财税改革背景下中小企业税务管理的方案探讨

引言在财税改革的时代背景下，国家针对中小企业发展也出台了一系列的政策，而中小企业要想妥善和有效地享受这些政策，准确地解读这些政策，必须提升自身的财税管理水平。一、财税改革背景下中小企业税务管理遇到的困境和阻力（一）现状总结和剖析相对于一些大中型企业，广大中小企业的内部管理系统很容易盲目效仿其他企业在管理策略和制度建设、流程设定方面的经验，而伴随着国家财税政策改革的背景及新会计准则的出台，一些中小企业也在逐渐完善和革新自身的规章制度、流程实现方式，并在推进业财融合方面进行积极的改变和尝试。[1]但是就整体的实现效果来看，很多中小企业的财税改革进程十分缓慢，而且同期存在着税务成本管控压力大、投资风险和成本高、融资渠道狭窄等问题，无形中给税务管理工作带来更大的压力与负担。（二）问题总结和分析中小企业具有组织架构不清晰、人员配置不完整、规模较小、流程相对散漫的特征，而且因为中小企业本身就容易受到环境、政策以及经济因素的影响，对于市场变化的应对能力明显不如那些大中型企业，所以很多中小企业的发展可谓受到内部环境和外部因素的多重影响。近年来，在国家多次调整财税政策的基调下，部分中小企业在一定程度上享受到政策的“福利”，节约了一定的税负、增加了自身的盈利空间，并且将盈利而获得的资金用到企业管理优化和业务创新维度，提高了中小企业在复杂的市场经济环境中的应对水平。但是与这样一种趋势和环境相对应的，过程中也暴露出一定的问题和不足，主要表现为以下几点：1.中小企业的税收筹划能力十分有限财税改革对中小企业的纳税工作提出了更高的要求，但是目前很多企业都在考虑成本方面的问题，并没有设置专属的税务岗位，税务工作大多由财务部门负责，或者由企业直接委托给第三方进行外包，专业性、针对性并不明显。此外，一些中小企业本身也缺乏和税务机关进行交流和沟通的意识，促使税务筹划工作的合理性、合法性无法得到保障，更无法帮助企业增益。2.财税风险控制工作实施得不够彻底国内的一些中小企业在财税风险管控方面实施得不够彻底，这种不彻底主要表现在以下两个方面：一方面，国内的很多中小企业本身并没有确立税务风险管理意识；另一方面，在中小企业的资金收支管理、风险管理监控等环节，其存在的主要意义在于监督和分析中小企业的资金链是否安全。一旦风险监控机制不完善、识别手段不合理、识别范围不全面，就会导致风险管控的有效性大幅度降低，进而激发更多的财税风险和安全隐患。3.对财税改革政策的理解不到位、不充分正确和充分解读财税改革政策，有益于中小企业在后续发展的过程中，更为深入地落实各项政策。但是很明显，现在一些中小企业对于财税改革关注度不高，尤其是在一些人员配置不到位的企业当中，财务部门会负责企业内部一切财税相关的工作，作为管理者不会主动参与和询问。所以，企业本身对改革以后的财税政策究竟会利用到何种程度完全取决于财务部门的解读水平和工作能力。只不过现阶段很多财务人员受到烦琐和复杂核算工作的影响，自身的管理水平、分析能力在一定程度上受到影响和制约，并没有发展的空间和余地，很难让改革以后的政策在企业当中得到全面贯彻和落实。[2]4.企业的核算水平不高在国家所制定的一系列财税改革政策当中，内容都是基于市场发展状况所生成的，也是对市场和行业发展有所展望的结果，具有一定的前瞻性。这也促使一系列政策的建立本就根植于最新的会计准则，只不过多数中小企业的会计核算水平本就一般，很难为核算的真实性和全面性提供保障；此外，一些中小企业会寻求和第三方中介机构之间的合作，委托处理税务、核算和基础账务等工作事宜。这些第三方机构对于企业的了解往往是通过临时性的信息搜集和分析来实现的，本身对企业实际业务的了解不够全面，后续核算工作的开展也非常容易受到影响和制约，围绕核算报告开启财税管理，显然有一定的难度。二、财税改革背景下中小企业税务管理的方案财税改革的背景下，中小企业实施税务管理，可以采取这样几种方式：（一）科学选择税务筹划的方法，尽可能扩大筹划空间为了尽可能规避中小企业税务管理过程中有可能面临的风险隐患，需要根据目前我国及各地方现行的、税务相关的法律法规做好税务筹划工作，尽可能扩大企业的税收筹划空间。具体来说，该项工作有这样几个实施要点：1.成立能够独立运行的税务部门或税务筹划小组中小企业内部需要委派专门的工作人员统筹税务管理工作，尽可能做到财务和税务工作相互分离，基于不相容岗位相分离的基本原则，优化不同岗位的职责设定，提高企业财税组织结构和岗位设置的合理性，这样更有助于推动各个部门、岗位提高工作效率。2.加强对中小企业内部财税人员的专业培养中小企业需要精准地从各项财税政策中解读出可以为自己所用的政策和福利，综合利用税收优惠筹划、综合税率筹划、会计政策筹划、税负转嫁筹划、递延纳税筹划等多种办法，及时降低中小企业成本管控的总体目标。倘若企业本身此时并没有自主筹划的能力，则可以寻求第三方机构的帮助与合作，但是在选择合作对象时，必须对合作对象的资质、信用、成功案例以及专业性进行全方位的评估，要在合理的预算费用范围之内，选择最佳的财税机构来统筹和负责企业的税收筹划工作。只不过在这样一种操作方式下，中小企业也需要意识到，即便将财税工作委托给第三方机构进行操作，企业也不可以对自身的税收筹划工作彻底放任自流，财务部门依然需要加强和财税机关之间的交流、沟通，及时了解税收筹划的思路和重点，做好票据获取以及管理工作，保证税收筹划工作可以按照设定的计划开启，进而达成最终的目标。