商业伦理与企业责任课件

商業倫理道德原則

2.1集體主義原則：打造優秀團隊企業倫理道德原則企業倫理道德規範企業倫理道德範疇企業倫理道德原則企業倫理道德原則是企業倫理道德規範系統的核心部分，處於支配地位，發揮引導作用。企業倫理道德規範企業倫理道德規範是企業倫理道德原則具體表現、全面補充和詳細表述，是根據企業倫理道德原則針對各種企業員工及行為所提出來的專門要求，有對外經營道德規範，內部管理道德規範，會計社會道德規範，會計道德規範，審計職業道德規範等。企業倫理道德範疇企業倫理道德範疇是企業倫理道德學科的一些基本概念，它既受企業倫理道德原則和企業倫理道德規範的制約，又是企業倫理道德原則和企業倫理道德規範的必要補充及其所包含的道德內容的概括和總結。2.2誠實守信原則：企業經營之靈魂2.2.1企業員工貫徹誠實守信原則的內在要求1.“誠”與“信”的基本涵義“誠”是指誠實，“信”是指信用、信譽、信念。誠與信是中華民族的傳統美德。中國古代思想家十分重視這兩種德行，認為是人的安身立命之本。誠與信是緊密相聯的，凡是真正的誠實之舉，本身就顯示著信用，也肯定能得到別人的信任；而真正守信用的行為，本身就是當事人誠意的反映，所以在評價人的行為時，人們往往將“誠信”連用。在人們的實際生活中，誠信一直作為基本的道德準則。欺詐、虛妄、投機取巧的行為總是被人所不齒。競爭行為是市場經濟條件下人活動的主要方式，因而誠信同樣是評價競爭行為的道德準則。2.“誠”與“信”的基本關係如果說“誠”在競爭中更多地體現為主體的一種道德觀念和精神境界的話，那麼“信”在競爭中更多地體現為一種為人處事的態度和行為作風。兩者互為映射，前者是後者的基礎，後者是前者的反映。只要以誠待人，以誠為事，就一定能以信取人，以信成事。這樣，在競爭活動的各個環節中，如生產經營、產品品質、市場行銷、企業洽談、履行合同及服務方式等，就都能本著誠信原則。開展公開、公平、公正的競爭。2.2.2誠實守信：企業立業之根本要求1.企業員工“誠”的三層內容忠誠於自己所承擔的企業事業，熱愛本職崗位；誠懇善待與自己企業工作有關和無關的人們；熱誠勤勉地做好企業工作，精益求精，追求卓越。2.企業員工“信”的三層內容講究信用，信守諾言，實話實說，只做真賬；樹立企業信譽，創建企業品牌，提高企業知名度，讓公眾信服；信任他人司資訊，象相信自己一樣相信企業同行和他人。2.2.3貫徹誠實守信原則的內在要求1.正直客觀立場2.公正平等意識3.篤信虔敬態度4.企業經營判斷與責任能力2.3義利統一原則：現代企業強大之源泉2.3.1實現商業倫理道德與利益的最佳結合義與利的關係是一個長盛不衰的倫理學話題。現代企業為了謀求持續穩定協調地發展，必須尋求義利統一，實現道德與利益的最佳結合。而傳統文化的“義利之辯”值得我們把握：“利”應以合“義”為導向；合理的“利”為“義”，“義”之所在才是真正的“利”。新時代的企業員工應確立如下“義利觀”三個要求：1.公眾利益是終極目的，個體利益不應逾越淩駕於社會公眾利益之上2.個體利益有其現實合理的存在性，“義”不必在游離於“利”之外3.當短期利益與長期利益發生衝突時，棄短就長，方為“合義”2.3.2集構建義利統一觀為基礎的企業信用文化企業信用文化的基本要求：1.正直守信，率先垂範2，講究良知，崇尚理性2.3.3肯定合理合法的功利主義（一）經濟與道德相互依賴的基礎——正當功利1．功利性與超功利性的兩面性2．自律性與它律性的對立和統一（二）正確理解功利主義（二）正確理解功利主義1．功利主義不等於利己主義。功利主義是調整個人利益和公共利益的關係，從而達到兩者之間的和諧統一。功利主義包括功利利己主義，也包括功利利他主義。事務所受企業委託進行審計，需要收費，如果出具審計報告是獨立、客觀、公允、真實的，這既是利己功利主義，也是利他功利主義，是完全正當的，也有利於市場經濟的發展，受法律保護，符合職業道德原則。