【永辉超市内部控制的现状、问题及优化建议探析7400字（论文）】

第1章绪论永辉超市内部控制的现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 11.1研究背景及意义 11.2研究对象与方法 11.3文献综述 11.4研究内容与论文结构 2第2章内部控制的理论基础 32.1内部控制的含义 32.2内部控制的作用 32.2.1统合作用 32.2.2制约与激励 32.2.3促进作用 32.3内部控制的要素 32.3.1内部环境 32.3.2风险评估 42.3.3控制活动 42.3.4信息与沟通 42.3.5内部监督 4第3章永辉超市内部控制的现状 53.1永辉超市简介 53.2永辉超市内部控制现状 53.2.1内部环境 53.2.2风险评估 63.2.3控制活动 63.2.4信息与沟通 63.2.5内部监督 7第4章永辉超市内部控制存在的问题 84.1内部控制环境未完善 84.2风险评估机制存在问题 84.3信息与沟通的效率低下 94.4内部监督力度不够 9第5章永辉超市内部控制的改进建议 105.1加强内部环境建设 105.2健全风险评估体系 105.3落实内部控制活动 105.4提高信息与沟通的效率 115.5加强企业内部监督 11第6章总结 12参考文献 13绪论研究背景及意义现如今，不管是对大型企业还是中小型企业来说，内部控制都是管理过程中会使用的一种重要手段，在世界范围内，内部控制体系已经相对完善，西方国家对于内部控制的研究也比较成熟。但是在我国，内部控制制度的理论研究还不够丰富，进一步的实践仍需探索。就现阶段国内企业的运营情况来说，制定一系列内部控制制度的根本目的是为了保障企业经济活动能够有效并且高效的正常运转，因此，对企业的内部控制现状进行分析，并提出相应的完善措施具有非常重大的意义。近年来，零售行业的市场环境发生了较大的变化，而其发展又与居民日常生活息息相关，所以本文选取零售行业中具有代表性的“永辉超市”作为研究对象，结合现有理论对其进行探讨与分析，希望永辉超市的优化建议能为其他零售企业提供参考。研究对象与方法本文研究对象是永辉超市的内部控制体系。本文主要采用文献调研法和案例分析法。文献调研法：通过在中国期刊网全文数据库、百度文库和谷歌学术等平台，搜索和阅读与零售企业内部控制研究有关的文献成果，对相关的理论和实践方式进行总结，探索零售企业内部控制体系的改进方式。案例分析法：结合内部控制的相关理论，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督这五个方面对永辉超市的内部控制体系进行研究，找出其内控中存在的问题，并提出相应的改进建议。文献综述在内部控制理论方面：1949年，美国注册会计师协会所属的审计程序委员会第一次正式定义了“内部控制”。1996年12月，我国财政部对内部控制给予了官方权威性的解释，即“内部控制是经过审计，确保业务活动的有效进行并保证资产的安全性和完整性，防止、发现、纠正错误和不正当的行为，保证并明确会计资料的真实、合法、完整的政策与程序”。在内部控制与公司业绩关系方面：WeiliGe和SarahMcVay(2006)[1]的研究结果表明，重大缺陷与公司的规模、业务的复杂性以及盈利能力都有一定的关系，其中，当公司经济效益越高时，重大缺陷出现的概率就越低。ZhilkinaAnnan（2018）)[2]研究发现可以从公司的绩效看出一个公司内部控制质量的好坏。朱永明，孙旖旎（2017）[3]以A股上市公司的经验数据为研究对象，分析得出完善的内部控制有利于提高企业的绩效水平：内部控制对企业长、短期绩效均有显著正向影响，具有促进作用，内部控制越有效，公司治理对绩效的贡献越大。雷晴（2020）[4]文章中认为公司内部控制的质量与公司业绩之间有着紧密联系的关系，段继美（2018）[5]分析并探讨了目前国内企业内控机制存在的问题，认为只有帮助企业完善内部控制制度、提升效益、降低成本，才能实现企业可持续发展。内部控制与公司发展方面：耿爽（2020）[6]指出虽然我国的内部控制问题研究逐步趋于成熟，更加系统化、规范化，但是缺乏一定针对性。尚秀云（2019）[7]认为企业想要长期稳步发展离不开内部控制制度，吴若莉（2021）[8]在文章中表示企业若想要有长足发展，一定要在内部控制方面做好工作，宋庆锋,宋飘篷（2021）[9]认为提高企业的核心竞争力必须要不断提升内控制度的完善性和规范性。陈华桢（2020）[10]企业内部问题探讨文章中指出企业内部控制是企业自我完善的重要环节。