《企业所得税考试》课件

《企业所得税考试》PPT课件单击此处添加副标题YOURLOGO汇报人：PPT目录03.企业所得税应纳税所得额04.企业所得税的税收优惠05.企业所得税的征收管理06.企业所得税的案例分析01.单击添加标题02.企业所得税概述添加章节标题01企业所得税概述02企业所得税的概念添加标题添加标题添加标题添加标题纳税人：在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织企业所得税：是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税种税率：一般为25%，部分行业和地区有优惠税率征收方式：采用预缴和年终汇算清缴相结合的方式企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人包括在中国境内设立的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织。企业所得税的纳税人还包括在中国境内从事生产经营活动的个人独资企业、合伙企业等。企业所得税的纳税人还包括在中国境内从事生产经营活动的个体工商户等。企业所得税的纳税人也包括在中国境内设立的外商投资企业、外国企业常驻代表机构等。企业所得税的税率企业所得税税率：25%优惠税率：高新技术企业15%，小型微利企业10%税率调整：根据国家政策调整税率计算：应纳税所得额乘以税率企业所得税应纳税所得额03应纳税所得额的概念添加标题添加标题添加标题添加标题应纳税所得额是企业所得税的计税依据，也是企业所得税的税基。应纳税所得额是企业在一定时期内取得的收入减去成本、费用等各项支出后的余额。应纳税所得额包括企业生产经营所得、财产转让所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得等。应纳税所得额是企业所得税法规定的应纳税所得额，是企业所得税法规定的应纳税所得额。应纳税所得额的计算方法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损添加标题收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入添加标题不征税收入包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入添加标题免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入、符合条件的技术转让所得、符合条件的环境保护、节能节水项目所得、符合条件的小型微利企业所得、其他免税收入添加标题各项扣除包括：成本、费用、税金、损失、其他支出添加标题允许弥补的以前年度亏损是指企业在生产经营过程中发生的亏损，可以在以后年度的应纳税所得额中扣除。添加标题各项扣除项目的规定工资薪金：企业支付给员工的工资、奖金、津贴等职工福利费：企业为员工提供的福利费用，如医疗、住房、教育等工会经费：企业为工会组织提供的经费职工教育经费：企业为员工提供的培训和教育费用业务招待费：企业为开展业务活动而发生的招待费用广告费和业务宣传费：企业为宣传产品或服务而发生的广告费用研发费用：企业为研发新产品或新技术而发生的费用公益性捐赠：企业为公益事业捐赠的资金或物资利息支出：企业为借款支付的利息租赁费：企业为租赁资产支付的费用折旧和摊销：企业为固定资产和无形资产计提的折旧和摊销费用坏账准备：企业为可能发生的坏账损失计提的准备金资产减值损失：企业因资产减值而发生的损失投资损失：企业因投资失败而发生的损失汇兑损失：企业因汇率变动而发生的损失保险费：企业为购买保险支付的费用税金及附加：企业为缴纳税金和附加税而发生的费用其他扣除项目：除以上项目外的其他扣除项目，如环保支出、安全生产支出等企业所得税的税收优惠04免税收入添加标题添加标题添加标题添加标题免税收入条件：符合国家规定的免税条件免税收入范围：包括国债利息收入、股息收入等免税收入申报：需要向税务机关申报免税收入免税收入管理：需要按照国家规定进行管理和监督减计收入减计收入的定义：企业所得税法规定的，在计算应纳税所得额时，可以按照一定比例从收入中扣除的部分。