【收入准则对收入确认的影响探究文献综述4000字】

收入准则对收入确认的影响研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u22768收入准则对收入确认的影响研究国内外文献综述 1248411原收入准则下的收入确认研究 1188532新收入准则下的收入确认研究 2128743新收入准则对各行业影响的研究 3249284新收入准则对房地产企业影响的研究 3265625文献述评 428061参考文献 4会计准则的修改与变更一直以来都在世界乃至全球大众的关注中,不管是对准则未来修改的方向,还是对于准则改革变更后所产生的预测和经济后果都被各国专家和学者们深入研究。此次对于我国准则的修改也正是建立在对国际会计准则进行修改的基本理念和前提之上,认识到会计准则进行修改的潜在后果,同时也遵循了许多关于国际准则修改的思想。1原收入准则下的收入确认研究随着当前我国社会市场经济的不断进步和快速发展,越来越多的社会专家学者发现收入确认标准与实际需求之间存在差距，需要建立起一套统一的收入确认规范。Husova和Neuroma[1]（2009）通过对目前美国的制定收入核算会计准则问题进行了深入分析,得出了关于美国制定收入会计准则主要是为能够适合这个新兴时代的社会变化和经济发展，并且美国涌现了许多针对特定的新兴商业模式或者新行业的美国收入会计准则进行指引的最新研究成果结论。由于指引众多,在这些指引中很难完全建立整体性,甚至每个指引之间都可能会同时出现一些矛盾。Steele[2]（2012）进一步地研究发现了目前美国的企业收入会计准则中普遍存在着关于企业收入和其他财务准则指引过多的种种情况,过多地选择指引可能造成在与美国经济出现实质类似的财务行为时,企业可能会通过选择不同的企业财务准则指引来加以确认自己的实际收入,或者可能是因为企业在某种主观上只是选择了更多的有利于企业盈余资产管理的企业财务准则指引和其他收入准则确认的主要标准,这对于企业财务和其他会计信息的质量准确性可能会带来较大的社会冲击。Prakash和Sinha[3]（2014）认为在旧的收入准则的政策指导下,发生大量的企业间接成本或其他重要经济费用开支时,企业对于实际收入和间接成本费用的实际分配比例就难以准确地进行把握,更有甚者将其直接进行比例错配,从而对企业的财务盈利活动管理产生较大的影响,降低了企业财务和其他会计信息的准确性和可靠性,加大了对于企业盈利效果管理核算能力的财务评估和会计预测工作难度,导致了财务分析、预测、判断等在决策上的疏忽。通过对原收入准则进行研究,我国的学者们分析并发现,对原收入准则进行的收入确认仍然存在某些不合理之处。首先,原来的收入准则下的收入确认最核心基础是主要的风险和报酬己经向外部转移,但是风险和报酬转移的基础仍然存在争议。马锐华、汪祥耀[4]（2014）认为IAS18虽然并未直接地表述"控制权",但其实质已经充分地反映了关于货物或服务的控制权方面的问题,这也就意味着"控制权"这一概念正在随着准则不断改进和修订而逐步得到推广。此外,iasb在2010年度的征求意见稿中首次明确指出"控制权"这个基本概念,在2011年征求修订稿中把"控制权转移"指标作为一个增量的报表格式添加进来并考虑归纳到收入确认的指标中。iasb也曾多次明确提出,企业管理应对在新的市场经济发展形势下所面临的主要管理挑战之一就是如何有效地正确判断其成本控制权向人力资源分配是否有必要转移。李永霞[5]（2015）通过分析新零售收入确认的实际发展现状与新零售电商环境,研究了收入准则收入确认中所存在的问题。张俊民[6]（2017）强调了原来的收入准则所要考虑到的情况相对地比较单一,只是简易地按照公允价值来确定自己的收入。再次,原来收入准则下的收入确认必然从很大程度上依赖于对职业的判断,这就很有可能会直接影响到财务信息的精准。2新收入准则下的收入确认研究贾茜[7]（2015）从收入准则的具体内容的不断变化、适用不同领域的案例比较、收入确认决策模型的五步骤法、其它特殊事项的政策导向以及指引等多个面的角度,对基于IASB在2014年发布的《国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入》展开了针对性分析研究。