反之，見利忘義，為了追求利益，出具了虛假審計報告，既損害了自身的功利，也損害了企業功利，更損害了社會公眾的功利。2.為了發揮功利主義的正面效應，限制它的負面效應，以公正原則來補充功利原則，以公平原則來補充效益原則，防止出現損人利己的功利主義行為。（三）市場經濟轉型期正確運用功利主義的對策我國經濟體制正處於轉型期間，人們的功利原則的價值取向，既有積極的一面，促進了社會的良性運行；也有消極的一面，妨礙社會的健康發展。應當採取如下對策：1.寬容。但不是恩賜、施捨，它的前提是平等。承認多元化的價值取向；2.批判。寬容是有原則的。但批判不是專制，是一種平等基礎上的競爭；3.建設。這種價值導向：一是反對極端個人主義和純粹利己主義；二是容忍溫和個人主義和合理利己主義；三是在一般條件下提倡現實集體主義和溫和利他主義；四是在特殊條件下鼓勵理想集體主義和極端利他主義。（四）功利主義的兩種導向的約束機制1．內在機制：培養人們的社會責任感和義務感，形成心理——意識機制，自覺選擇正當功利主義行為。2．外在機制：包括社會經濟、政治政策導向，社會賞罰和社會輿論，鼓勵和宣傳正當功利主義行為。價值主體歸根到底是利益主體。因此，價值取向歸根到底是利益導向。在一段時期，由於人們利益失衡，導致人們的價值觀念失衡，是沒有用好這兩種機制。2.4公平與效率兼顧原則：企業和諧發展之根本2.4.1市場經濟中的公平公正公開公信規則（一）市場經濟中的公平公正公開公信規則的表現形式市場經濟中的公平公正公開公信規則是一種社會的歷史範疇，是一種側重調解人們交往關係的行為準則。公平公正公開公信觀是對這種社會規範的價值評價。應該明確：公平公正公開公信不是一個抽象的、永恆不變的範疇。公平公正公開公信在不同社會領域裏表現為不同形式。在經濟領域裏，表現為等價交換；在政治領域裏，表現為權利平等；在道德領域裏，表現為機會均等。作為歷史範疇，受生產力發展程度影響；作為階級範疇，受階級關係影響。雖然，公平、公正、公開、公信等呼籲很吸引人，但沒有充分的物質技術基礎以保證它們的實現，就只能流於空洞的形式。（二）市場經濟中的公平公正公開公信規則的具體要求市場經濟需要機會均等的、效率均等的公平公正公開公信原則要求表現在：1．機會均等。作為市場競爭機制實現的必要條件均等，機會均等是作為壟斷與特權對立物而存在的；2．效率優先。效率優先的前提包含在公平公正公開之中。3．兼顧公平。社會通過政府調控對市場經濟的結果所作的一種倫理道德調節。通過這種調節，對人們從市場經濟活動中直接得到收入進行一次再分配。如徵收個人所得稅。再分配所貫徹的精神就是使原來不平等程度較大的收入趨於更公平一些；4．經濟公平公正公開公信觀首先與經濟發展的價值取向有關，是經濟發展戰略抉擇問題，必須引起高度關注。5．市場經濟的本質是體現公眾信用為主體的信用經濟，以誠信為核心的倫理道德是市場經濟建立的基石。2.4.2公平與效率兼顧原則的涵義與重要性為了使市場經濟中的公平公正公開公信規則切實貫徹，最重要的應遵循公平與效率兼顧原則。由於資源的有限性和需求的無限性，管理本身作為一種資源的分配行為，包括對人力資源和物質資源的再分配，在進行企業資源的分配和管理時，怎樣處理和兼顧公平與效率的問題，就是商業倫理的一項重要任務。（一）商業倫理中公平的涵義1.地位的平等2.權力的平等3.機會的平等4.分配的平等2.4.3公平與效率兼顧原則的基本要求（一）競爭與合作協調統一1.市場經濟既是競爭經濟，同時也是分工協作經濟2.企業之間尋求雙贏的共榮關係，在競爭中合作，在合作中競爭（二）控制與自由協調統一1.控制對於維持企業正常的生產經營活動是必不可少的2.過度控制或控制不足對企業的影響3.企業在員工的自由和控制之間取得平衡、恰到好處（三）權力與權威協調統一1.企業經營實踐需要給經理層賦予一定的權力，以實施有效的管理2.企業經理層權威人格對員工的影響力和號召力比權力大得多【案例分析2】華人首富李嘉誠:超人、誠商、善人之道討論問題:(1)李嘉誠取得巨大成功的根本奧秘何在?有哪些新發展？(2)華人首富李嘉誠的超人、誠商、善人之道對我們有什麼啟發作用?關鍵概念集體主義原則誠實守信原則企業義利統一原則公平與效率兼顧原則復習思考題1.組建優秀的公司團隊必備的條件？2.公平與效率兼顧原則如何實現?3.市場經濟轉型期正確運用功利主義的對策？4.怎樣理解企業活動中誠實守信原則？5.如何熟練運用商業倫理道德的義利統一原則？謝謝

