【我国免税行业发展研究文献综述4100字】

我国免税行业发展研究国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u23456我国免税行业发展研究国内外文献综述 123917（一）国内、外学者对于出口退税的研究 1273371、出口退税性质问题 1247952、出口退税效力问题 124800（二）国内外学者对于免税行业的研究 2174271、免税行业在我国发展的合理性 248352、免税业在我国发展的特殊性 25803（三）海南离岛免税政策研究现状 328249（四）已有文献的评述与问题提出 425394参考文献 4海南离岛免税政策，即来到海南的境内外游客购买免税店的商品后，在离开海南时可享受该商品的免税优惠。这一政策与以往购物免税政策不同，是针对国内旅客的购物优惠。目前世界上除海南外，仅在韩国济州岛、日本冲绳以及中国台湾部分地区实施了离岛免税政策。离岛免税是离境免税的一种，从1947年免税购物这一概念第一次进入人们视野至今的70余年中，国内外众多学者纷纷对于这一新兴行业进行研究分析，以探究更加完善的政策促进经济发展。国内、外学者对于出口退税的研究出口退税的一种特殊形式是离境退税。出口退税理论起源于重商主义时期。该时期出口商品免税出口，进口商品征税进口的概念首次出现，后来的经济学家在此基础上将此概念进一步深化，发展成为如今的出口退税。自出口退税概念存在以来，国内外学者不断对其作出研究，但其研究主要集中于出口退税的性质及其效力问题层面。出口退税性质问题大多数学者认为：出口退税在实现公平方面发挥积极作用。ValeriaDeBollis(1997)[24]等学者认为，出口退税符合完全竞争条件。刘剑文(2004)[9]认为，出口退税是实现贸易自由必不可少的重要因素，同时也被WTO的公平贸易原则所认可。然而，少数学者对此持否定态度。朱智强、张晓丽(2004)[15]两位学者认为，按照税收中性原则进行出口退税的行为会降低员工的效率，降低税收。出口退税效力问题在大多数学者的文献中可以看出，它们认为出口退税有效促进我国的经济增长，对于发展对外贸易、增加财政收入、扩大就业都具有推动作用。然而，少部分学者认为出口退税对产业结构产生不利影响，应当降低出口退税率。纵观搜集到的资料，学者们主要关注的是征退税数量怎样才是最有利的。FellrH.,RosenbergC.&WiegardW.(1995)[23]认为，社会福利的一个负面影响因素便是出口征税。金兴健(2002)[6]认为出口退税比货币贬值的方式更能刺激出口，进行贸易竞争。李万甫、马衍伟(2000)[8]认为出口退税对国民经济增长具有明显作用，增加了国外市场对我国商品的需求，提升我国出口产品的竞争力。熊效冉(2008)[12]在其文章中从调整退税率的正面和负面影响进行分析，他认为其在经济增长良性循环，防止国内资源流失，缓解国际贸易摩擦，优化产业结构，缩减贸易顺差间隙等方面具有积极影响，同时降低企业出口成本和避免经营利润减少。国内外学者对于免税行业的研究目前我国国内的免税行业发展时间不长，相关研究尚不成熟，主要集中在出境免税方面，外国学者对于免税业的理论研究相对成熟。多数集中在免税品消费诱因方面的探讨。这里结合我国国情，从两方面对免税业进行探讨：1、免税行业在我国发展的合理性方圆(2007)[3]通过计算得出当国家财政在税收方面减少收入，这对于带动整个社会财富的增加是具有正效应的，因此通过控制财政收入和财政支出的比例能获得最大收益。VidarChristiansen&StephenSmith(2001)[20]认为免税市场虽然减少了国家的财政收入，但它对于丰富了目前的经济形势，从另一角度调节国民经济。同时，两位学者在另一篇文章(2004)[21]中补充说明道因免税行业造成国家损失的部分税收收入可以通过其他形式得到补偿，例如，免税商店在刺激消费的同时还提高相关运营商的营业收入，进而增加企业应缴纳的企业所得税额。EndoK.