基础会计学试题

串讲资料

第一章

1、公元前1000年左右出现会计

2、15世纪末复式记账法产生

3、20世纪中叶现代会计开端

4、21世纪会计进入网络化时代。选择

1、核算职能概念的理解。名词或选择。

2、反映职能是最基本职能。选择。

3、会计提供信息的量度：主要量度是货币量度，辅助量度是实物量度和劳动量度。选择。

4、会计反映职能的四个特征。多选或简答。

5、会计监督职能的概念。名词或选择。

6、会计监督职能的特点。选择。

7、会计反映与会计监督职能的关系。选择。

1、会计对象的一般表述。名词或选择。

2、资金的循环和周转过程。选择。

3、会计对象的具体要素即会计要素。选择。

1、四个会计核算前提的内容。名词或选择。

2、会计主体必须是独立核算的单位。选择。

3、持续经营假定的意义。名词、选择、筒答。

4、会计分期前提（会计核算具体的时间长度，是结账、算账、报账的前提）。选择。

5、会计分期前提是派生前提，它是一切与提供会计信息有关原则的前提。选择。

6、货币计量前提。选择。

1、与信息质量要求有关的原则。

客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、清晰性。重点是：相关性、可比性、一贯性。名词或选择。

2、与确认计量要求有关的原则。

划分收益性支出与资本性支出原则、配比性原则、权责发生制原则、历史成本原则。

重点是前三个原则。名词或选择。

3、起修正作用的原则。

谨慎性原则、重要性原则、实质重于形式原则。

重点是谨慎性和重要性原则。名词或选择。

1、各种会计核算方法的概念，重点是：复式记账、成本计算、财产清查、会计报表。名词或选择。

2、会计循环的主要环节及它们之间的联系P21.选择或简答。

第二章

名词：资产。

简答：资产及其特征。

名词：负债。

简答：负债及其特征。

资产与负债内容的选择。选择。

所有者权益内容的选择。选择。

基本会计等式：资产=负债+所有者权益。选择。

1、是设置会计科目、复式记账、编制会计报表的依据

2、是“所有账户的借方余额合计=所有账户的贷方余额合计”的基础

经济业务的四种不同类型。选择。

有关会计等式。选择。

1、静态会计等式：资产=负债+所有者权益

2、动态会计等式：利润=收入-费用

3、扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用

名词：会计科目

简答：会计科目及其设置原则。

第三章

复式记账的概念及优点。名词或简答。

借贷记账法的账户结构。名词、选择、简答。

借贷记账法的双重账户。选择。

账户的对应关系。名词或选择。

记账规则。选择。

会计分录分类及要素。不能将不同业务合并编制多借多贷的会计分录。

名词：会计分录

选择：分类及要素。

1、发生额试算平衡是检查账户记录是否正确的方法，理论基础是记账规则•选择。

2、余额试算平衡是检查账户计算是否正确的方法，理论基础是资产=负债+所有者权益。选择。

3、编制试算平衡表（填空方式）。综合题。

借贷记账法的优点。名词，简答。

第四章

・、投资主体和投资形式（P57）。选择。

二、接受投资的会计分录（P59）。

三、借款的取得和归还的会计分录（P60-61）o经营性借款的利息费用，属于理财费用，应计入财务费用。

选择。

四、经过安装、调试后才能达到固定资产预定可使用状态的会计分录（P64）。

五、材料采购成本的组成，什么计入什么不计入（P73）。选择。

六、“材料采购”账户的结构（P65）。选择。

七、“预付账款”、“应付账款”账户的使用（P66-67）»选择。

八、材料采购和材料验收入库的会计分录（P69—72）»

九、材料采购费用的分配及材料成本的计算（P73—74）。会计分录、记账、计算填表。

十、生产成本账户的结构，制造费用账户的结构（P75）选择。

十一、应付工资、应付福利费账户的结构（P75—76）»选择。

十二、预提费用账户的结构、性质。名词：预提费用，选择：结构、性质。

十三、待摊费用、预提费用账户设置的原则依据是权责发生制。选择。

十四、固定资产与累计折旧账户核算的内容相同、记账方向相反。累计折旧不进行明细核算。选择。

十五、耗用材料的会计分录（P80）。

十六、工资和福利费的会计分录（P80—82）»

