会计学课后习题答案

第二章会计循环课本79页

业务练习题

华星公司于2002年1月1日开业，至1月5日止,该公司共发生了六笔业务,

经过账后，仅有以下账户有余额：

（1）库存现金600(）（借）

(2)银行存款607500（借）

(3)原材料45<)00（借）

(4)固定资产150000（借）

(5)应付账款45000（贷）

(6)其他应付款15000（贷）

(7)管理费用1!500（借）

(8)实收资本750000（贷）

试说明这六笔业务的内容？

［帮助性提示］这六笔业务入账后的结果必须产生上述所列的各账户的余额。

（提示：接受投资750000元，其中银行存款600000元，固定资产150000元;

借入短期借款15000元，存入银行；购入原材料45000元，款项未付；支付各

零星日常办公费用1500元，从银行取款支付；职工出差预借差旅费6000元,

以现金支票支付。）

附加：会计循环综合题

0例题：胜利工厂（一般纳税人）2007年1月初有关账户余额如下:

帐户名称借方余贷方余帐户名称借方余贷方余额

额额额

库存现金5000短期借款200000

银行存款1801000应付票据100000

交易性金融资产285000应付账款974720

应收账款351000应付职工薪酬26000

其他应收款3220应交税费50000

原材料820000其他应付款2200

低值易耗品8000长期借款900000

库存商品316332应付债券15600000

生产成本247340实收资本2800000

预付账款85000盈余公积35000

长期股权投资2900000利润分配150000

固定资产6600000

累计折旧700000

在建工程8116028

一、2007年1月份发生下列经济业务：

1.收到投资人投入货币资金200000元，存入银行。

2.以银行存款归还短期借款100000元。

3.外购原材料一批，买价100000元（不含增值税），材料已按实际成本验收入库,

款项用银行存款支付。

4.销售产品一批，货款150000元（不含增值税），款项已由银行收妥。

5.以银行存款30000元支付行政管理部门六个月的财产保险费。

6.生产产品领用原材料200000元，车间一般性耗用领料10000元。

7.以银行存款74720元偿还前欠货款。

8.将一台设备经营性出租，一次性收取1年的租金24000元，存入银行，按月确

认收入。

9.从银行提取现金2000元备用。

10.用现金支付行政管理部门办公用品费300元。

11.销售产品一批，货款270000元（不含增值税），款项尚未收到。

12.购入不需安装的设备一台，买价60000元，款项用银行存款支付。

13.以银行存款15280元支付本月职工工资。

14.沿第5题，摊销应由本月负担的财产保险费。

15.沿第8题，确认本月的设备出租收入。

16.计提固定资产折旧4500元，其中车间2500元，行政管理部门2000元。

17.预提短期银行借款利息700元。

18.结转本月销售产品的成本300000元。

19.按25%的税率计算出本月应交企业所得税。

20.将各损益类账户余额转至“本年利润”帐户，结出本月利润总额。

二、要求：1.根据以上经济业务编制会计分录；

2.用账户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额;