(2006)[22]提到，为了吸引与旅游发展相关的投资，许多国家都制定了一系列相关的激励政策，如税收激励、免税投入、自由贸易区等，对免税行业的发展予以政策支持，从而提高当地经济水平。除了对国家财政收入层面的积极影响以及政府的政策激励方面的研究，一些学者对于免税业相对于一般零售业在价格上的优势进行了探讨。张晓颖(2006)[16]在其文章中指出，免税市场特点有价格优势、经营规则独特以及销售地点特殊。吴梦(2012)[13]也指出与一般零售业相比，免税市场在销售目标、销售价格和销售地点等方面与一般市场具有不同的特征。免税业在我国发展的特殊性与国外不同，我国免税行业起步较晚，面对的消费市场和生存环境更加负责，众多学者针对我国的特殊环境对于免税业在我国的成长与发展进行了探索。付军(2013)[4]认为由于中我国免税品业务起步较晚、规模较小，因此与购物免税相关的政策对于当今的经济形势和销售需求而言相对落后；同时又因为不同地区对于免税品查验、放行的标准理解不同，使得免税政策的延续性受到影响；而且由于目前政策中对免税商品品种限制过多，致使有关管理层面尚不完善，进而影响了我国境内免税店的经营规模。此外，一些学者认为免税业在我国的发展具有良好的前景，黄艾(2008)[5]认为，离境购物免税可以使国内旅游企业抵御入境旅游市场风险能力增强，维持企业出口创汇收入稳定增长。张京萍、翟文兴(2008)[17]认为，离境购物免税政策可以扩大内需、增加产品就地出口，促进经济增长的同时促进我国旅游业发展和经济结构调整，具有税收收入效应。另一部分学者则对离境退税的实施持不同观点，刘隆享、孙健波(2010)[10]认为，我国国情与发达国家不同。首先，从物价上看，相比较于发达国家借助于廉价劳动力的优势，我国的物价水平较低，即使不实行购物免税政策，通过低价优势也可以获得很大的市场竞争力。因此，免税业对于中国制造品对海外游客消费欲望的促进作用会大打折扣。其次，多种免税制度不仅是单一个体的存在，他们直接或间接涉及到了整个社会产业的产业结构和财富分配。同时，国内居民的纳税意识还存在一定的薄弱环节，免税业中是否存在可能的制度缺陷使得别有用心之人加以利用，也是应当注意的部分。徐海军(2003)[18]认为，我国目前的免税业管理相对紊乱，负责退税环节的部门权利交叉重叠，出口退税和免税业退税等不同退税方式混为一谈，应成立专门的免税业退税代理公司，让其代理实施验货等工作安排，有利于提高整个退税环节的规范性和高效性。海南离岛免税政策研究现状离岛免税是离境免税中的一种，与其他免税措施不同，离岛免税政策不仅是对境外游客的购物优惠，境内游客也能享受相应的免税优惠。近年我国海南离岛免税政策的实施为我国拉动内需，促进资金回流产生巨大作用。离岛免税在我国尚且处于初步发展阶段，纵观目前已有文献中，对离岛免税政策的可行性分析及其作用进行研究的大多数学者认为实施政策具有必要行。栾庆琰(2012)[11]认为，自从确立海南岛国际旅游岛建设方针以来，购物退、免税政策下的离岛免税就成为重要政策之一，它一方面加快了国际化的道路，提高了对外开放的程度并加强了国际竞争力；另一方面提升了海南岛的自身吸引力，显著增加了海南的国内游客数量。雷婕(2011)[7]认为，海南离岛免税政策将旅游和购物消费结合，微观上增加来岛游客数量、促进当地旅游消费、为更多当地居民提供就业机会，宏观上为海南国际旅游岛建成和海南经济发展奠基。虽然众多学者肯定了海南离岛免税政策在我国的可行性，但学者们同时认为目前该项政策还存在许多不足有待改善。邹立刚(2011)[19]认为海南岛免税政策基于国内外和岛内外不同游客加以限制，虽然已经取得了很大成就，但仍有改进空间，政策的保守与开放极大地影响了海南岛未来的建设。白浩(2014)[1]从规模效应角度对海南岛免税店的经营治理、组织结构、盈利模式、规模大小等环节提出了相应建议。肖一亮(2014)[14]将我国政策与日本和韩国的政策进行对比分析并得到“目前海南离岛免税政策要进一步提高政策内容的优惠力度，制定长远发展规划，并且加大对旅游基础设施的投入”的结论。