十七、计提折旧、待摊费用支付和摊销、预提费用预提和支付的会计分录（P82）。

十八、制造费用的结转和产品成本的结转（P82-83）。

十九、成本计算对象的概念（P83）。名词。

二十、成本项目的概念及内容（P85）名词、选择。

二十一、工资及福利费用和制造费用的分配。计算、会计分录。

二十二、产品成本明细账的登记。

二十三、产品销售收入的确认条件（P88）。名词、简答。

二十四、销售退回、销售折让时应冲减销售收入（P88）。选择。

二十五、应收账款、预收账款账户的结构（P89-90）。选择。

二十六、销售产品业务的会计分录（P91—93）。

1、销售收款业务

2、销售未收款及代垫运杂费

3、预收账款销售

二十七、结转销售成本的会计分录。

二十八、结转流转税及附加费的会计分录。

二十九、发出存货成本的记账方法有：先进先出法、后进先出法、加权平均法。

三十、各种利润构成的计算方法以及各项内容对各种利润构成的影响（P96—97）。选择。

三十一、期间费用的内容以及各项期间费用的具体内容（P97）。

名词：期间费用、营业费用、管理费用、财务费用

选择：内容。

三十二、预支差旅费以及报销费用的会计分录（P101）。

三十三、营业外收支的内容以及业务事项的会计分录（P101）。

名词：营业外收支

选择：内容

会计分录

三十四、所得税的计算以及会计分录（P104-105）。

三十五、本年利润账户的结构（按账结法理解）（P105）。选择。

三十六、结转各项收支的会计分录（P106—107）。

三十七、利润分配赈户的结构及登记要求（P109）。记账、选择。

三十八、提取盈余公积及分配股利的会计分录（P111）。

三十九、年终结转净利润的会计分录（P111）。

四十、资金退出企业的有关会计分录（P113）。

第五章

一、账户按经济内容分类的内容（P116）o选择。

二、账户按经济内容分类每类账户的具体内容（P116-119）»选择。

三、账户按经济内容分类与会计要素的区别和联系。选择。

四、盘存账户（P121—122）。

名词：盘存账户

选择：内容、特点、结构。

1、盘存账户的内容

2、盘存账户的两个特点

3、盘存账户的结构

五、债权账户的结构（P123）。

名词、选择。

六、债务账户的结构（P123）o

名词、选择。

七、债权、债务账户的结构（P124）o

主要是理解“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”账户。这类账户的余额表示债权、债务的差额,

并不表示实际的债权、债务。应付工资、应交税金、应付福利费也是双重账户。名词：债权债务账户、选择：账户

的内容。

八、集合分配账户只有制造费用一个。

选择。

九、跨期摊提账户的内容、结构、设置原则。预提费用账户的余额方向（P128）。

名词：跨期摊提账户、待摊费用、预提费用

选择：内容、结构、设置原则

十、成本计算账户的内容、结构（P129）»