3.编制有关账户的发生额及余额试算平衡表；

4.编制本月利润表和资产负债表。

解答：

1.编制会计分录：

(1)借：银行存款200000

贷：实收资本200000

(2)借：短期借款100000

贷：银行存款100000

(3)借：原材料100000

贷：银行存款100000

(4)借：银行存款150000

贷：主营业务收入150000

(5)借：预付账款30000

贷：银行存款30000

(6)借：生产成本200000

制造费用10000

贷：原材料210000

(7)借：应付账款74720

贷：银行存款74720

(8)借：银行存款24000

贷：预收账款24000

(9)借：库存现金2000

贷：银行存款2000

(10)借：管理费用300

贷：库存现金300

(11)借：应收账款270000

贷：主营业务收入270000

(12)借：固定资产60000

贷：银行存款60000

(13)借：应付职工薪酬15280

贷：银行存款15280

(14)借：管理费用5000

贷：预付账款5000

(15)借：预收账款2000

贷：其他业务收入2000

(16)借：制造费用2500

管理费用2000

贷：累计折旧4500

(17)借：财务费用700

贷：应付利息700

(18)借：主营业务成本300000

贷：库存商品300000

(19)借：所得税费用28500

贷：应交税费28500

(20)①借：主营业务收入420000

其他业务收入2000

贷：本年利润422000

②借：本年利润336500

贷：主营业务成本300000

管理费用7300

财务费用700

所得税费用28500

2.用“T”帐户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额

库存现金

期初余额5000

(9)2000(10)300

本月合计2000本月合计300

期末余额6700

银行存款

期初余额1801000

(1)200000(2)100000

(4)150000(3)100000

(8)24000(5)30000

(7)74720

(9)2000

(12)60000

(13)15280

本月合计374000本月合计382000

期末余额1793000

交易性金融资产

期初余额285000

本月合计本月合计

期末余额285000

应收账款

期初余额351000

(11)270000

本月合计270000本月合计

期末余额621000

其他应收款

期初余额3220

本月合计本月合计

期末余额3220

原材料

期初余额820000

(3)100000(6)210000

本月合计100000本月合计210000

期末余额710000

低值易耗品

期初余额8000

本月合计本月合计

期末余额8000

库存商品

期初余额316332

(18)300000

本月合计本月合计300000

期末余额16332

生产成本

期初余额247340

(6)200000

本月合计200000本月合计

期末余额447340

预付账款

期初余额85000

(5)30000(14)5000

本月合计30000本月合计5000

期末余额110000

长期股权投资

期初余额2900000

本月合计本月合计

期末余额2900000

固定资产

期初余额6600000

(12)60000

本月合计60000本月合计

期末余额6660000

累计折旧

期初余额700000

(16)4500

本月合计本月合计4500

期末余额704500

在建工程

期初余额8116028

本月合计本月合计

期末余额8116028

制造费用

期初余额

(6)10000

(16)2500

本月合计12500本月合计

期末余额12500

短期借款

期初余额200000

(2)100000

本月合计100000本月合计

期末余额100000

应付票据

期初余额100000

本月合计本月合计

期末余额100000

应付账款

期初余额974720

(7)74720

本月合计74720本月合计

期末余额900000

应付职工薪酬

期初余额26000

(13)15280

本月合计15280本月合计

期末余额10720

应交税费

期初余额50000

(19)28500

本月合计本月合计28500

期末余额78500

其他应付款

期初余额2200

本月合计本月合计

期末余额2200

预收账款

期初余额

(15)2000(8)24000

本月合计2000本月合计24000

期末余额22000

应付利息

期初余额

(17)700

本月合计本月合计700

期末余额700

长期借款

期初余额900000

本月合计本月合计

期末余额900000

应付债券

期初余额

15600000

本月合计本月合计

期末余额

15600000

实收资本

期初余额

2800000

(1)200000

本月合计本月合计200000

期末余额

3000000

盈余公积

期初余额35000

本月会计本月合计

期末余额35000

利润分配

期初余额150000

本月合计本月合计

期末余额150000

本年利润

期初余额

(20)336500(20)422000

本月合计336500本月合计422000

期末余额85500

主营业务收入

(20)420000(4)150000

(11)270000

本月合计420000本月合计420000

其他业务收入

(20)2000(15)2000

本月合计2000本月合计2000

主营业务成本

(18)300000(20)300000

本月合计300000本月合计300000

管理费用

(10)300(20)7300

(14)5000

(16)2000