随着2020年6月29日海南离岛免税新政策的实施，一些学者对于新政实施以来产生的经济效应及未来海南离岛免税政策的前景进行了分析，戴慧(2020)[2]认为海南应将免税业市场准入放松，同时海关、市场监管等部门仍然对商品质量、价格进行监管，以高质量发展海南免税行业。已有文献的评述与问题提出综上，虽然免税业在世界上发展已久，但我国免税行业起步较晚，自贸港的发展完善也需要更加全面的政策保障以进一步发展。目前，海南离岛免税新政的实施尚在起步阶段，我国可借鉴经验较少，国内学者对于当前政策的分析不多，当前政策在具体实施过程中仍存在较多问题。本文将在以上文献的基础上，研究分析当今世界主要自贸港相关政策及其实施过程中的优势及可借鉴之处，对我国的自贸港发展提供启示。以海南离岛免税政策为例，通过对比国外成功案例，可以了解到为什么我国自贸港发展与其他国家相比仍有较大差距，以及我国现行免税政策的不足之处所在。参考文献[1]白浩.H免税购物中心经营模式研究[D].北京工业大学,2014.[2]戴慧.海南“离岛免税”新政面面观[J].价格理论与实践,2020,(8):183.[3]方圆.对我国实施入境旅游者退税制度的可行性分析[J].湘潮,2007(8):61.[4]付军.抑制内需外流促进国内免税业发展[J].中国经贸,2013(11):84-85.[5]黄艾.对入境旅游视同出口创汇实行退税优惠的必要性及可行性[J].时代经贸,2008(7):47-48.[6]金兴健.人民币贬值政策与出口退税率调整的比较分析[J].财贸研究,2002(2):67-70.[7]雷婕.谈海南离岛免税政策的“蝴蝶效应”[J].企业家天地,2011(11):5-7.[8]李万甫、马衍伟.提高出口退税率的政策效应分析[J].涉外税务,2000(12):46-49.[9]刘剑文.出口退税制度研究[M],北京:北京大学出版社.2004。[10]刘隆享、孙健波.我国建立境外旅客购物离境退税制度研究[J].税制研究,2010(5):51.[11]栾庆琰.海南离境退税政策和离岛免税政策探究[J].中国商贸，2012(6):246-247.[12]熊效冉.出口退税率调整对出口贸易的影响[J].内蒙古统计,2008(1):28-30.[13]王大赛.购物免税与退税政策的国际比较研究[D].北京交通大学,2014.[14]吴梦.中国免税业现状及未来发展探析——关于中国免税企业经营的研究与思考[D].2012.[15]肖一亮.中外离岛免税购物政策比较研究——以海南与日韩两国为例[D].海南大学,2014.[16]朱智强、张晓丽.出口退税制度的理论依据及政策建议[J].税务与经济,2004(1):69-71.[17]张蕊.促进中国免税业发展的对策研究：基于中外免税业比较的视角[D].云南财经大学.2015[17]张晓颖.中国免税商品产业链发展研究[D].对外经济贸易大学,2006.[18]张京萍、翟文兴.现阶段我国应实行入境旅客购物退税制度[J].税务研究,2008(7):49-52.[19]徐海军.海外旅游者购物退税政策思考[J].旅游学刊,2003,18(5):9.[20]邹立刚.海南国际旅游岛游客购物制度及其完善[J].海南大学学报(人文社会科学版),2011(29):6.[21]ChristiansenV,SmithS.TheEconomicsofDuty-FreeShopping[N].CesifoWorkingPaper,2001(10).[22]ChristiansenV,SmithS.NationalPolicyInterestsintheDuty-FreeMarket[J].CesifoEconomicsStudies,2004,50(2):351-375.[23]EndoK.Foreigndirectinvestmentintourism-flowsandvolumes[J].TourismManagement,2006(27):6