策的关系1．会计信息是制定企业经营决策的重要依据会计信息是企业整个经营活动的综合体现,其财务会计部分的信息用于反映和控制,管理会计部分的信息用于决策和计划。会计信息是企业制定经营决策的重要基础,是企业财务决策的直接依据,是企业市场营销决策、产品生产决策和技术改造决策的衡量标准。2．经营决策的实施过程也是会计信息的记录和控制过程决策是行动的基础,行动是决策的延续,是决策最重要的一环。企业的经营决策确定以后,就要付诸实施,企业各部门、各环节都要围绕经营决策运动起来。3．经营决策的反馈过程主要体现为会计信息的反馈过程因此,经营决策之间在内容上就存在着相互依赖的关系。这里的信息自然要求是综合性的、可比的价值信息,而只有会计信息才能当此重任。会计信息的反馈集合形成企业经营决策的数据库,会计信息就能有效地作用于经营决策系统。6.2.4遵守会计法规，强化会计责任会计法规指的是《会计法》、会计人员工作规则、会计人员岗位责任制、各行各业的会计制度、费用开支标准、成本开支范围、会计档案管理办法的总称,是组织经济活动,开展会计工作的指南。（一）单位负责人的会计责任1．单位法定代表人或主要负责人,应当对本单位会计工作承担主要法律责任2.单位负责人的十项法定会计职责第一,组织本单位依法设置会计账簿,并保证其真实、完整,保证单位发生的各项经济业务事项在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定,私设会计账簿登记、核算。第二,组织领导单位会计机构、会计人员和其他相关人员严格遵守《会计法》的各项规定,依法进行会计核算,实行会计