综上所述，学者们强调了内部控制在企业经营管理过程中的重要性，本文将以此作为出发点对永辉超市的内部控制展开研究。研究内容与论文结构本文主要由5个部分组成。第一章是绪论，介绍文章的研究背景及意义、研究对象、研究方法，并对所参考借鉴的文献观点进行概括说明。第二章，阐述内部控制的相关理论，包括内部控制的定义、作用以及五要素，以此作为文章的研究基础。第三章，简单说明永辉超市的经营状况，并介绍公司目前在内部控制构建上的具体情况。第四章，分析永辉超市在内部控制过程中所存在的不足。第五章，针对永辉超市在内控制度上的不足之处提出改进的建议。图1.1论文结构第2章内部控制的理论基础内部控制的理论基础内部控制的含义内部控制的本质即管理活动，实际内部控制是指单位内部为实现良好的业务目标、达到保护会计信息的安全和完整性、为了业务政策的实施、经济、效率和有效性而进行的一系列的企业内部自我调整、约束、规划、评价和控制的总称。内部控制的作用统合作用一个企业是由不同的作业单位组成的，只有各单位全面配合才能达到经营目标。内部控制基于这种理念，系统地将会计、审计、业务等部门的相关资料及数据进行整理，以此作为依据来发挥控制和统合的作用。制约与激励内部控制对企业的管理活动有着一定制约的作用，因此，为了保证企业能够有序地开展经营活动，内部控制需要关注企业的各项业务是否合规。此外，内部控制通过合理的人力资源制度，对企业员工的工作情况进行监督和考核，对表现优秀的员工给予一定的奖励，以此激发员工的工作热情，提高工作效率。促进作用完善的内部控制制度，有利于企业管理者及时了解各个部门的工作动态。将控制原理与企业具体经营状况相结合，设计出适合本企业的内控制度，可以充分发挥控制的影响力，从而促进企业管理目标的实现。内部控制的要素内部环境内部环境是企业要实施内部控制的基础，如果要从根本上保证内部控制的有效性，那么企业首先需要有一个良好的内部环境，包括：治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。风险评估内部控制中的风险评估是企业能够及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，在此基础上合理确定风险应对策略。企业的风险可以分为内部风险和外部风险，其中内部风险包括了：经营风险、研发风险、财务风险、人力资源风险等，外部风险包括了：竞争风险，市场经营形式风险等。控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。公司若不能有效执行控制活动，就无法保证交易在管理层授权范围内进行，同时也会对资产安全造成影响。信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。主要包括了：信息真实性、交流系统与信息系统。内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督审查，对内部控制的有效性进行评价，发现内部控制的缺陷并及时加以改进。要求由适当人员以恰当的方法，对企业的运作情况和内控执行状况进行监督，在发现问题时及时做出改正。第3章永辉超市内部控制的现状永辉超市内部控制的现状永辉超市简介永辉超市成立于2001年，2010年在A股上市，是中国企业500强之一，是国家级“流通”及“农业产业化”双龙头企业。经营理念秉承绿色，人文，科技。公司隶属商品零售行业，经营范围主要包括农副产品、粮油及制品、食品饮料、酒及其他副食品、日用百货、家用电器及电子产品、通讯器材、针纺织品、服装、文化体育用品及器材、音像制品、出版物及电子出版物等的零售和批发，以及提供相关的配套服务。永辉超市是中国大陆首批将生鲜农产品引进现代超市的流通企业之一，被国家七部委誉为中国“农改超”推广的典范，通过农超对接，以生鲜特色经营及物美价廉的商品受到百姓认可。自创办以来，永辉超市持续高质量发展。2019年公司实现营业总收入848.77亿元，同比增长20.36%，净利润达到15.64亿元，同比增加5.63%。截至2019年底，超市业务已经进入24个省市，超市业态门店911家，位居2019年中国超市百强3强、2019年中国连锁百强6强。永辉超市内部控制现状内部环境永辉超市在经营过程中，坚持以人为本的理念，积极倡导“家”文化，创造以同事为家人，待顾客如家人的企业文化。在公司结构上，按照相关法律法规要求，不断健全和完善公司的法人治理机构，各个机构之间遵循权力职责划分明确但又相互制衡原则，着力加强股东大会、董事会以及监事会的规范化与法制化。