商業倫理判斷與道德決策

3.1道德契約、利益驅動與信用機制3.1.1市場經濟是契約信用經濟從契約論的角度講，企業具有的倫理特徵是企業履行與利益相關者的長期隱含契約的客觀內在要求。市場經濟從這種意義上說是契約信用經濟。契約道德是市場經濟重要的道德基礎。據工商行政部門統計，目前我國經濟契約的簽約率僅為63%，而履約率僅為50%，這在世界上也是很低的。簽訂契約和履行契約的基礎是契約道德，即通常所說的信用。契約失效就是經濟失信。所以，企業倫理道德中的一個重大問題就是如何確立守信。3.1.2利益驅動是市場經濟的直接表現（一）市場對道德的雙重作用是通過利益驅動來實現的（二）企業應該通過誠實守信獲得利潤。3.1.3有序競爭與企業信用管理機制構建（一）規範市場行為必須履行契約，必須講究信用1.當務之急是啟動全社會的企業與個人信用機制，建立信用檔案2.信任代表著一種社會交往模式，維護社會公共生活（二）推進我國企業信用管理制度建設勢在必行1.改善企業信用狀況的關鍵在於有效的制度安排2.加強企業信用管理制度建設應成為社會信用管理體系建設的重中之重3.2道德風險與逆向選擇3.2.1道德風險概念與特點（1）道德風險內涵與外延（2）道德風險的特點①道德風險的客觀性②風險的隱蔽性和不確定性③風險的長期性④風險的破壞性⑤風險的複雜性⑥風險的可變性（3）企業道德風險產生的原因①利益驅動性是道德風險產生的前提②委託代理關係及資訊不對稱是道德風險產生的關鍵③所有權的不完整是道德風險產生的重要原因④企業本身組織結構不合理與組織文化建設滯後是道德風險產生的溫床⑤不完全市場競爭的體制弊端為道德風險產生提供了便利⑥地理區域和歷史文化的差異也是道德風險產生的主要原因。3.2.2逆向選擇含義與表現(1)逆向選擇概念及存在市場(2)逆向選擇模型與“檸檬”理論3.2.3道德風險與逆向選擇的聯繫、區別以及防範（1）道德風險與逆向選擇的聯繫、區別逆向選擇與道德風險的相互關係主要表現為兩個方面：根源相同——都源於資訊不對稱；本質一樣——都是一方利用資訊不對稱欺詐另一方。道德風險與逆向選擇的相互區別:道德風險，指的是進入市場後的行為；逆向選擇:指的是“進入市場前的行為”，選擇不進入市場，交易消失。(2)如何防範道德風險①樹立以人為本的管理理念，創造良好的工作環境②建立監督機制③建立激勵機制④建立道德風險基金（3）“逆向選擇”問題的解決方法①根據商品的開價來推測商品的品質②製造與傳播信號(signaling)③仲介為買賣方提供資訊④政府、消費者協會⑤搜尋(seeking)3.3商業倫理判斷及其影響因素3.3.1企業倫理判斷1.商業倫理判斷的定義與分類商業倫理判斷也稱為商業倫理道德評價，指人們依據一定的商業倫理道德原則，運用相應的方式方法，對他人或自身的商業行為進行善惡的判斷。一般可以分為道德的商業行為和非道德的商業行為，或也稱商業倫理道德行為與商業失德行為。就可以進行道德評價的商業行為而言，分為符合道德的商業行為和違背道德的商業行為或不道