（二）做好财税风险防范和控制工作对于中小企业而言，财税管理体系的调整、企业组织架构的变革以及制度的变化，服务这些内容所启动的人才培养措施和团队组建，归根到底都是一个系统的、漫长的过程，在这样一种情况下，中小企业必须进一步完善财税风险防范以及管控工作，针对威胁中小企业发展的各类风险隐患，及时采取针对性的管控措施，以免对企业造成更大的损失。[3]1.构建风险防范措施数据库针对中小企业的风险防范和管控信息库建设，可以帮助企业提高风险应对和处置的能力。一方面，中小企业需要尽可能地搜集各种风险管控和应对处理办法，同时结合企业的实际情况，做好方法的合理性分析和科学选择；另一方面，企业可以广泛搜集风险管理的应对案例和过往经验，为当下的风险管控行为提供参考和启示。2.树立风险管理控制的理念和思想中小企业需要对内反复宣传财务风险管控、税务风险防范的重要性，尤其需要加强财务部门之外的岗位能够在预防财税风险方面做的事情，尽可能在企业内部构筑全员参与风险管控的良好氛围，也让风险管控逐渐从事后走向事前。3.坚持以内部管理控制为导向，拓展中小企业的风险识别范围坚持内部管理控制为导向，不仅可以推动中小企业落地财税制度以及各项计划，规范相关从业者的行为，而且中小企业可以将内部管理控制和风险管理紧密结合起来，借助内部管理控制拓展风险识别的范围，全面分析企业运营管理过程中，各个环节、各个业务、各项财税活动中存在的风险和安全隐患。4.建立健全中小企业内部风险指标系统风险指标本就是用以衡量和识别企业面临风险的依据，对于中小企业而言，其可以完全参考行业内的财税风险指标系统，结合自身的实际情况，从财务指标和非财务指标两个维度出发，不断完善自身的风险指标控制系统，也为各个指标设置明确的警示范畴。以此为基础，中小企业可以将风险管控系统和财务管理系统完全衔接起来，借助科学合理的数据分析，及时向企业的管理层做出风险预警，确保能够在第一时间发现风险，做出应对。（三）及时关注、理解和使用各项财税政策任何财税政策的出台和使用，都具有一定的时效性，因此中小企业必须随时关注国家及地方政府的政策变动情况，既重视对财政税收政策的认知和解读，又要强调政策学习的及时性。如此，可以结合企业所处的行业特征、发展前景，筛选出契合企业的财税政策和问题解决方案，也为企业后续优化税务管理提供决策依据。[4]首先，由企业的财务部门引领，组织全体工作人员学习相关政策文件，推进改革以后的财税政策在企业当中顺利落实。企业在此基础上，可以进一步和税务机关打造信息沟通渠道，共享资源和信息。一方面，中小企业可以借助税务机关来实现对财税政策的进一步感知和了解；另一方面，中小企业需要及时了解税务机关对涉税事务的判断依据，确保企业自身税务筹划工作的合理性以及规范性。其次，中小企业可以委派自身财务工作人员或者委派外部学者解读最新的财税政策，判断企业适用条件，辅助企业做好决策规划。例如，如果企业本身属于高新技术企业或者综合性科技企业，需要及时进行高新技术企业资格认定，获得相应的身份，以便享用国家针对相关领域所出台的财税政策和优惠福利；再比如，针对企业固定资产一次性投入成本的税费政策，需要结合企业年内购置固定资产的计划以及当下的税负情况，判断计划是否具有可行性。最后，金税四期上线之后，在“以数治税”的背景下，中小企业需要更全面、更细致的税务管理，由此也对广大税务人员的专业技能提出更高的要求。在这样一种情况下，中小企业必须加大执业人员的继续教育力度，不断提高财税人员的专业能力和技能水平；与此同时，通过完善财税指标系统进一步实现同第三方财税公司、税务事务所、会计师事务所等涉税机构之间的合作和交流，尽可能减少税务管理过程中存在的风险和隐患，增强广大经营者的税收管理意识，最终实现合法合规经营。（四）加强核算，为中小企业发展提供全面有效的数据支撑针对会计核算工作，中小企业能够从这样几个角度落实，也为自身发展提供全方位的数据保障与支持。1.整合数据，做好基础核算中小企业可以充分借助信息化手段，对企业现阶段经营管理过程中所产出的各项数据进行整合，也为后续的核算工作提供全面和真实的信息，确保产出编制公允的财务会计报告，也为财税工作的顺利推进，提供有力的支撑。2.进一步优化中小企业的财务核算制度随着信息化与财务管理工作的不断融合，很多中小企业的税务和财务管理工作逐渐走向自动化和数字化，这类企业需要结合信息化建设的基本特征以及需要，及时调整和完善核算管理机制，最终实现对内的财务核算集成管理。3.优化财务核算流程，明确核算目标中小企业应该结合企业的实际状况、既定的财务流程，及时对原有的财务核算计划、方案进行改良和细化，坚持以价值为导向，优化和删减无关的财务工作流程，精简财务核算步骤，将其融入到信息系统当中，借助信息化应用和实践，逐步提高财务核算流程的精确度和准确性。[5]4.坚持恪守现有的法规和政策导向，加强核算归集在成本核算的过程中，归集核算办法，需要结合不同的成本费用支出来进行选择，确保后续能够合理分摊以及归集成本。例如，当企业针对研发费用进行核算时，需要严格按照税法的要求和规定进行加计扣除，设置研发支出的辅助账目，核算企业研发费用以及经营管理、财务费