在人力资源政策方面，建立了任用机制和评价机制以拓宽员工的职业成长通道，并通过“合伙人制度”，将员工的利益和公司挂钩，从而激励员工的积极性，创造良性工作氛围。图3.1永辉超市内部结构（来源：2019永辉超市社会责任报告）风险评估在永辉超市制定的内部控制体系中，制定了风险管理的相关规定，在规定内容的基础上建立了风险机构，并且明确了其相应的责任。公司从不同层次的业务风险进行分析，优先考虑可能会发生的重要性风险，然后由风险团队按照一定的流程进行风险分析，再由相关部门根据分析结果采取适当措施，有效控制风险，避免企业损失。控制活动永辉超市重点控制活动主要包括了采购与配送、存货、投资管理、财务管理等业务。在采购方面，公司实行的是集中性采购的方式，这一方式使得采购业务规范化，并且通过建立采购信息化，使得采购信息及时传送后台，从而保证了信息的同步性。在存货方面，各门店的存货信息是通过零售信息系统进行管理，实现智能盘点，降低误差。在投资管理方面，公司规定在投资前需要对投资项目的相关信息进行全方面的掌握，对其可行性及预期收益进行分析。永辉超市对企业业务采取了相应的控制措施，并且制定相关政策和程序，会根据企业经营活动的变化对其进行调整。信息与沟通永辉超市为了确保信息传递的有效性和及时性，建立了有效的沟通机制和信息交流平台，每月会定期进行内部沟通以便及时了解各门店的经营发展情况，并且在每季度和半年度时都会进行总结和汇报，向外部传递公司公司的重要信息。除此之外，公司在各区域设立了信息中心，包括运维部、技术部等部门，主要负责管理公司各个业务体系的维护管理工作，各部门之间相互配合，保证有效的信息沟通，从而降低企业内部信息管理的风险。内部监督永辉超市按照内部控制的规范和要求建立了内部监督制度，并制定了《内部审计制度》，设立了内部审计部门，对公司各内部机构、控股子公司以及具有重

大影响的参股公司的内控制度和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价工作。与此同时，永辉超市还设立了防损中心和诚信监督部门对公司内部业务实施监督，为了能够为客户提供安全放心的食品，公司建立了食品安全管理体系，加强供货商管理、生产经营过程控制等工作。第4章永辉超市内部控制存在的问题永辉超市内部控制存在的问题内部控制环境未完善在人力资源制度上，永辉超市通过采取“合伙人”制度，以解决员工工作效率的问题，但是在新零售模式背景下，永辉超市快速扩张店面，其人力资源政策又没有做出相应的变化，导致企业内部出现了人才缺口。众所周知，永辉超市的主要特色是生鲜经营，采用直营的模式进行销售，在这种模式下，采购方面的专业人才就显得尤为重要，而这类人才通常需要经过长时间的培训和历练，造成人才培养的速度远远落后于店面扩张的速度，人才缺口变得愈来愈大。风险评估机制存在问题根据永辉超市2017-2019利润表可以看出，2017-2019年营业收入是呈现上涨的趋势，但是毛利率在2018-2019期间却呈下滑状态，这主要是因为近几年的零售企业层出不穷，永辉超市为了抢占市场选择在短时间内加快规模扩张增加促销活动，导致了永辉超市营业成本的增加，使得整体毛利率下滑。永辉超市在风险评估中，没有针对这种情况形成一套控制风险的方案，造成企业出现损失。永辉超市在门店扩张的过程中，要面对复杂的经济环境，也会面临不同程度的风险，所以如果企业不重视风险评估机制的建设，就很难及时识别风险，无法采取相应的防御措施。表4.1永辉超市2017-2019利润表（单位：万元）201720182019营业收入5859134.347051665.458487696.00营业成本4638179.536992091.896657357.73营业利润194064.50126446.12164000.28利润总额203315.57144901.68177709.46净利润168467.4099740.25156372.75毛利率20.81%22.12%21.56%（来源：新浪财经）信息与沟通的效率低下零售行业的飞速发展，促使永辉超市扩大市场规模，但店面之间的信息资源共享没有及时跟进，店面与管理者之间的信息传达效率不高。虽然永辉超市建立了相对完善的组织架构，但从员工到管理层的沟通主要还是依赖于信息报告制度，而信息在传递的过程中有可能会受到各种因素的影响，出现时间过长或信息失真的情况，这就会在一定程度上阻碍企业内部的沟通交流。除此之外，永辉超市与外部的沟通也不够充分，社会公众了解公司的主要渠道来自于公司每季度、半年度和年度发布的报告。