选择。

十一、收入、费用账户期末应无余额。

选择。

十二、财务成果账户结构（P131）

名词、选择。

十三、调整账户（P131—135）

1、为什么要设置调整账户。

选择

名词：调整账户。

简答：什么是调整赈户，为什么要设置调整账户。

2,调整账户具体有哪些。选择。

3、调整账户的种类。选择。

4、备抵账户的调整方法。选择。

5、资产备抵账户有哪些。选择。

6、利润分配账户是权益备抵账户。选择。

7、附加账户的调整方法。选择。

8、材料成本差异是备抵附加账户。选择。

9、调整账户的特点。选择、简答。

第六章

一、会计凭证的概念（PI41）名词、选择。

二、会计凭证的作用（P141—142）。简答。

三、会计凭证按填制程序和用途不同的分类（P142）。选择。

1、原始凭证按来原不同的分类（P142—143）。

名词：原始凭证

选择：分类

2、自制原始凭证的种类（PI42）„

名词：自制原始凭证

选择：分类

3、“限额领料单”是累计原始凭证。选择。

4、汇总原始凭证有哪些（P143）。选择。

5、记账编制凭证有哪些（P143）。选择。

6,外来原始凭证有哪些（P143）。选择。

7、原始凭证应具备哪些基本内容（P148）。选择。

8、原始凭证错误的处理（P155）。选择。

9、原始凭证审核的内容（P156）。简答、选择。

10、原始凭证审核结果的处理（P156—157）。简答、选择。

1、记账凭证的概念（P144）。名词。

2、记账凭证按其适用的经济业务的分类（PI44-145）o选择。

3、记账凭证按其包括的会计科目多少分类P145—146.选择。

4、使用专用凭证时，从银行提取现金或现金送存银行时应编制“付款凭证”。选择。

5、单式记账凭证与复式记账凭证均须用复式记账法编制。选择。

6、单式记账凭证的优点及不足（P146）。选择。

7、复式记账凭证的优点及不足（P145）o选择。

8、汇总记账凭证有哪些（P146）。选择。

9、记账凭证应具备哪些基本内容（P157）。选择。

10、记账凭证必须以审核无误的原始凭证为依据编制。选择。

11、哪些记账凭证可以不附原始凭证。选择。

12、记账凭证错误的处理。选择。

六、会计凭证传递。选择。

七、会计凭证的归档保管时间。选择。

第七章

・、账簿按其用途的分类（P173）。选择。

二、账簿按外表形式的分类。选择。

三、账簿的结构（P173—174）。选择。

四、扉页上的内容（P193）。选择。

五、账页上的内容（P174）o选择。

六、现金日记账的设置与登记（P175）。选择、记账。

七、银行存款日记账的设置与登记（P176）。选择、记账。

八、多栏式日记账的设置与登记（P177）。选择。

九、总账的格式（P179）o选择。

十、明细分类账的格式（P182）o选择。

~一、多栏式明细账的格式（P183—187）。选择。

十二、总分类账与明细分类账的关系（P187）»选择、简答。

十三、平行登记的概念（P188）»名词。

十四、平行登记的要点（P188—189）。

选择、简答：什么是平行登记，其要点有哪些。

十五、平行登记的结果（P192）o选择。

十六、平行登记的方向与金额相同的理解（P189）。选择。

十七、必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。选择。

十八、空白账页的处理。选择。

十九、现金日记账、银行存款日记账应每日结出余额。选择。

二十、红色墨水笔的使用（P194）。选择。

二十一、各种错账更正方法的适用范围（P195—198）。简答、名词、选择。

二十二、红字更正法和补充登记法的方法。会计分录。

二十三、结账前应做的几项工作（P198—199）。

简答：什么叫结账，结账前应做好哪几项工作

选择。

二十四、固定资产卡片可以连续使用。选择。

二十五、对账的内容（P202）o选择。

二十六、账账核对的内容。选择。

二十七、账实核对的内容。选择。

第八章

-、财产清查的概念（P205）。

名词、简答：什么是财产清查，其意义有哪些。

二、财产清查的种类（P205—206）。选择。

三、何种情况下应进行全面清查（P206）o选择。

四、何种情况下应进行局部清查（P206）选择。

五、永续盘存制和实地盘存制的概念、优点、不足、适用范围（P208—209）。名词、选择、简答。

六、实物财产清查的方法（P210）。选择。

七、财产清查的会计文件和会计原始凭证（P210—215）。选择。

八、现金清查使用的方法（P211）»选择。

九、未达账项的概念及种类（P212-213）。名词、简答、选择。

十、银行存款余额调节表的编制方法及作用以及补记法调节后余额的意义（P213）。填表、选择。

十一、往来款项清查的方主要方法是“函证核对法”。选择。

十二、待处理财产损溢账户的结构（P217）。选择。

十三、现金盘盈的处理（P218）»会计分录、选择。

十四、现金盘亏的处理（P219）o会计分录、选择。

十五、流动资产盘盈的处理（P218）选择、会计分录。

十六、流动资产盘亏的几种处理方法（P219—220）。选择、会计分录。

十七、固定资产盘盈、盘亏的处理方法（P218—219）。选择、会计分录。

十八、发生坏账的处理（P221）。选择、会计分录。

第九章

一、会计报表的概念（P222）。名词、简答。

二、会计报表的种类（P224—226）选择。

三、会计报表编制的要求（P226—227）»选择。

四、数字真实要求做到的几点（P227）。选择、简答。

五、资产负债表的概念及作用（P228）。名词、简答。

六、资产负债表项目顺序的排列（P229）。选择。

七、资产负债表的设计原理（P228）。选择。

八、我国资产负债表的格式是账户式。选择。

九、资产负债表中各项目的编制方法（P230—234）»选择。

十、资产负债表的编制方法。综合题。

十一、利润表的概念及作用（P236）。名词、简答。

十二、利润表可以提供的会计信息（P236）。选择、简答。

十三、我国利润表采用的是多步式。选择。

十四、个别项目对利润构成的影响（P237）o选择。

十五、利润表的编制方法（P237）。综合题。

十六、利润分配表的概念及作用（P241）名词、简答

十七、利润分配表可以提供的信息（P241）选择、简答。

十八、利润分配表的编制（P242）。综合题。

十九、各种会计报表之间的勾稽关系。选择。

第十章

一、会计核算形式的概念（P244）。名词.

二、设计会计核算形式的要求（P245）。

简答：什么叫会计核算形式，设计会计核算形式的要求有那些。

三、会计核算形式的种类（P245）o选择。

四、几种会计核算形式的共同点（P245）。选择、简答。

五、各种会计核算形式的区别。选择。

六、记账凭证核算形式的特点（P246）,它是最基本的核算形式。选择。

七、记账凭证核算形式的优点、不足及适用范围（P247）选择、简答。

八、科目汇总表核算形式的特点（P248）o选择。

九、科目汇总表核算形式的账务处理程序（P250）。简答。

十、科目汇总表核算形式的优点、不足及适用范围（P251）。选择、简答。

十一、汇总记账凭证核算形式的特点（P251）选择。

十二、汇总记账凭证编制的要求。选择。

十三、汇总记账凭证的优点、不足及适用范围（P256）。选择、简答。

十四、多栏式日记账核算形式的特点（P257）。选择。

十五、多栏式日记账核算形式的优点、不足及适用范围（P258-259）。选择。

十六、日记总账核算形式的特点（P259）。选择。

十七、日记总账核算形式的优点、不足及适用范围（P262）。选择。

十八、通用日记账核算形式的特点（P263）o选择。

十九、通用日记账核算形式现金及银行存款日记账的设置要求。选择。

二十、通用日记赈核算形式的优点、不足及适用范围（P265）。选择

第十一章

・、会计机构设置（P269）。选择。

二、会计工作组织方式：集中核算与分散核算（P269—270）。选择。

三、会计人员的职责（P275—277）。选择。

四、会计机构负责人的任职资格（P278）。选择。

五、会计职业道德的内容（P280—282）o选择。

六、会计工作交接及责任（P282—283）。选择。

七、我国的会计法规制度（P283）。选择。

八、会计法的执法主体——县级以上人民政府的财政部门；会计法的责任主体——单位负责人（P284）。选

择。

九、会计准则，以会计法为指导，统驭会计制度（P285）。选择。

十、基本会计准则的内容。选择。

十一、具体会计准则的内容。选择。

十二、企业现行的企业会计制度内容以及其他法规制度。选择。

十三、会计档案的四项内容、保管期限、保管时间。选择。

第一章总论

第一节会计的基本概念

•、会计的产生和发展

会计是适应生产发展和加强经济管理、提高经济效益的要求而产生的。

•般认为从单式记帐法过度到复式记帐法是近代会计形成的标志。

二、会计的职能

会计的职能就是指会计在经济管理中所具有的功能。

（一）会计的反映职能

会计反映职能：就是通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济

活动，为经营管理提供信息的功能。

反映职能特四个特点：

1.会计主要是利用货币计量综合反映各单位的经济活动情况，为经营管理提供可靠的会计信息，从数量方面反

映经济活动可以采用三种量度：实物量度、货币量度和劳动量度。

2.会计反映不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来为各单位的经营决策和管理控制提供依据。

3.会计反映应具有完整性、连续性和系统性。

完整性就是指凡属于会计反映的内容都必须加以记录不能遗漏；连续性是指对各种经济业务应当按照其发生的

时间顺序依次的进行登记，而不能有所中断；所谓系统性是指会计提供的数据资料，必须在科学分类的基础上形成

相互联系的有序整体，而不能杂乱无章。

4.会计反映会随着物质条件的改善而进一步演化，逐步改变其表现方式。

（二）会计的监督职能。

监督职能：就是指会计具有按照一定的目的和要求利用会计反映所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的