吴心驰[8]（2014）主张当前我国的收入准则体系应该在与当前国际收入准则的基本趋同中继续保持比较本土化的传统做法,充分地考虑到当下我国的市场经济发展中的实际问题。而且他还认真总结和研究分析了以交易价格变动为核算依据的收入确认方式存在的一些问题。FergusCondon[9]（2014）认为应该在履行义务完成后确定收入，这与旧收入准则下将风险和报酬的转移作为收入确认的时点相比，新收入准则的收入确认模式发生了很大的变化，同时对履约义务进行了详细的介绍。李宗蔚[10]（2018）针对新的收入准则在合同中可能会产生的影响进行了预估,由于新的收入准则中已经明确指出了双方在合同中所确认的收入应该是以合同为基础的,这将更加有利于增强双方的合同责任意识;新的准则规定了给客户出售商品的方式和金额,这就需要企业内部的销售与财务等诸多部门进行协作与联动。LAMyers&RSchmardebeck等[11]（2016）在其实证研究中发现：新的收入准则对于会计估算判断的适用,使得收入准则的处理和对企业真实商品转让的实质性趋于一致,实现了此次收入准则重新修订的初衷。赵丽锦、荣华旭[12]（2018）提出，提出,房地产业行业独特的管理模式主要是以预售经营为主,这就导致了用于判断是否确认收入的风险报酬转移和控制权的转移将会有所差异。新的收入准则赋予了以企业原则为导向的判断标准,可能有一些企业通过对工程进度的调整方式来修改各期收入确认的金额,以实现盈余的管理。因此,如何有效规避在会计估算运用过程中存在的问题也就给企业财务人员提出了一个挑战。3新收入准则对各行业影响的研究Robert和Khondkar[13]（2016）认为，从受到影响的范围上来看,新收入准则的确认和标准将有望给诸多产业带来一定的影响,如房地产业、航空业、通信业、建筑业、制造商品贸易业等等;其次从受到影响的内容上来说,新出台的收入准则很有可能会直接影响到管理层薪酬改变。最终反映到企业财务报告上。范潇潇[14]（2016）基于对新制定的收入准则进行征询评估和意见稿的一个核心构想,认为从软件行业中对于企业收入的确认从软件研究开发和销售各个主要业务环节均可能会直接受到其影响,例如产品研究开发的环节、与客户签约和销售服务合同的环节、以及对于企业内部运作和管理的环节等。吴永影[15]（2020）就新收入准则下，网络公司的收入特点以及网络公司收入确认的特殊性和如何对网络游戏公司的收入进行确认进行研究得出结论，规范虚拟产品的收入确认方式；新收入准则不同于传统的收入标准，它更强调义务和控制权的关系。4新收入准则对房地产企业影响的研究鉴于我国会计准则的国际趋同思想的不断加强和深化,目前对于会计准则的修改工作己经形成了一个定局。企业所需要的盈余和管理的机会会增加而对其价值的相关性造成影响,不少专家和学者以企业、监督使用者、信息使用者、政策制定者等各种角色为主体出发,就新的收入准则的修订给予了影响和改善,并且也提出了一些应对意见。钟文赪[16]（2018）建议房地产公司应该正确辨认自身的商业模式与盈利模型;由于我国大型商品房从开始建设到销售所需要的流程比较多,房地产企业在发展中应当做好加强各个相关部门的协作,更新资料系统,实现资料的共享。Rutledge和Karim[17]（2016）认为新收入准则将有可能会给房地产、工程建筑、采矿等许多领域和行业都带来诸多方面的冲击和影响,也很有可能会直接影响政府和企业的财务管理或者赔付补偿。李塞北[18]（2016）以我国大型建筑公司为主要研究对象,认为新的收入准则在很大程度上会对于企业在财务、投融资以及经营管理等各个方面的决策产生一些影响,也有可能会对于企业在财务、会计信息、企业的经营策略等各个方面造成一些影响。黄沙沙、孔庆林[19]（2017）以房地产公司为代表,详细分析和解读了新五步法,并从房地产公司、监督机构以及政策执行人员的角度出发,给大家提出了一些与其相关的意见。徐宗宇、王清儿[20]（2018）通过研究和对比房地产公司经营者的相同业务在新、旧两种收入准则下的处理模型,认为新的收入准则能够有效地消除老收入准则下经营者在确认的时点上判断产生的差异和分歧,为经营者收入的确认工作提供了一个更加全面、规范的经营管理框架,能够更有效规范房地产公司经营者关于其收入的财务和会计处理。