内部监督力度不够在2020年10月至11月食品局发布的食品安全监督抽检信息通告中，永辉超市一个月时间内检测到的不合格样品多达10批次，发生这种情况的主要原因在于从最初的食品采购环节就没有做好全面的监督，在之后的销售中，也没有做好对于食品安全的检查工作。在内部监督过程中，永辉超市更多的是通过人工的方式来完成，这在很大程度上限制了监督工作的效率。此外，对于已经出现的食品安全问题没有进行总结并采取妥善的解决方式，从而导致食品安全问题频频发生，这也反映出永辉超市存在内部监督力度不够的问题。第5章永辉超市内部控制的改进建议永辉超市内部控制的改进建议加强内部环境建设永辉超市内部环境问题主要集中于人才缺口，目前可以通过推行人才培养计划解决。拓宽招聘渠道，大量招聘应届毕业大学生，以此提高员工的整体素质。对入职员工加大培训力度，使其在短期内就能掌握较多的业务技能，从而更快地适应企业的发展速度。除此之外，永辉超市可以通过相应的人力资源政策政策来吸引、鼓励人才，对通过培训考核的员工，企业将给予更大的晋升空间和完善的薪酬体系，在企业的合伙人制度基础上，把员工收入和门店的业绩相联系，利用这种方式既增强了员工的工作动力和归属感，又降低了员工的流失率。健全风险评估体系建立有效的风险评估体系，可以帮助企业在风险出现时能够及时采取措施进行规避，以此能够达到减少企业的损失目标。企业在实施新的发展战略之前，需要提前对可能会发生的各种状况进行风险评估。永辉超市应该根据当下本身的经营状况，提前做好相应的风险评估并且根据风险评估谨慎选择企业战略部署，考虑清楚是否一定要通过大规模扩张的方式来提高市场占有率，毕竟在利润并不乐观的情况下，很容易出现经营方面的问题。在扩张初期，如果永辉超市想要及时止损，这并不是件容易的事情，应该结合企业经营、社会效应等因素，找到适合初期发展状况的商业模式，采取合理的对策，确保企业平稳运行。落实内部控制活动随着信息化的快速发展，零售企业的内部控制活动需要实现线上线下的有效融合，充分利用信息技术对相应的数据和程序进行处理。面对零售业发展的新要求，永辉超市的控制活动应及时调整关注点，将重点集中在采购、库存等业务上，以信息数据的安全作为关键工作内容。一方面，通过信息化技术实现远程监控，实现企业工作效率的大幅度提升；另一方面，利用信息数据平台，获取有效数据并进行分析，从而准确预测企业可能面临的风险，并提前做好应对措施。提高信息与沟通的效率企业无论处于何种发展阶段，都应该建立完善的信息与沟通系统，用来提高企业所获取信息的真实性与有效性。首先，可以在建立企业内部沟通交流渠道的基础上，适当增加一些外部软件的使用，这些外部交流软件能够促使所有员工都积极参与信息交流。其次，在信息传递的过程中，应该尽量简化传递流程，降低所传递信息的偏差程度。优化企业内部自下而上的沟通渠道，保证管理层快速掌握基层信息。再者，通过构建网络沟通平台，使得各店铺之间实现资源与市场信息的共享，有效提高信息交流效率。最后，各个业务部门也应通过网络交流平台，增强与顾客、供应商等外部信息的沟通，及时获取有效信息并相应地调整经营策略，从而实现企业的健康发展。加强企业内部监督由于食品行业的特殊性，质量监督就显得尤为重要，永辉超市之所以会屡次出现食品安全问题，正是监管不到位导致的。因此，永辉超市应该要强化内部监督，加强监督监控，及时发现并解决问题。通过有效利用互联网技术，进行全方位监控，能够最大程度避免可能出现的漏洞。在后期出现状况的时候，首先要进行内部自查，对问题的成因进行分析，制定配套解决方案，并且整理出相对应的防御措施，以防止下一次问题的发生。与此同时，构建内部监督评价体系，对监督情况作出客观的评估，加强监督监管，提升企业的社会责任感与形象。第6章结论结论近年来，城市社区的不断扩张为我国零售企业带来了发展机遇，但与此同时，市场上的竞争也越来越激烈，一方面是已经占据了一定市场份额的各种大型连锁超市，另一方面是随着网络技术而崛起的电子商务超市。面对市场环境的变化，零售企业的内部控制需要进行相应的调整。本文以永辉超市作为案例进行内控分析，认为其在内部控制上存在以下问题：内部环境的建设不够完善、风险评估机制存在问题、信息沟通效率低下以及内部监督不到位。针对这些问题并结合公司情况提出了以下改进建议：可以通过完善人力资源政策减少人才缺失问题；通过建立更完善的评估机制，帮助企业在出现风险问题时及时采取有效措施进行规避，达到降低企业损失的目的；利用信息化技术更好地落实控制活动；通过优化沟通渠道，提高信息与沟通的效率；构建内部监督评价体系，加强对食品安全的质量监督。内部控制对于企业管理来说越来