经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。它的特点：

1.会计监督主要是利用会计反映职能提供的各种价值指标进行的货币监督。

2.会计监督是在会计反映各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后的监督。

会计的反映职能和监督职能是不可分隔的，二者的关系是辩证统•的，没有会计监督，会计反映就失去存在的

意义；没有会计反映会计监督就失去存在的基础。

会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政事业单位的经济活动进行完整的、

连续的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动，是经济管理的重要组成部分。

第二节会计的对象

・、会计对象的一般说明

会计对象：是指会计所反映和监督的内容，即会计的客体。在社会主义市场经济条件下，会计的对象是社会再

生产过程中主要以货币表现的经济活动，即企业和行政事业单位中以货币表现的经济活动。

二、会计对象的具体表现

会计对象在企业中的具体表现。会计对象在企业中可表现为企业再生产过程中能以货币表现的经济活动，也就

是企业再生产过程中的资金运动。

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是一般所说的会计对象要素，或者会计要素，可见会计要素就

是对企业会计对象按照其经济特征所作的分类。

第三节会计的任务

会计任务：是指对会计对象反映和监督所要达到的目的。会计的任务取决于会计的职能和经济管理的要求，并

受会计对象的特点所制约。

一、就是反映和监督各单位经济活动和财务收支，提供会计信息，加强经济核算，这里强调是提供信息。

二、反映和监督各单位对财经政策、法令、制度的执行情况，维护财经纪律。

三、充分利用会计信息资料及其他有关资料，预测经济前景，参与经营决策。

第四节会计核算的基本前提

会计基本前提：是指为了保证会计核算工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的内容、范围、基本程

序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计核算的一般原则。

会计核算时，应以会计主体、持续经营、会计分期、货币计量作为会计核算的基本前提。

一、会计主体

会计主体：是指会计所服务的特定单位，会计主体前提是指会计所反映的是•一个特定企业和行政事业单位的经

济活动。它明确了会计工作的空间范围。会计主体必须具备三个条件：（1）、具有一定数量的经济资源；（2）、

进行独立的生产经营活动或其它活动；（3）、实行独立核算，提供反映本主体经济情况的会计报表。

二、持续经营

持续经营：是指会计核算应该以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。只有在持

续经营前提下企业的资产和负债才区分为流动的和长期的；企业的资产才以历史成本计价而不以现行成本和清算价

格计价；才有必要和可能进行会计分期，并为采用权责发生制奠定基础。

三、会计分期

会计分期：是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的、等距离的会计期间以便分期结算帐目，按期编

制会计报表。

会计期间：就是指会计工作中为核算生产经营活动或者预算执行情况所规定的起止日期。我国会计年度是自公

历―月一日起到十二月三十一日止，有了会计期间这个前提，才产生本期、非本期的区别，才产生了收付实现制和

权责发生制，才能正确贯彻配比原则。

四、货币计量

货币计量：是指企业的生产经营活动及经营成果，或其它单位的经营活动都通过货币计量予以综合反映，其它

计量单位虽然也要使用但是不占主要的地位。《企'业会计准则》规定，会计核算应该以人民币作为记帐本位币。以

货币作为统一计量单位包含的币值稳定的假设。

第五节会计核算的一般原则

会计核算的般原则是对会计核算提供信息的基本要求，是处理具体会计业务的基本依据，是在会计核算前提

条件制约下，进行会计核算的标准和质量要求。

・、有关总体性要求的原则

（-）客观性原则

客观性原则：又称真实性原则，是指会计核算提供的信息，应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务

状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠。

（二）重要性原则

重要性原则：是指会计报表在全面反映企业财务状况和经营成果的同时，对重要的会计事项应当单独核算、单

独反映，而对不重要的会计事项则可以适当简化或者是合并反映，以集中精力抓好关键。

二、有关信息质量要求的原则

（-）有用性原则

有用性原则：又称相关性原则，是指会计核算所提供的经济信息应该有助于信息使用者作出经营决策，会计提

出的信息要同决策相关联。

第二、可比性原则。

可比性原则：是指会计核算应当按照规定的处理办法进行，会计指标应当口径一致，以便在不同企业之间进行

横向比较。

（三）一贯性原则

一贯性原则：是指各个企业和行政事业单位处理会计业务的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不能

随意变更，以便于对前后时期会计资料进行纵向比较。

（四）及时性原则：是指会计事项的处理，必须在经济业务发生时及时进行，讲求时效，以便与会计信息的及

时利用。

（五）清晰原则：是指会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。

三、有关确认计量要求的原则

（-）划分收益性支出和资本性支出的原则

按照这个原则的要求，凡为取得本期收益而发生的支出也就是支出的收益只与本会计年度相关的，应当作为收

益性支出；凡为形成生产经营能力，在以后各期取得收益而发生的各种资产支出，即支出的效果与几个会计年度相

关的，应当作为资本性支出。

如果一项收益性支出按资本性支出处理了，那么就会造成少计费用而多计资产价值，出现净收益和资产价值虚

增的现象。相反如果一笔资本性资出按收益性支出处理了，则会出现多计费少计资产价值的现象，出现当期净收益

降低，甚至亏损以及资产价值偏低的结果。

（-）配比原则

配比原则：是指对•个会计期间的收入和与其相关的成本费用应配合起来进行比较，在同一会计期登记入帐，

以便计算本期损益。

（三）权责发生制原则

权责发生制原则：是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是

按款项的收支是否在本期发生。

（四）历史成本原则

历史成本原则：又称实际成本原则或原始成本原则，是指企业各项财产物资，应当按取得时的实际成本记帐，

物价变动时，除了国家另有规定外，帐面的历史成本不得任意变动。

历史成本记价的优点：

1.它是买卖双方通过正常交易确定的金额，或资产够进过程中实际支付的金额。

2.有原始凭证作证明，随时可以查证。

3.可以防止企'也随意更改

4.会计核算手续简化，不必经常调整账目。

(五)谨慎原则

谨慎原则：又称稳健性原则、审慎性原则，是指在处理企业不确定的经济业务时，应该持谨慎的态度。包括过

个方面：如存货在物价上涨时期的计价采用后进先出法，对应收账款计提坏帐准备，固定资产采用加速折旧法等。

第六节会计核算的方法

一、会计方法

会计方法：是用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。

会计方法包括会计核算的方法、会计分析方法和会计预测、决策的方法等等。会计核算是会计的基本环节，会

计分析、会计预测和决策都是在会计核算的基础上利用会计核算资料进行的。

二、会计核算的方法

会计核算的方法是对会计对象进行完整、连续、系统的反映和监督所应用的方法。

1.设置会计科目

2.复式记帐

3.填制和审核凭证

4.登记帐簿

5.成本计算

6.财产清查

7.编制会计报表

第二章会计科目和账户

第一节会计要素

会计要素是会计对象的具体化。

一、资产

资产：是企业拥有或者控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。

资产的确认要具备三个条件：

(-)资产是一种能为企业提供未来经济利益的经济资源;