张小苓[21]（2020）就新收入准则实施情况以及新的收入准则对于房地产企业进行收入确认的作用做了深入的分析,认为新的收入准则将原有的收入和修改工程建设合同的准则两者结合而成,统一了收入确认的准则。新制定的收入准则中不再是区分经营销售货物、提供服务以及建造合同等各种业务模式,统一使用五步法模型进行确认与计量收入。5文献述评通过国内外专家学者有关收入确认的相关文献研究,发现国内外专家学者对旧收入准则中所存在的问题及以合约为新收入准则确认收入的依据进行研究比较丰富、翔实,对于收入准则完善工作提出了更加深层次的见解。因此,本文选取房地产公司碧桂园,尝试分析新收入准则在当前我国房地产公司中的应用及其影响,探讨它们对房地产公司收入的确认、计量、记录及报表等四个因素所产生的作用。本文在此基础上,总结出房地产企业应用新的收入准则时需要注意的一些问题,并向大家提出了一些有利于房地产企业制定和实施新收入准则的意见,以便给尚未正式采纳这一收入准则的房地产企业们提供借鉴和参考。参考文献[1]HusovaH,NeuromaD.USGAAPand1FRSConvergenceinTheAreaOfRevenue[J].Economics&Management,2009,11(3):12-19.[2]SteeleC.TheConvergenceofUSGAAPand1FRS:RevenueRecognition[J].HonorsTheses,2012,(6):1-87.[3]PrakashR,SinhaN..DeferredRevenuesandtheMatchingofRevenuesandExpenses[J].ContemporaryAccountingResearch,2014,30(2):517-548.[4]马锐华,汪祥耀.IASB准则变革中“控制”概念的转变及影响[J].财会月刊,2014(005):104-107.[5]李永霞.电商企业收入确认问题研究[D].财政部财政科学研究所,2015:21-54.[6]张俊民关于CAS14(2017)会计计量的几个问题[J].会计之友，2017(10):13-15.[7]贾茜.国际会计准则理事会收入确认新进展[J].财会通讯，2015(07):119-121.[8]吴心驰.IASB,FASB收入确认准则进展、分析及启示[J].商业会计，2014(06):3-5.[9]FergusCondon.RevenueRecognition:HowdidYouRredentialiseYourLastMove[J].AccountancyIreland,2014,46(32):16-18.[10]李宗蔚.我国2017年新收入准则更新预期影响研究[J].金融经济,2018(08):177-178.[11]LAMyers,RSchmardebeck,TASeidelandMDStuart.IncreasedManagerialDiscretioninRevenueRecognitionandtheValueRelevanceofEarnings[D].VanderbiltOwenGraduateSchoolofManagementResearchPaper,No.2559438,2016,18-22.[12]赵丽锦,荣华旭.新收入准则对房地产行业的影响探析[J].财会研究,2018(02):36-40.[13]RobertW.Rutledge,KhondkarE.Karim,TaewooKim.TheFASB'sandIASB'sNewRevenueRecognitionStandard:WhatWillBetheEffectsonEarningsQuality,DeferredTaxes,ManagementCompensation,andonIndustry‐SpecificReporting[J].JournalofCorporate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