2022年一级造价工程师案例分析第一题原题及答案全

2022年一级造价工程师案例分析

第一题原题及答案

案例一：某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年

前投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固

定资产使用年限-10年，残值率5%,直线法折旧。目前，项目建设期

贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。

正常生产年份的年销售收入为920万元（不含销项税），年经营成本为

324万元（含可抵扣进项税24万元）。项目运营期第1年投入了流动资

金200万元。企业适用的增值税税率13%,增值税附加税率12%,企业

所得税税率为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生

25%O

产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具

体改造相关经济数据如下：

1、改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元），部形成新增

固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、

折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

2.改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完工，达到

可使用状态，并投产使用3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改

造前正常年份的数值计算。改造后第2年（即项目运营期第7年，下同）

开始，项目产能提升20%,且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由

于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降

低10%,所需流动资金比改造前降低30%。改造后第2年，企业可获

得当地政府给予的补贴收入100万元(不征收增值税问题：

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润

及企业所得税

解：改造前年份：

折旧:3000X(l-5%)/10=285万元

应缴增值税：920X13%-24=95.6万元

增值税附力口：95.6X12%=1：L47万元

不含税总成本费用=324-24+285=585万元

税前利润=920-585-11.47=323.53万元

所得税=323.53X25%=80.88万元

2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

解：运营期第6年：

折旧=(800-60)X(l-5%)-5=140.6万元

增值税=920X13%-24-60=35.6万元

附加税=35.6X12%=4.27万元

税前利润=920-(324-24+285+140.6)-4.27=190.13万元

所得税=I90.：L3X25%=47.53万元

运营期第7年：

销售收入=920X(l+20%)=1104万元

经营成本=300X(1-10%)=270万元

可抵扣进项税二24X(l-10%)=2：L6万元

增值税=1104X13%-2：L6=121.92万元

附力口税=121.92X12%=14.63万元

税前利润=1104+100-(270+285+140.6)-14.63=493.77万元

所得税=493.77X25%=123.44万元

3.以政府视角让算于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增值税和企

业所得税)。

解：第8~10年：

税前利润=1104-(270+285+140.6)-14.63=393.77万元

所得税=393.77X25%=98.44万元

原方案后5年税收=(95.6+80.88)X5=882.4万

扩建后后5年税收

=(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)X3=989.57

万元

税收增力口=989.57-882.4=107.17万元

4.遵循"有无对比"原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增

固定资产折旧按整年考虑计算过程和结果均以万元为