德的商業行為。為什麼需要倫理學理論呢？第一，儘管一般倫理規範在通常情況下可以應付自如，但也確實存在一些無能為力的情況。第二，對於一些常常需要做出道德評價的人來說，掌握道德推理的一些工具有助於他們向他人闡述自己行為的依據及合理性。第三，倫理學理論體現出了其批判性的特徵。3.3.2企業倫理評價理論3.3.2.1功利主義第一、功利主義原則關於功利主義的六點說明：(1)功利主義原則所說的快樂最多或痛苦最小，並不僅僅針對行為人自身，而是對受該行為影響的所有人(包括行為人)而言的。(2)功利主義原則不是說，只要某項行為產生的快樂大於痛苦就是道德的，而是說在特定情形中所有可供選擇行為中產生效用最大的行為才是道德的行為。(3)“最大快樂”並不是說不考慮痛苦。(4)同一行為對不同的人有不同性質、不同程度的影響。(5)功利主義原則所說的快樂或痛苦不僅僅指行為產生的直接的眼前的快樂或痛苦，也包括間接的長遠的快樂或痛苦。(6)功利主義者承認我們常常不能確切地知道行為的未來結果，因此，我們必須儘量使期望的利益最大化。第二、功利主義批評對衡量困難的指責集中在以下幾個方面：(1)行為給不同的人帶來的效用難以衡量和比較。(2)有些利益和成本難以計量。(3)許多利益和成本無法可靠地預測，因而也就不能確切地計量。(4)有些東西非金錢可以衡量。3.3.2.2權利論（1）道德權利的特點權利分法律權利和道德權利兩類。道德權利有兩個方面：一是消極的權利或自由的權利二是積極的或福利的權利道德權利具有三個特點：第一，道德權利與義務緊密聯繫第二，道德權利賦予個人自主、平等地追求自身利益的權利第三，道德權利是證明一個人行為正當性及保護或幫助他人的基礎。權利論的道德原則是：當行為人有道德權利從事某一行為，或從事某一行為沒有侵害他人的道德權利，或從事某一行為增進了他人的道德權利，則該行為是道德的。（2）道德權利的基礎：康德的絕對命令這一絕對命令包含兩個規則：一是普遍性，即一個人的行為理由必須能夠成為每個人的行為理由；二是可逆性，即一個人的行為理由必須是他願意其他人也遵循這樣的理由反過來對待他。3.3.2.3公正論第一、分配公正（1）平均分配（2）按貢獻分配（3）按需要和能力分配（4）羅爾斯的分配觀第二、交易公正托馬斯加蘭特對規範契約的倫理規則概括為以下四條：（1）雙方必須對契約的性質有充分的瞭解（2）任何一方都不能向對方提供有意歪曲的事實（3）任何一方都不能被強迫簽訂契約（4）契約不能約束雙方從事不道德行為第三、程式公正程式公正的基本特徵大致有如下5條：(1)普惠性(2)公平對待(3)多方參與(4)公開性(5)科學性第四、懲罰公正諒解條件分為三大類型：（1）缺少行為可能性條件（2）缺少必要認識條件（3）缺少必要自由條件第五、補償公正3.3.2.4關懷論關懷倫理強調了兩個道德需求：(1)我們每個人都生活在關係之中，所以應該培育和維護我們與特定個人建立起來的具體的、可貴的關係；(2)我們每個人都應該對那些與我們有實實在在的關係的人，尤其是那些易受損害的、仰仗我們關懷的人，給予特殊的關懷，關心他們的需要、價值觀、欲望和福利，對他們的需要、價值觀、欲望和福利做出積極的反應。3.3.2.5美德論美德論對行為的指導原則：如果實施某項行為能使行為主體實踐、展示和培育高尚的品德，那麼該行為便是道德的，如果通過實施某項行為，行為主體實踐、展示和發展了邪惡，那麼，該行為是不道德的。美德論不僅可以用於評價行為，還可以用於評價制度。3.3.3企業倫理判斷的影響因素3.3.3.1個人因素影響個人的道德評價道德推理一般要經歷由低到高的六個階段。(1)逃避懲罰導向(2)尋求獎賞導向(3)良好關係導向

(4)守法導向

(5)社會契約導向