（二）资产要由企业拥有或者控制;

（三）资产必须是可用货币计量的。

企业的资产可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其它资产。

1.流动资产：指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。一般包括现金和银行存款、短

期投资等等。

2.长期投资：长期投资是指不准备在一年内变现的投资。包括股票投资、债券投资等等。

3.固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上并在使用过程中保持原来物质形态

的资产，包括房屋及建筑物、机器、设备等等。

4.无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权或者是商誉等等。

5.递延资产：是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费等等。

二、负债

负债：是企业所承担的、能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务，这就是负债的确认标准。按其流动性可

以分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款，

应票据等等。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款或者是应付债券

等等。

三、所有者权益

所有者权益：是指企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本，以及形成的资本公

积金，盈余公积金和未分配利润。所有者权益的具体内容：

1.投入资本：指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币资金，即实收资本。

2.资本公积金，包括资本溢价，法定财产评估增值、接受捐赠资产的价值等等。

3.盈余公积金：是指按照国家的有关规定从税后利润当中提取的公积金，或者公益金。

4.未分配利润：是指企业留待以后年度分配的利润。

四、收入

收入：是指企业由于销售商品，提供劳务及他人使用本企业的资产，而发生的或即将发生的现金或其等价物的

流入，或债务的清偿。包括营业收入、投资收益和营业外收入。这是广义的收入概念，狭义的收入概念只包括营业

收入，营业收入又分为基本业务收入和其它业务收入，基本业务收入又叫主营业务收入，其他业务收入又叫附营业

务收入。

五、费用

费用：是指通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费。工业企业的营业费用可以划分为制造成本和期

间费用。制造成本包括为生产产品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资和制造费用。期间费用是指与销售产品

没有直接关系，属于某一时期耗用的费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。期间费用不参与成本计算而是直

接进入当期损益。

六、利润。利润是企业在一定时期内的经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入、扣除各种费用后的盈余。

实现的利润要按以下渠道进行分配：1.按税后利润的一定比例提取盈余公积金。2.提取公益金。3.向投资者分配利润。

剩余部分就计为企业的未分配利润，留代以后年度处理。

第二节会计等式

会计等式也叫做会计核算的平衡公式，是会计核算的一个基本理论问题，会计等式是根据资产等于权益（负债

加所有者权益）的平衡原理建立的，反映了会计基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，它是设置会计科

目、复式记帐和编制会计报表等会计核算方法的理论依据。公式来表示为：

资产=权益

资产=债权人权益+所有者权益

资产=负债+所有者权益。

经济业务的发生都会计等是的影响包括四种情况：

1.经济业务发生引起资产项目之间此增彼减，增减金额相等。

2.经济业务的发生引起负债和所有者权益项目之间此增彼减、增减数额相等。

3.经济'业务的发生引起资产和负债所有者权益同时增加，双方增加的金额相等。

4.经济业务的发生引起资产负债及所有者权益同时减少，双方减少金额相等

根据上面得出以下的结论：

1.任何一项经济业务都会使资产与负债所有都权益项目发生变动，变动的结果资产与负债所有者权益总额始终

保持平衡；

2.经济业务的发生涉及资产与负债所有者权益两个方面变动的，会使双方总额发生增加或减少的变动，但是变

动后双方总额仍然相等。

3.经济业务的发生只涉及资产与负债所有者权益一方变动的，不但不会影响双方总额相等，而且原来的总额也

不会变动。

经济业务发生后对会计等式的影响。

一、取得收入，并因此而增加资产或减少负债。

二、发生费用，并因此而减少资产或增加负债。

资产+费用=负债+所有者权益+收入

资产=负债+所有者权益+利润（收入一费用）

到会计期末企业的收入扣除费用所形成的利润要进行分配，除了要向投资者分配利润要退出企业外，提取的公

积金和未分配利润要归入所有者权益，这时会计等式乂恢复为期初的会计等式，资产=负债+所有者权益。

第三节会计科目

一、设置会计科目的意义

会计科目：对会计对象具体内容及会计要素进一步分类核算的项目。为了全面系统地反映和监督各项会计要素

的增减变动情况，分门别类地为经济管理提供会计核算资料，就需要设置会计科目。

设置会计科H应当遵循的原则：

1.全面反映会计对象的内容。

2.设置会计项目既要满足对外报告的要求又要符合内部经营管理的需要。

3.设置会计科目，既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。

4.设置会计科目，还要做到统一性与灵活性相结合。

5.会计科目要简明、适用，并要分类、编号。

二、会计科目的内容和级次

(-)会计科目的内容。

会计科目的内容：是指在制定会计制度时，要规定会计科目反映的经济内容和登记方法。

这些科目按反映的经济内容可以会为五类：

一、资产类。包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其它应收款、材料采购、材

料、产成品、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、递延资产、待处理财产损益。

二、负债类。包括以下科目：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其它应付款、应付工资、应付福利

