财税基础与实务课件

财税基础与实务课件汇报人：小无名24财税基础概述财政收入与支出税收制度与实务政府间财政关系与转移支付财税政策与宏观调控国际财税合作与税收协定contents目录01财税基础概述03财政与税收的关系税收是财政收入的主要来源之一，财政通过税收等手段筹集资金，用于满足社会公共需要。01财政定义财政是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与社会产品分配和再分配的活动。02税收定义税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种形式。财政与税收的定义及关系以土地和人口为征税对象，实行实物税和劳役税。古代财税制度随着商品经济的发展，逐渐出现商业税和关税等间接税。中世纪财税制度以所得税、增值税等直接税和间接税为主体，形成完善的财税体系。现代财税制度财税制度的发展历程财税政策目标实现经济稳定增长、社会公平和资源优化配置。财税政策原则公平、效率、稳定和发展。其中，公平原则要求税收负担应公平分配；效率原则要求税收应尽量减少对经济活动的干扰；稳定原则要求税收应有助于经济的稳定；发展原则要求税收应促进经济的长期发展。财税政策的目标与原则02财政收入与支出税收收入包括各类税收，如增值税、企业所得税、个人所得税等。非税收入包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。债务收入包括国内债务收入和国外债务收入。财政收入的来源与分类0102经济建设支出用于基础设施、公共设施等建设。教育、科学、文化、卫生…用于提高国民素质和社会福利水平。国家管理费用支出用于维持国家机器正常运转。国防支出用于维护国家安全。各项补贴支出用于支持农业、企业等发展。030405财政支出的范围与结构财政管理水平财政管理水平的高低直接影响财政收入和支出的效率和质量。价格水平价格水平上涨会导致财政收入增加，但也会增加财政支出。财政政策财政政策包括财政收入政策和财政支出政策，对财政收支平衡有直接影响。财政收支平衡的含义财政收入与财政支出基本相等，略有结余或略有赤字。经济发展水平经济发展水平越高，税基越宽广，财政收入越多。财政收支平衡及其影响因素03税收制度与实务课税对象又称征税对象，指税法规定的对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。纳税环节商品在整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。减税免税税法中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种形式。纳税人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税义务的承担者。税率应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。纳税期限税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。010203040506税收制度的基本要素主要税种介绍及计税依据增值税：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。计税依据为纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额。消费税：以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。计税依据为纳税人销售应税消费品所取得的销售额或销售数量。企业所得税：对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。计税依据为企业应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。个人所得税：调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。计税依据为个人取得的各项应税所得，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等。纳税人在开业、变更或者注销时，向税务机关申请办理税务登记的一项法定手续，以便税务机关掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。税务登记纳税人必须按照税法规定设置账簿、保管凭证，这是正确核算应纳税额和进行税务检查的重要依据。账簿凭证管理纳税人按照税法规定向税务机关报送纳税申报表和财务会计报表以及税务机关要求报送的其他资料的法定手续。纳税申报税收征收管理与纳税程序税务机关依照税收法律、法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。税款征收税务机关依法对纳税人履行缴纳税款义务和扣缴义务人履行代扣、代收税款义务的状况所进行的监督检查。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。税务检查税收征收管理与纳税程序04政府间财政关系与转移支付事权划分原则根据公共产品层次性、受益范围、信息复杂性和激励相容等原则，合理划分各级政府事权。支出责任划分按照事权与支出责任相适应原则，明确各级政府支出责任，避免交叉重叠。典型事权划分国防、外交等事权划归中央，教育、医疗等事权由中央和地方共同承担，地方基础设施和公共服务等事权主要由地方承担。政府间事权与支出责任划分01根据税种属性和经济效率等原则，合理划分各级政府收入。收入划分原则02建立规范的转移支付制度，包括一般性转移支付和专项转移支付，以实现财力均衡和公共服务均等化。转移支付制度03一般性转移支付主要用于弥补地方财力缺口，专项转移支付主要用于支持特定领域发展。转移支付类型政府间收入划分与转移支付制度现状我国政府间财政关系逐步规范化，但仍存在事权与支出责任划分不够清晰、收入划分不够合理、转移支付制度不够规范等问题。随着经济社会发展，政府间财政关系面临新的挑战，如区域发展不平衡、公共服务不均等、地方政府债务风险等。未来应进一步完善政府间财政关系，包括清晰界定各级政府事权和支出责任、合理划分政府间收入、规范转移支付制度等。同时，应加强对地方政府债务的监管和风险防范。挑战改革方向我国政府间财政关系的现状与挑战05财税政策与宏观调控优化资源配置运用财税政策，引导资源流向国家重点支持和鼓励发展的领域。调节收入分配通过税收和转移支付等手段，调节个人和企业的收入分配，促进社会公平。调节总供给与总需求通过增减政府支出和税收，影响社会总供给和总需求，实现经济稳定。财税政策在宏观调控中的作用123财政政策与货币政策应相互配合，共同实现经济增长、物价稳定、充分就业和国际收支平衡等宏观经济目标。政策目标的协同财政政策主要运用政府支出和税收工具，而货币政策主要运用货币供应量和利率等工具，两者应相互协调，避免政策冲突。政策工具的协调财政政策与货币政策应根据经济运行的不同阶段和特点，灵活调整政策力度和方向，确保政策效果最大化。政策时机的把握财政政策与货币政策的协调配合随着经济增长放缓和减税降费政策的实施，财政收入增速逐渐放缓，需要加强财源建设和提高财政收入质量。财政收入增速放缓随着民生保障、生态环保等领域的支出需求增加，财政支出压力不断加大，需要优化支出结构和提高资金使用效率。财政支出压力加大当前，我国正在深入推进财税体制改革，需要进一步完善税收制度、加强预算管理、推进绩效管理等方面的改革措施。财税体制改革深入推进随着全球化的深入发展，国际税收合作与竞争日益激烈，需要加强国际税收合作、提高我国税收制度的国际竞争力。国际税收合作与竞争日益激烈当前我国财税政策面临的挑战与对策06国际财税合作与税收协定防止国际避税和逃税加强国际税收合作有助于各国共同打击跨国纳税人的避税和逃税行为，维护税收公平和税收秩序。促进国际经济合作与发展国际税收合作有助于消除税收障碍，促进国际贸易、投资和技术合作的发展，推动全球经济繁荣。避免国际双重征税通过国际合作，可以协调各国税收制度，避免对同一纳税人的同一笔所得重复征税，减轻纳税人负担。国际税收合作的意义和必要性税收管辖权的协调规定各国在跨国所得征税方面的权力和义务，避免税收管辖权的冲突和重叠。税务争议解决机制建立相互协商程序和仲裁机制，为跨国纳税人提供税务争议解决途径，维护其合法权益。避免双重征税的方法采用免税法、抵免法等方法消除双重征税，确保跨国纳税人不会因同一笔所得被多次征税。协定的范围和适用对象明确协定适用的税种、纳税人和所得类型等，为跨国纳税人提供明确的税收规则。国际税收协定的主要内容及作用参与国际税收协定的签订和实施我国积极与其他国家签订税收协定，加强税收合作，为跨国纳税人提供更为明确和稳定的税收环境。我国与其他国家开展税收征管协作，共同打击国际避税和逃税