减计收入的范围：包括研发费用、技术转让所得、环保设备投资等。减计收入的比例：根据不同情况，减计收入的比例有所不同，如研发费用可以按照50%的比例减计。减计收入的申报：企业需要在年度所得税申报时，按照规定进行减计收入的申报。加计扣除加计扣除的概念：企业所得税法中规定的一种税收优惠方式，允许企业在计算应纳税所得额时，将符合条件的研发费用、环保设备投资等支出按照一定比例加计扣除。加计扣除的目的：鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和环保事业发展。加计扣除的范围：包括研发费用、环保设备投资、高新技术企业购置设备等。加计扣除的比例：一般为150%，即企业可以按照实际支出的150%计算应纳税所得额。抵免应纳税额抵免范围：企业所得税法规定的各项税收优惠抵免方式：直接抵免或间接抵免抵免条件：符合企业所得税法规定的条件抵免期限：企业所得税法规定的期限企业所得税的征收管理05纳税义务发生时间销售货物：收到销售款或取得索取销售款凭据的当天提供劳务：提供劳务完成的当天转让财产：转让财产所有权的当天提供贷款：贷款合同签订的当天提供租赁服务：租赁合同签订的当天提供保险服务：保险合同签订的当天提供建筑服务：建筑服务完成的当天提供运输服务：运输服务完成的当天提供邮政服务：邮政服务完成的当天提供电信服务：电信服务完成的当天提供金融服务：金融服务完成的当天提供现代服务：现代服务完成的当天提供生活服务：生活服务完成的当天销售无形资产：无形资产转让完成的当天销售不动产：不动产权属变更的当天销售自然资源：自然资源开采完成的当天销售农产品：农产品收获或收购的当天销售货物在境内销售：货物发出并办妥托收手续的当天销售货物在境外销售：货物发出并办妥托收手续的当天销售服务在境内销售：服务完成的当天销售服务在境外销售：服务完成的当天销售无形资产在境内销售：无形资产转让完成的当天销售无形资产在境外销售：无形资产转让完成的当天销售不动产在境内销售：不动产权属变更的当天销售不动产在境外销售：不动产权属变更的当天销售自然资源在境内销售：自然资源开采完成的当天销售自然资源在境外销售：自然资源开采完成的当天销售农产品在境内销售：农产品收获或收购的当天销售农产品在境外销售：农产品收获或收购的当天纳税期限纳税期限：企业所得税的纳税期限一般为一个纳税年度，即从1月1日至12月31日。延期申报：企业因特殊原因不能按期申报的，可以向税务机关申请延期申报，但最长不得超过3个月。税款缴纳：企业应在申报后15日内，向税务机关缴纳企业所得税。申报时间：企业应在纳税年度终了后3个月内，向税务机关申报缴纳企业所得税。纳税地点企业所得税的纳税地点通常为纳税人的注册地或实际经营地。如果纳税人在多个地方有经营活动，则纳税地点为纳税人的总部所在地。如果纳税人在境外有经营活动，则纳税地点为纳税人的境外分支机构所在地。如果纳税人在境内外都有经营活动，则纳税地点为纳税人的总部所在地和境外分支机构所在地。纳税申报表及附表填写说明纳税申报表：填写企业所得税的申报表，包括收入、成本、费用等各项目附表填写：填写企业所得税的附表，包括固定资产、无形资产、投资收益等各项目申报时间：按照税务机关规定的时间进行申报申报方式：通过税务机关的官方网站进行申报，或者到税务机关进行现场申报企业所得税的案例分析06案例一：某公司企业所得税的计算及申报某公司基本情况：成立时间、注册资本、主营业务等案例启示：企业所得税的计算及申报的重要性及注意事项案例分析：某公司企业所得税的计算过程及申报结果企业所得税的计算：应纳税所得额、税率、减免税等企业所得税的申报：申报时间、申报方式、申报材料等案例二：某公司利用税收优惠政策进行合理避税的案例分析案例背景：某公司是一家从事高新技术产业的企业，拥有多项专利技术。税收优惠政策：根据国家税收政策，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。合理避税措施：该公司通过研发投入、专利申请等方式，充分利用税收优惠政策，降低企业所得税负担。案例结果：该公司通过合理避税，降低了企业所得税负担，提高了企业竞争力