(6)普遍倫理原則導向3.3.3.2組織因素影響個人的道德評價3.3.3.3行業、職業因素影響個人的道德評價3.3.3.4社會因素影響個人的道德評價3.4商業倫理道德決策模型與步驟主要的模型有以下一些。3.4.1.1布來查德和皮爾倫理檢查模型3.4.1.2道德決策樹模型這個模型有兩個特點：特點之一是從決策的後果和決策對義務與權利的尊重兩方面來評價決策在道德上的可接受性。特點之二是運用加勒特的相稱理論，考慮例外情況的解決方式。模型雖然比較複雜，但其全面性是顯而易見的。3.4.1.3“九問式”模型（1）該行動違法嗎？（2）該行動違反以下任一條普遍性的道義嗎？——誠實的責任——感恩的責任——公平的責任——仁慈的責任——自我完善的責任——無傷害的責任（3）該行動侵犯由組織類型而相應產生的特定義務嗎？（4）該行動的動機是邪惡的嗎？（5）採取該行動會不會發生某種“大惡”？（6）是否故意否定了可以比該行動產生更多的善，更少的惡的另一行動？（7）該行動侵犯了消費者不可剝奪的權利了嗎？（8）該行動是否侵犯別的組織的權利？（9）個人或組織是否已經沒有相關的權利了？3.4.1.4納什模型勞拉L納什：衡量企業決策倫理性的12個問題：（1）你已經準確地定義決策問題了嗎？（2）如果你站在他人立場上，會怎樣定義問題？（3）問題是怎樣產生的？（4）作為一個個人和公司成員，你忠誠於誰，忠誠於什麼？（5）你做該決策的意圖是什麼（目的）？（6）你的決策意圖與可能的結果相符合嗎？（7）你的決策會損害誰的利益？（8）你能在做決策前與受影響的各方討論該決策問題嗎？（9）你認為從長遠來看，該決策將與現在看上去那樣有成效嗎？（10）你能毫無顧忌地與你的上司、高層管理者、董事、家庭以及整個社會談論你的決策嗎？（11）如果理解正確，人們會對你的行為產生什麼樣的看法呢？誤解了又會怎麼樣？（12）在什麼樣的條件下，你會允許對你的立場有例外（即稍稍改變你的立場）？3.4.1.5利益相關者分析模型利益相關者分析應考慮的如下8個問題：（1）誰是我們現行的利益相關者？（2）誰是我們潛在的利益相關者？（3）利益相關者想從我們這裏得到什麼？（4）我們想從利益相關者那裏得到什麼？（5）我們的決策會對哪些利益相關者帶去利益？利益有多大？（6）我們的決策會給哪些利益相關者造成傷害？傷害有多大？（7）利益相關者受到損害後會不會採取行動？如果會，會採取什麼樣的行動？（8）可能採取行動的利益相關者的影響力有多大？3.4.2商業道德決策的主要步驟“現代管理學之父”德魯克認為，有效的決策主要有六個步驟：1．對商業倫理道德問題進行分類，明確問題是普遍性問題、特例性問題或是新問題。高效決策者首先會對問題進行分類，對於普遍性問題、新問題(即新問題的早期表現)則採取普遍性的解決方案，也就是制定某種規則、政策或原則，並結合實際來處理問題。而真正的特例性問題則必須

個別處理。2．對商業倫理道德問題進行定義，即我們遇到的是什麼問題，明確所做的定義是否能解釋已發生的情況，是否能解釋所有情況。高效決策者明白，對問題進行定義的這一步驟中，應該避免出現貌似合理、實則不全面的定義。並且明確定義所要促成的目標。3．明確決策的限定條件。“限定條件”即決策必須實現什麼目標？決策的最低目標是什麼？必

須滿足什麼條件？只有滿足了限定條件的決策，才能是有效的決策。4．判斷哪些是符合限定條件的“正確”決策，而不是先考慮決策可否被接受。若從一開始就考慮“什麼樣的決策會被接受”那麼決策往往會丟掉重點，這便不利於做出有效的決策，更不用說正確的決策。恰當運用前面所述的道德決策模型以促進決策的正確性和有效性。5．在制定商業倫理道德決策時將實施行動考慮

在內。要將決策轉化為行動，在制定決策時就必須確認：將決策告知哪些人？採取哪些行動？由誰來執行？為了使執行者能夠勝任，任務應該是什麼樣的？6．對照實際執行情況檢驗決策的正確性和有效性。決策過程中還必須建立資訊跟蹤和彙報機制，不斷將決策的預期目標與實際情況進行對照。高效管理者往往通過一個要素明確、步驟清晰的系統化過程來進行重大決策。[案例分析3]海爾：真誠到永遠討論問題：1.海爾公司的發展歷程與其公司現實狀況如何?2.海爾公司取得巨大成功的根本原因何在?關鍵概念道德滑坡囚徒困境道德風險逆向選擇復習思考題1．分析經濟人、道德人與“囚徒困境”，個人理性、集體理性與“囚徒困境”的相互關係。2．商業道德風險產生的原因有哪些？3．試述道德風險與逆向選擇的聯繫區別及解決方法有哪些？4．試述倫理評價理論中的公正論。5．分析商業倫理判斷的影響因素。6．簡述商業道德決策的主要模型與步驟。謝謝