费、应交税金、应付利润、预提费用、长期借款。

三、所有者权益类。包括以下科目：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。

四、成本类。包括：生产成本和制造费用两个科目。

五、损益类。损益类包括的科目有：产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金、管理费用、

财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税。这里既包括收入类科目也包括费用类科目，之所以把这两类科目合

并为损益类科目，是因为这两类科目核算的内容都与损益的计算相关。

(二)会计科目的级次。

会计科目的级次要体现会计信息的不同详细程度。

一般情况下：会计科目的级次可以分为以下两类：

(1)总分类科目：这是对会计对象不同经济内容所作的总括分类。

(2)明细分类科目：这是对总分类科目所含内容所作的进一步分类，它是反映核算指标详细、具体情况的科

目。

按照我国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定。明细分类科目，除了会计制

度规定设置的以外，各单位可以根据实际需要自行设置。

第四节账户及其基本结构

一、是设置账户的必要性

账户：是对会计要素进行分类核算的工具。它应该以会计科目作为它的名称并具有一定的格式。会计账户和会

计科目是两个既有区别又相互联系的概念，他们的联系是账户是根据会计科目设置的。会计科目就是账户的名称，

设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类提供会计信息，两者所反映的经济内容是一致的。它们的区别是：会

计科目仅是分类核算的项目，而账户既有名称又有具体结构；会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经

济业务的载体。在实际工作中，会计科目和账户往往作为同义词来理解，互相通用，不加区别。

二、账户的基本结构

账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额，另一方登记减少额。

账户要依附于薄记开设，也就是账簿。这样呢，每一个账户只表现为账簿中的某章或某些帐页，它们一般应该

包括下列内容：

(-)账户的名称，也就是会计科目。

(二)日期和摘要，就是记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容。

(三)增加和减少的金额及余额。

(四)凭证号数，说明账户记录的依据。

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

第三章复式记账

第一节复式记账原理

•、记账方法的意义和种类

记账方法：是在账户中登记经济业务的方法。经济业务的发生会引起各有关会计要素的增减变动。

曾采用过不同的方法，主要是单式记账和复式记账。

单式记账是指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。

复式记账是指对发生的每•项经济业务都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账

方法。

从以上对比当中可以看出：单式记账法是一种比较简单、不完整的记账方法。它在选择单方面记账时，重点考

虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务。没有一套完整的账户体系。账户之间也形不成相互对应

关系，所以不能全面、系统的反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。

复试记账法是以会计等式为依据建立的一种记账方法。

二、复式记账的特点

(1)对每一项经济业务都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。

(2)由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录。

第二节借贷记账法

一、借贷记账法的记账符号

借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法，是各种复式记账方法

中应用最广泛的一种方法。借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要

素增减变动情况。

二、借贷记账法的账户结构

在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要

根据账户反映的经济内容来决定。账户结构就是指账户的登记方法，具体讲就是借方登记什么、贷方登记什么、期

末有没有余额。如果有余额在哪一方，表示什么。

(-)资产、费用的账户结构

它们的增加记借方减少记贷方。期末余额是在借方表示资产。那么，这类账户它的期末余额=期初的借方余额+

本期借方发生额-本期贷方发生额。费用结转后一般没有余额。

（二）负债、所有者权益、收入、利润类账户。

这类账户的结构是：本期增加记在贷方，减少记在借方，余额在贷方表示负债、所有者权益，期末余额=期初

贷方余额+贷方的本期发生额-借方本期发生额。收入、利润结转后一般没有余额。

（三）应借应贷记账发登记经济业务的步骤（略）

三、借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记赈规则概括的说就是“有借必有贷、借贷必相等“。在借贷记账方法下对任何类型的经济业务都

是•律采用“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则。记账规则的形成可以从以下两个方面理解：

（一）根据复式记帐的原理，任何一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行

登记。

（二）根据借贷记账法赈户结构的原理，每一项经济业务都是按借贷相反的方向记录，也就是要求对每一项经

济'业务都以相等的金额，借贷相反的方向在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。

（1）账户对应关系。运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成“应借应贷”的相互关系。那么这种关

系就叫做账户的对应关系。

（2）对应账户。发生对应关系的账户就叫做对应账户。

（3）会计分录。会计分录就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。

会计分录有两种：

一、简单的会计分录。是指一个账户的借方只同另一个账户贷方发生对应关系的会计分录，即“一借一贷”的会

计分录。

二、复合会计分录。是指一个账户的借方同儿个账户贷方发生对应关系，或者相反，一个账户的贷方同儿个账

户的借方发生对应关系的会计分录，即“一借多贷”或者“多借一贷”的会计分录。还有一种是儿个账户的借方同儿个

账户的贷方发生对应关系的会计分录，也就是“多借多贷”的会计分录，即是说复合会计分录既包括“一借多贷''和"多

借一贷”，也包括“多借多贷”的会计分录。

四、借贷记账法的试算平衡

试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，检查账户记录的正确性的种方法。通常是采用

编制总分类账发生额或余额试算平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡总的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。