本月合计7300本月合计7300

财务费用

(17)700(20)700

本月合计700本月合计700

所得税

(19)28500(20)28500

本月合计28500本月合计28500

3.编制有关账户的发生额及余额试算平衡表

发生额及余额试算平衡表单位：元

账户名称期初余额本期发生额期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方

库存现金500020003006700

银行存款18010003740003820001793000

交易件金融资285000285000

产

应收账款351000270000621000

其他应收款32203220

原材料820000100000210000710000

低值易耗品80008000

库存商品31633230000016332

生产成本247340200000447340

制造费用1250012500

预付账款85000300005000110000

长期股权投资29000002900000

固定资产6600000600006660000

累计折旧700004500704500

0

在建工程81160288116028

短期借款20000100000100000

0

应付票据10000100000

0

应付账款9747274720900000

0

应付职工薪酬260001528010720

应交税费500002850078500

其他应付款22002200

预收帐款20002400022000

应付利息700700

长期借款90000900000

0

应付债券1560015600000

000

实收资本280002000003000000

00

盈余公积3500035000

利润分/p>

0

本年利润33650042200085500

主营业务收入420000420000

其他业务收入20002000

主营业务成本300000300000

管理费用73007300

财务费用700700

所得税费用2850028500

合计215379202153723355023355002168912021689120

9200

4.编制本月资产负债表和利润表

资产负债表

2007年1月31日单位：元

资产年初期末数负债和所有者权益年初期末数

数数

流动资产：流动负债：

货币资金1799700短期借款100000

交易性金融资产285000应付票据100000

应收账款621000应付账款900000

其他应收款3220应付职工薪酬10720

存货1194172应交税费78500

预付账款110000预收账款22000

流动资产合计4013092其他应付款2200

应付利息700

长期股权投资2900000流动负债合计1223240

长期负债：

长期借款900000

应付债券15600000

固定资产5955500长期负债合计16500000

在建工程8116028所有者权益：

实收资本3000000

盈余公积35000

未分配利润235500

所有者权益合计3261380

资产总计20984620负债和所有者权益20984620

总计

利润表

2007年1月单位：元

项目本月数本年累计数

营业收入422000

减：营业成本300000

营业税金

销售费用

管理费用7300

财务费用700

营业利润（亏损总额以“-”号填列）114000

力口：投资损益

公允价值变动损益

非流动资产处置损

减：资产减值损失

利润总额114000

减：所得税费用28500

净利润（净亏损以号填列）85500

第三章资产课本189页

1.（1）取得信用证时：

借：其他货币资金一信用证存款30000

贷：银行存款30000

（2）收到进口材料凭证时：

借：原材料20000

应交税费一应交增值税（进项税额）3400

贷：其他货币资金一信用证存款23400

(3)退回余款时：

借：银行存款6600

贷：其他货币资金一信用证存款6600

2.(1)销售产品，收到带息商业承兑汇票。

借：应收票据234000

贷：主营业务收入200000

应交税费一应交增值税(销项税额)34000

(2)2006年末，计算票据利息。234000*2*12%4-12=4680

借：应收票据4680

贷：财务费用4680

(3)票据到期时，付款单位无资金支付

借：应收账款248040

贷：应收票据238680

财务费用9360

3.(1)3月6日购入股票作为短期投资

借：交易性金融资产一成本330000

应收股利3000

投资收益1000

贷：银行存款334000

(2)3月22日，收到发放的现金股利。

借：银行存款3000

贷：应收股利3000

(3)3月末，交易性金融资产公允价值变动调整

借：公允价值变动损益30000

贷：交易性金融资产一公允价值变动30000

4.(1)2000年末提取坏账准备。1000000*2%=20000

借：资产减值损失20000

贷：坏账准备20000

(2)2001年末坏账准备余额应为：2500000*2%=50000

此时，应计提的坏账准备为50000-20000=30000

借：资产减值损失30000

贷：坏账准备30000

2002年末坏账准备余额应为:2200000*2%=44000

此时，应计提的坏账准备为44000-50000=-6000

借：坏账准备6000

贷：资产减值损失6000

(3)2003年6月，确认一笔坏账损失

借：坏账准备18000

贷：应收账款18000

(4)2003年10月核销的坏账又收回

借：应收账款5000

贷：坏账准备5000

同时，借：银行存款5000

贷：应收账款5000

(5)2003年年末坏账准备余额应为2000000*2%=40000

此时，应计提的坏账准备为40000-31000=9000