企業內部管理道德規範

4.1企業與股東：投資者是企業的上帝4.1.1企業與股東的形式及組成4.1.2企業與股東的內在利益關係4.1.3股東與管理者之間的道德規範：委託經營，資訊對稱4.1.4股東和利益相關者之間的倫理道德規範企業組織形式4.1.1企業與股東的形式及組成從企業與股東的關係來看：個體制企業合夥制企業企業制企業個體制企業指一個股東擁有並獨立經營的企業。合夥制企業是由兩個或兩個以上的股東為盈利而組成的經濟實體。合夥人有兩種：一般合夥人和有限責任合夥人。企業制企業按公司法登記成立的，以盈利為目的的社團法人組織。企業組織形式（續）從對公司擁有控制權的主體的不同可分為：家族控制型公司；金融控制型公司；經理控制型公司；國家控制型公司。企業股東企業的股東分為企業管理股東和投資者股東這兩大類：管理股東指擁有全部或大部分公司產權從而對公司具有很大的經營控制權的股東，這類股東主要存在於個體制公司，合夥制公司(有限合夥人除外)、家族控制型公司、金融控制型公司中。投資股東指擁有相對較少的產權從而對企業控制程度較弱甚至不去控制企業的股東。主要是有限合夥人。企業股東的權利對企業資產的擁有權擁有剩餘控制權擁有剩餘索取權在企業解散時參加分配並有權獲得份額內的剩餘財產。企業制的股東還有獲得企業經營情況方面的資訊(財務、報告)和新股攤認權。企業章程或其他有關法規、規則規定的其他權利。企業股東的主要責任及時如數供應所應提供的財務資源。

對企業經營成果最終負責。股東必須促使企業同與之有關的各利益主體保持協調的關係。股東還應有較強的民族責任心和自豪感。法律、法規、企業章程或企業其他利益相關者期望股東承擔其他責任。企業管理結構4.1.2企業與股東的內在利益關係現代企業的內部利益關係的協調與制衡：企業管理結構是現代企業制度的核心,現代企業與傳統企業的根本區別在於所有權和經營權的分離。企業管理結構的全部內容,是指在契約制度的基礎上,通過各種機制,既充分調動各種企業內部利益主體的積極性,又對各種內部利益主體形成有效的約束,即形成相互制衡,保證各種利益主體自身的應有利益與權力,從而實現企業決策的科學化與最優化。企業管理結構主要包括下述內容：法人治理結構法人治理結構主要是界定股東與企業經理層的相互關係。法人治理結構的核心是契約制。委託經營結構作為委託人的股東將財產授予代理人經營，由於委託人和代理人的目標函數不一致，以及不對稱資訊的因素，代理人就可能利用自己的資訊優勢，採取機會主義行為來謀求自身利益，而損害委託人利益。企業倫理與股東利益相互影響從兩方面體現：企業倫理維護股東的合理利益股東道德對企業倫理具有舉足輕重的影響企業倫理維護股東的合理利益從根本上講，股東的利益與企業利益是一致的，只有企業興旺發達才能給股東帶來更多的利益。企業本質上是利益相關者締結的一組合約。任何企業的獲利過程都是在與內外部環境交換物質和資訊的基礎之上，在各利益相關者的共同參與下實現的。企業經營環境的巨大變化，特別是資訊社會的到來，客觀上也要求企業必須突破原來服務於股東單方面利益的狹隘局限，建立起體現各利益相關者利益的合理的企業經營思想。股東道德對企業倫理具有舉足輕重的影響股東特別是管理型股東對於企業目標、企業宗旨、企業發展戰略的形成具有重要影響，其經營理念、行為模式將會極大地影響企業的經營行為。股東特別是管理股東是企業文化的宣導者和表率。企業文化建設是否成功最重要的還在於股東。由於企業文化的核心就是企業倫理，所以企業股東也是企業倫理的宣導者和表率。4.1.3股東與管理者之間的道德規範：委託經營，資訊對稱股東與企業經理層之間的關係可以視為一種契約關係，在這種關係中，股東把企業委託給企業經理層，讓企業經理層經營，實現其利益。企業經理層目標和股東目標的不一致性，以及二者之間明顯的資訊不對稱性導致了股東面臨風險。