借贷平衡可用公式表达如下：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计

借贷记账法的优点：

1.账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉；

2.账户设置适用性强，账户的基本结构为使用既反映资产，又反映负债的双重性质账户提供了理解的基础，因

此，采用借贷记账法不要求对所有账户固定分类；

3.依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录

的汇总和检查十分简单。

第四章账户和借贷记账法的应用

第一节工业企业的主要经济业务

略

第二节资金筹集业务的核算

企业筹集资金的渠道是指企业取得资金的来源。

一、实收资本的核算

实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。

内容、登记方法、要求：

这个账户是所有者权益类账户，账户的贷方登记所有者投资的增加额，借方登记所有者投资的减少额，期末余

额在贷方表示期末所有者投资的实有数额。该账户可以按照投资者设置明细账，进行明细分类核算。它的贷方是登

记收到投资者的投入的资本，借方是登记投入资本的减少，余额在贷方，表示期末投入资本的实有数额。其收到的

所有者投资都应该按实际投资数额入账：以货币资金投资的，应该按实际收到的款项作为投资者的投资入账：以实

物形式投资的，按双方认可的估价数额作为实际投资额入账。需要指出的是，企业在生产经营过程中所取得的收入

和所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。

二、短期借款的核算

短期借款：期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。短期借款的核

算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。

利息的提取：利息的支付：

借：财务费用：借：预提费用：

贷：预提费用：贷：银行存款：

第三节生产准备业务的核算

・、固定资产购入业务的核算

固定资产：一般是指使用期限比较长、单位价值比较高，能在若干个生产周期中发挥作用，并保持其原有实物

形态的劳动资料P

账户的结构：它的借方是登记增加固定资产的原始价值，贷方登记减少固定资产的原始价值。期末余额在借方,

表示期末结存固定资产的原始价值。

为了反映和监督企业固定资产的增减变动和结存情况，应该设置固定资产账户。

固定资产分为：不需安装和需安装两种。不需要安装，即可投入生产使用。对于需要安装的固定资产，在记录

固定资产建设是时用“在建工程”，在安装结束后，将其全部转入“固定资产”。在建工程这个账户借方登记购进时支

付的价款、包装费、运杂费、安装费等等。

二、材料采购业务的核算

材料采购：设置材料采购账户原因：用来反映和监督企业外部材料的买价和采购费用。计算确定材料采购成本。

不论材料是否运达企业和是否已验收入库，采购材料的实际支出都要记入这个账户的借方，贷方登记已验收材

料的实际成本，也就是对已验收入库的外购材料，在确定其采购成本之后，按其成本从“材料采购”的贷方转入“材料”

账户的借方。期末“材料采购”账户，如果有余额的话在借方，表示款已付，尚未运达企业，或者已经运达企业，但

是还没有验收入库的在途材料的实际成本。在计算出了入库材料采购成本以后，才能结转入库材料的采购成本，这

时候才能借材料贷记材料采购账户。

材料：这个账户是用来反映和监督企业库存材料r增减变动和结存情况的账户。

应付账款：这个账户是用来反映和监督企业因采购材料而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况的账户。