借：资产减值损失9000

贷：坏账准备9000

5.(1)借：原材料80000

应交税费——应交增值税(进项税额)13600

贷：银行存款93600

(2)借：在途物资20000

应交税费——应交增值税(进项税额)3400

贷：银行存款23400

(3)借：在途物资52000

应交税费——应交增值税(进项税额)8500

贷：应付票据60500

(4)借：预付账款40000

贷：银行存款40000

（5）借：原材料一一丙80000

贷：生产成本——辅助生产成本80000

（6）借：原材料一,甲52000

贷：在途物资-一一甲52000

（7）借：原材料一一.甲60000

应交税费——应交增值税（进项税额）10200

贷：预付帐款70200

同时，借：预付帐款30200

贷：银行存款30200

（8）借：生产成本一一甲材料60000

一乙材料10000

一丙材料20000

制造费用20200

销售费用16000

管理费用20000

在建工程23400

贷：原材料-——甲材料118000

——乙材料10200

丙材料38000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400

6.期末存货计价

项目成本可变现净值单项比较法提取跌价准备

甲160012801280320

乙192020001920

C40032032080

D9601080960

借：资产减值损失——甲存货320

-C存货80

贷：存货跌价准备400

7.（1）采用成本法核算

①华为购入股权时，

借：长期股权投资987000

应收股利20000

贷：银行存款1007000

②收到已宣告派发股利时，

借：银行存款20000

贷：应收股利20000

③2006年末，华达公司实现利润200万元，华为公司不作账务处理。

④07年4月发放现金股利时

借:应收股利480000

贷：投资收益480000

借：银行存款480000

贷：应收股利480000

（2）占18%时因为华为公司能够对华达公司实施重大影响，故用权益法核算

①购入时，

借：长期股权投资——成本987000

应收股利20000

贷:银行存款1007000

②2006年末，华达公司实现利润200万元,华为公司应享有投资收益36万

元

2000000X18%=360000元

借：长期股权投资——华达（损益调整）360000

贷：投资收益——股权投资收益360000

③07年4月分股利800000X18%=144000元

借：应收股利——华达144000

贷：长期股权投资——华达（损益调整）144000

8.(1)固定资产的入帐价值=76923+13077+10000=100000

(2)平均年限法计提折旧

方法一：年折旧额=(100000-2000)/5=19600

月折旧额=19600+12=1633.33

方法二：年折旧率(1-2000/100000)/5=19.6%

月折旧率=19.6%-?12=1.63333%

月折旧额=100000X1.63333%=1633.33

(3)双倍余额递减法计算折旧

年折旧率=2/5=40%

第一年折旧额=100000X40%=40000

第二年折旧额=60000X40%=24000

第三年折旧额=36000X40%=14400

年份年折旧额(1)累计折旧额(2)=原值及净值(3)=

上年(2)+(1)上年(3)-(1)

0100000

1400004000060000

2240006400036000

3144007840021600

498008820011800

59800980002000

(4)年数总和法

年份折旧率年折旧额累计折旧额原值一净残值

098000

15/15326673266798000

24/15261335880098000

33/15196007840098000

42/15130679146798000

51/1565339800098000

(5)三年后将固定资产出售

累计折旧额=19600X3=58800

借：固定资产清理41200

累计折旧58800

贷:固定资产100000

取得收入5600元

借：银行存款5600

贷：固定资产清理5600

交纳营业税

借：固定资产清理2800

贷：应交税费---应交营业税2800

结转净损益

借：固定资产清理12000

贷：营业外收入12000

9.(1)取得投资性房地产时：

借:投资性房地产——成本3000万

贷：在建工程3000万

(2)核算租金

①05年末结算租金收入为120+12X3=30万元

借：银行存款30万

贷：其他业务收入30万

②06年末结算租金收入

借:银行存款120万

贷：其他业务收入120万

(3)核算公允价值变动

05年末该房产贷公允价值为3200万元,则公允价值变动额为

3200万-3000万=200万元

借：投资性房地产——公允价值变动200万

贷：公允价值变动损益200万

2006年年末,该房地产公允价值为3120万元,则公允价值变动额为

31200000-32000000=—80万元

借：公允价值变动损益80万

贷：投资性房地产——公允价值变动80万

(4)2007年1月1日以3000万元的价格对外转让房产时

借：银行存款3000万

贷：其他业务收入3000万

结转成本

借：其他业务成本3120万

贷：投资性房地产——成本3000万

——公允价值变动120万

借：公允价值变动损益120万

贷：其他业务收入120万

10.(1)汇峰企业2003年1月1日购入专利权，双方协商价为150000元,

有效期为10年，以支票付款.

借：无形资产------专利权150000

贷：银行存款150000

(2)该企业于2007年1月2日将专利权的所有权转让给普惠企业，

取得转让收入90000元,款项存入银行.营业税率为5%.