股東主要面臨的風險(1)股東只能觀察到經營結果，而不能直接觀察到企業經理層的行為，這時就存在著隱型行為的道德風險。(2)企業經理層在給定的自然狀態下做出自然的選擇行動，股東能觀察到企業經理層的行動，但卻觀察不到自然的選擇狀態，於是就存在著隱型資訊的道德風險。(3)企業經理層為了實現自己的目標故意錯誤地報告資訊，使股東面臨“逆向選擇與道德風險”。股東的問題是如何根據所能觀察到的資訊來監督和獎懲企業經理層以激勵其選擇對自己最有利的行動。股東監督企業經理層獲取更多的資訊，制定各項規章制度，建立各種監控機制，約束企業經理層的許可權，監督企業經理層的行為，在發現其背離股東目標時給予一定的處罰甚至解聘他。但這要發生昂貴的成本，既包括由於監督而直接增加的費用，又包括由於監督而使企業經理層不能及時採取措施喪失時機所帶來的損失。股東激勵企業經理層企業經理層的個人報酬同企業的運營成果掛起鉤來，從而鼓勵他們採取符合企業最大利益的行動。企業經理層為全體股東利益服務(1)卓越的企業經理層做事情首先要有目標，要把目標作為企業的組織原則。(2)企業經理層應十分清楚企業的目標，與股東利益保持一致，為股東利益服務。企業利益相關者4.1.4股東和利益相關者之間的倫理道德規範企業利益相關者是指受企業行為影響或可影響企業行為的任何個人、群體和組織，通常包括顧客、供應者、競爭者、政府、社區、股東、員工等。企業股東與利益相關者之間的倫理道德規範，是以社會為前提條件的：(1)企業通過對社會做出貢獻的方式謀求利潤的最大化，企業在滿足股東利益的同時，還要考慮其他利益相關者的利益；(2)企業經營活動與社會倫理規範有關，可用社會倫理規範來評價企業經營活動；(3)法律是最低限度道德標準，企業應按高於法律要求的倫理規範從事經營活動。支持企業股東與利益相關者之間的倫理道德規範的主要理由：(1)企業與利益相關者存在著休戚與共的關係，只有考慮了利益相關者的利益，企業的利益才能得到保障。(2)由於不完全競爭、外部效果和資訊不對稱的存在，股東利益最大化不一定能給社會帶來最大好處。(3)法律是人們必須共同遵守的最起碼的行為規範，但難免會出現法律滯後於現實的情形。(4)利潤與道德既有對立的一面，但更有相輔相成的一面，利潤與道德是可以兼得的。4.2董事會與監事會道德規範4.2.1（一）董事會責無旁貸地承擔對全體股東的道德責任1.企業所有權與經營權產生分離由於企業生產規模的不斷擴大，企業股東人數越來越多，經營業務日益複雜，加之股東的管理能力、管理經驗與時間、精力等各種客觀條件的制約，不可能由所有的股東共同參與企業的日常經營管理，只能由專業經營人員（即管理層）來負責經營，從而使企業所有權與經營權產生分離。企業所有權當然歸全體股東。2.董事會責無旁貸地承擔了對全體股東的道德責任因股東人數眾多，受管理成本的限制，只能每年舉行為數不多的幾次股東會，而無法對企業的日常經營做出決策，企業經營權則歸管理層，因此企業需要一個常設機構來執行股東會的決議，並在股東會休會期間代表全體股東對企業的重要經營做出決策。這個機構就是董事會。顯然，董事會責無旁貸地承擔了對全體股東的道德責任。4.2.1（二）董事會道德風險與逆向選擇1.股東與經理之間是比較複雜的雙層委託-代理關係從委託-代理理論的角度看，在股東與董事的關係中，股東是委託人，董事則是代理人；而在董事與經理的關係中，董事是委託人，經理則是代理人。顯而易見，股東與經理之間是比較複雜的雙層委託-代理關係。在股東、董事及經理的委託-代理關係中，股東（委託人）關心的是自己財產的安全、保值和增值，董事、經理（代理人）卻有著他們自己的利益目標（比如相互攀的年薪報酬與奢華的在職消費等）。可以肯定，如果沒有良好的品質與道德修養、有效的約束和監督，他們很難站在股東的立場上追求企業資產的有效使用。2.