应付票据：当企业购买材料，是采用商业汇票，就是商业承兑汇票或者是银行承兑汇票，采用这种结算方式来

结算供货单位的货款时，应该相应的开设应付票据的账户，用来反应与供货之间的结算关系的账户。（汇票分为：

带息和不带息两种。）

日常核算企业应该设置应付票据备查簿，详细登记每一票据的种类、签发时期、票面金额、收款人、付款日期

和金额等详细资料。应付票据到期付清的时候，应该在备查簿中逐笔的注消。

预付账款：这个账户的用途是用来反映和监督企业向供货单位预付购买材料货款，而与供货单位发生的债权结

算业务情况的账户。

应交税金：（增值税率17%）是用来反映和监督企业与税务机关之间有关各种税金的应交和实缴的结算情况的

账户。应交税金属于双重性质的账户，期末余额可能在借方，也可能在贷方。

第四节产品生产业务的核算

・、账户设置：

生产成本：这是用来归集和分配产品生产过程中所发生的各种费用，正确计算产品生产成本的账户。这个账户

如果有余额在借方表示未完工产品的生产成本。生产成本账户按照产品的品种设置明细账，进行明细分类核算，计

算出某种产品的生产成本。

生产成本项目分为：直接费用和间接费用。直接费用包括直接材料和直接人工，直接费用在生产中直接记入产

品。间接费用包括制造费用，制造费用按照生产产品的比例分别记入各个产品中。

制造费用：是用来归集和分配生产车间为组织和管理车间生产活动发生的各项间接生产费用。包括车间一般人

员的工资，以及按照这个工资额的14%计算提取的福利费，车间房屋建筑按月提取的折旧费，车间固定资产以及生

产工具发生的修理费，车间办公活动支付的办公费、水电费以及机物料消耗等。账户期末一般没有余额，应该按照

不同的车间设置明细账，进行明细分类核算。

应付工资：应付工资账户是用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的账户。账

户的贷方登记本月结算的应付职工工资，同时，对应付的工资额应该作为一项费用，按其经济用途分别计入有关的

生产成本、制造费用、管理费用等账户。（双重性质的账户，期末余额可能在借方，也可能在贷方。）

应付福利费：应付福利费账户是为了反映和监督职工福利费的提取和支用情况而设立的账户。这个账户的贷方

登记的是从成本费用中提取的职工福利费。借方登记实际支用的职工福利费。这个账户如果有期末余额应该在贷方,

表示已经提取尚未支用的节余的福利费的数额，属于应付未付的费用。

累计折旧：固定资产账户按原始价值反映增减变动和结存情况。

待摊费用：待摊费用账户是指企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用。

预提费用：预提费用是根据受益情况预先分期从成本费用中计提，根据合同或者有关规定，以后某个时间实际

支付的费用。预提费用账户的贷方登记预先按一定标准提取、应由本期负担的各项费用，比如说预提修理费，预提

借款利息等等。

产成品：产成品就是用来反映和监督企业库存产成品实际成本的增减变动及其结存情况的账户。

二、产品生产业务的总分类核算（略）

三、产品生产成本的计算（详见P81~83）

产品生产成本计算的一般程序：

1.确定成本计算对象

2.按成本项目分配和归集生产费用

工业企业一般设立以下三个成本项目：原材料、工资及福利费、制造费用。

3.计算产品生产成本

第五节产品销售业务的核算

一、产品销售收入的核算

（-）产品销售收入的确认

销售收入确认的时间主要有以下几种：

1.在销售时确认销售收入。

2.在销售前确认销售收入。

3.在销售后确认销售收入。

（-）账户的设置

产品销售收入：是用来反映和监督企业销售产品和提供劳务所发生的收入的账户。这个账户的货方用来登记企

业销售产品所取得的收入，借方登记发生销售退回和销售折让时应冲减本期的产品销售收入，以及月末将本期所发

生的销售收入转入本年利润账户贷方的全部金额。期末结转后这个账户没有余额，产品销售收入账户应该按照产品

品种或者劳务的类别开设明细账，进行明细分类核算。

应收账款：是用来反映和监督企业因销售产品向购买单位收取货款的结算情况的账户。如果由于销售产品存在

着应收未收货款的业务，就应设置这个账户。应收账款账户的借方登记由于销售产品而发生的应收款项，贷方登记

收回的应收款项，期末余额在借方表示尚未收回的应收账款。这个账户应按照不同的购买单位，设置明细账，进行

明细分类核算，以便反映和监督各个部门单位和企业结算货款的情况。

应收票据：企业的销售产品的时候，或购买单位采用商业承兑汇票或者银行承兑汇票结算方式结算货款，企业

就应设置“应收票据”账户。用来反映监督与购买单位开出的商业汇票的结算情况。企业应该设置“应收票据备查账”

逐笔登记每一应收票据的详细资料，收到款后再逐笔注销。

预收账款：预收账款账户是用来反映和监督企业预收货款的发生与偿付情况。企业在业务较少的情况下，不设

置“预收账款”账户，通过“应收账款”账户来完成核算。记录的方法与“预收账款”方法一样。

（三）产品销售收入的总分类核算（略）

二、产品销售成本费用的核算

（-）账户的设置：

产品销售成本：是用来反映和监督企业已经销售产品生产成本的计算和结转的账户。为了便于计算各种产品销

售利润，产品销售成本账户按照产品的品种或者劳务的类别设置明细账，进行明细分类核算。

产品销售费用：是用来反映和监督企业在产品销售过程中发生的各种销售费用的账户。销售费用是指企业在销

售过程中发生的应该由企业负担的产品的运输费，装卸费，包装费，广告费，以及专设销售机构的经费等等。各种

销售费用发生时记入产品销售费用的借方，贷方登记期末转入本年利润账户借方的产品销售费用。结转后这个账户

没有余额。

产品销售税金：是用来反映和监督应由销售产品和提供劳务等负担的各种销售税金。比如营'业税，消费税，城

市维护建设税和教育费及附加等等。产品销售税金账户的借方登计按照规定的标准和计算的方法计算出的应负担的

产品销售税金。贷方登记期末转入本年利润账户借方的产品销售税金。结转后这个账户没有余额。

借：产品销售税金：借：应交税金——城建说：

贷：应交税金——城建说：贷：银行存款：

借：产品销售税金：借：其他应交账款——教育费及附加：

贷：其他应交账款——教育费及附加：贷：银行存款：

（二）产品销售成本、费用的总分类核算

第六节财务成果业务的核算

企业在一定会计期间的利润，是由以下儿步计算而得：

第一步：产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金。

第二步：营业利润=产品销售利润一管理费用一财务费用

第三步：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出。

第四步：净利润=利润总额-所得税。

企业实现的净利润，要按照国家有关规定进行分配，提取盈余公积金，向投资者分配利润，弥补亏损等。

一、利润实现的核算

（-）管理费用和财务费用的核算

管理费用：是指企业行政管理部门对组织和管理整个生产经营活动而发生的各项费用。包括行政管理各部门人

员的工资及按这个工资额的14%提取的福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏帐损

失、房产税、土地使用税、印花税、劳动保险费等。管理费用、财务费用和产品销售费用，因与产品制造没有直接

关系，因而不计入产品生产成本，而是作为期间费用直接从当期损益中扣除。管理费用账户的借方主要内容包括：

1.支付本月各项管理费用2.结算本月应付各行政管理部门人员工资及提取福利费3.各行政管理部门用固定资产提折

旧4.待摊费用的摊销5.报销差旅费6.支付退休人员工资。

财务费用是指企业对筹集生产经营活动所需要资金而发生的各项费用。包括银行利息的净支出，也就是用银行

借款利息支出减去银行存款利息收入后的净支出等等。

（~）营业外收支的核算

营业外收支：是指那些与企业生产经营活动没有直接关系的收入和支出。包括营业收入和营业外支出。营业外

收入就是指那些与企业生产经营活动没有直接关系的收入。包括：（1）固定资产盘盈和固定资产转让的净收入；

（2）由于发生了应付而付不出的款项，转为营业外收入。营业外支出是指那些与企业生产经营活动没有直接的支

出。包括：（1）固定资产盘亏和固定资产转让的净损失；（2）材料等存货由于自然灾害的原因造成的意外损失；

（3）职工子弟学校和技工学校的经费支出等等。

（三）所得税费用（税率：33%）

所得税：是企业依照国家税法的规定，对企业某一经营年度的所得，按照规定的税率，计算并交纳的税款。计

算的基本公式是：

企业所得税=应纳税所得额x适用税率

（应纳税所得额=利润总额士所得税前利润中予以调整的项目）

分期预交所得税的计算：

当期累计应纳所得税额=当期累计应纳税所得额x适用税率。

当期应纳所得税额=当期累计应纳所得税额一上期累计已纳所得税额。

（四）利润实现的核算

为了反映和监督企业本年实现的利润或发生的亏损，应设置“本年利润”账户。“本年利润”账户贷方登记从各收

入账户转入的本期发生的各种收入；借方登记从各费用账户转入的本期发生的各种费用，将收入与费用相抵后，如

果收入大于费用，即为“本年利润”账户的贷方余额，表示本期实现的利润。如果费用大于收入，即为“本年利润”账

户的借方余额，表示本期发生的亏损。在年度中间，“本年利润”账户的余额保留在本账户，不予转帐，表示从1月

1日截止本期本年度累计实现的利