各月折旧额=1500004-104-12=1250

借：管理费用1250

贷：累计摊销1250

2003年到2006年年末,累计摊销额=150000/10x4=60000元(直

线法)

借：管理费用60000

贷：累计摊销60000

应交税费总额=90000x5%=4500元

2007年1月2日转让所有权时：

借:银行存款90000

累计摊销60000

营业外支出一一处置非流动资产损失4500

贷：无形资产——专利权150000

应交税费----应交营业税4500

案例分析题——固定资产政策

(1)办公楼属于保利公司固定资产分类中的房屋建筑物。

其预计可使用年限为45年，预计净残值率为建，采用年限平均法，年折旧

额为8000000*(1-1%)/45*100%=176000元

已提折旧额为880000元，因此办公楼已使用时间为880000/176000=5

年。

现在对办公楼进行增建，根据《企业会计准则——固定资产》的规定，企业

对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工

程，并在此基础上确定经过更新改造后的固定资产原价、处于更新改造过程而停

止使用的固定资产，因已经转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造项目达

到预定可使用状态转为固定资产后，再重新确定折旧方法和该项固定资产尚可使

用年限计提折旧。

会计分录如下：

进行增建时

借：在建工程7120000

累计折旧880000

贷：固定资产——房屋建筑物8000000

借：在建工程663000

贷：工程物资663000

借：在建工程497000

贷：应付职工薪酬497000

工程完工交付使用

借：固定资产——房屋建筑物8280000

贷：在建工程8280000

尚可使用年限为39年零6个月月折旧额为：8280000*(1-1%)/(39*12+6)

=17293.67元,本年应提折旧为17293.67*6=103762

会计分录

借：管理费用103762

贷：累计折旧103762

(2)小轿车和计算机也属于公司的固定资产，归属于机器设备类

相对与计算机来说，小轿车的技术进步、更新换代比较慢，所以小轿车按

照8年提折旧，计算机按照5年提折旧。

采用工作量法对小轿车计提折旧

每公里折旧额=1280000*(1-1%)/(3000*8)=52.8元/公里

本年折旧额=52.8*3200=168960元

会计分录

借：管理费用168960

贷：银行存款168960

(3)计算机

借：固定资产162000

贷：银行存款162000

采用双倍余额递减法对计算机提折旧

年折旧率=2/5=4096

每台的折旧额

第一年10800*40%=64800元

162000-64800=97200

第二年97200*40%=38880元

97200-38880=58320

第三年58320*40%=23328元

58320-23328=34992

第四、五年每年(34992-1620)4-2=16686

(4)购置办公用写字台衣柜

《企业会计制度》规定，固定资产，是指企业使用期超过1年的房屋、建

筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过

两年的，也应该作为固定资产。所以办公用写字台与衣柜不应该作为固定资产核

算。

10X800+10X400=12000

借：周转材料12000

贷：银行存款12000

(5)借：管理费用1100

贷:银行存款1100

(6)借：管理费用2000

贷：银行存款2000

折旧政策：①折旧年限的确定，对于技术更新快的固定资产适当缩短年限。

②折旧方法的选择：不同的固定资产选用不同的折旧方法技术，更新快的固定资

产采用加速折旧法。

③净残值率的确定

④固定资产与周转材料的划分。

第四章负债课本228页

业务练习题：

1.(1)①不含增值税价格为4680004-(1+17%)=400000

销售产品取得收入时：

借：银行存款468000

贷：主营业务收入400000

应交税费——应交增值税(销项税额)68000

结转销售成本

借：主营业务成本300000

贷：库存商品300000

②购进原材料

借：原材料500000

应交税费——应交增值税(进项税额)85000

贷：应付账款585000

③自建工程

借：在建工程125500

贷：库存商品100000

应交税费——应交增值税(销项税额)25500

其中：销项税额=150000X17%=25500

(2)本月应交增值税额=销项税额一进项税额一待抵扣额

=(68000+25500)-85000-2000=6500(元)

(3)计算本月城建税和教育费附加

本月城建税=6500X7%=455元

本月教育费附加=6500X3%=195元

2.债券业务

债券溢价摊销表

付息日期利息费用支付利息溢价摊销未摊销溢账面价值

(1)=(5)(2)=面值(3)=(2)价(4)=上(5)=上期

X4.85%X6%—(1)期(4)-(5)-(3)

(3)

2007.1.14000008400000

2007.12.31407400480000726003274008327400

2008.12.31403878.948000076121.1251278.98251278.9

2009.12.31400187.0348000079812.97171465.938171

465.93

2010.12.31396316.148000083683.987782.038087

782.03

2011.12.31392217.9748000087782.0308000000

合计20000002400000400000

(1)收到筹资款时：

借：银行存款8400000

贷：应付债券——