董事可能會犧牲企業及股東的利益而追求自己的最大利益當董事、經理自身的利益與企業的利益發生偏離甚至衝突的時候，他們可能會犧牲企業及股東的利益而追求自己的最大利益，由此而做出的經營決策不當、濫用權力乃至中飽私囊等逆向選擇行為必然會導致道德風險，引起企業及股東利益的損失，這種損失就是“代理成本”。4.2.2董事會的道德義務與獨立董事的道德規範（一）保持獨立性，形成獨立自主人格保持獨立性，是指董事與獨立董事在履行董事會業務、參加董事會決策時應當在精神上和形式上超出一切界限，獨立於企業經理等管理層，其目的是取信於企業各利益相關者。這種獨立性的需要有兩層含義，即精神上的獨立與形式上的獨立。1.精神上的獨立2.形式上的獨立3.經濟上的獨立4.獨立性是董事和獨立董事的靈魂（二）勤勉盡責、實事求是，真誠為企業謀取正當利益1.勤勉盡責、實事求是2.真誠為企業謀取正當利益（三）善管守信，維護企業資產，審慎行使決議權1．董事和獨立董事必須維護企業資產2．董事和獨立董事在董事會上有審慎行使決議權的道德義務3．董事和獨立董事遵守競業禁止的道德義務4．董事和獨立董事遵守私人交易限制的道德義務5.我國新《公司法》第47條規定，董事會對股東會負責，行使下列職權：(1)召集股東會會議，並向股東會報告工作；(2)執行股東會的決議；(3)決定公司的經營計畫和投資方案；(4)制訂公司的年度財務預算方案、決算方案；(5)制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；(6)制訂公司增加或者減少註冊資本以及發行公司債券的方案；(7)制訂公司合併、分立、解散或者變更公司形式的方案；(8)決定公司內部管理機構的設置；(9)決定聘任或者解聘公司經理及其報酬事項，並根據經理的提名決定聘任或者解聘公司副經理、財務負責人及其報酬事項；(10)制定公司的基本管理制度；(11)公司章程規定的其他職權4.2.3監事會的組成、職權與道德規範（一）監事會是公司法人治理的制衡機構1.監事會是股份有限公司的常設監督機構2.監事會是公司法人治理的制衡機構（二）我國監事會組成與職權1.有限責任公司設立監事會《公司法》第52條規定：有限責任公司設立監事會，其成員不得少於3人。國務院頒佈的《國有企業監事會暫行條例》（2000）第2條規定：國有重點大型企業監事會由國務院派出，對國務院負責，代表國家對國有重點大型企業的國有資產保值增值狀況實施監督。2.在特殊情況下，監事會有權代表企業以下特殊情況下，監事會有權代表企業：一是當企業與董事間發生訴訟時，除法律另有規定外，由監督機構代表企業作為訴訟一方處理有關法律事宜。二是當董事自己或他人與本企業有交涉時，由監事會代表企業與董事進行交涉。三是當監事調查企業業務及財務狀況，審核帳冊報表時，代表企業委託律師、會計師或其他監督法人。3.我國新《公司法》第54條規定，監事會或者監事行使下列職權：（1）檢查企業財務；（2）對董事、高級管理人員執行企業職務的行為進行監督，對違反法律、行政法規、企業章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；（3）當董事、高級管理人員的行為損害企業的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正（4）提議召開臨時股東會會議，在董事會不履行本法規定的召集和主持股東會會議職責時召集和主持股東會會議；（5）向股東會會議提出提案；（6）依照本法第一百五十二條的規定，對董事、高級管理人員提起訴訟；（7）企業章程規定的其他職權。如何履行監事會的道德責任？遵紀守法，嚴格監督：明確企業的監督職能；監事人員應以身作則，模範遵守財經法規；對經濟活動實施嚴格的事前監督、事中監督和事後的監督；把握企業監督工作重點，增強監督工作的有效性。公正審查，廉潔執法：公正審查，正確處理各種不同類型的經濟利益關係；廉潔執法，適時對違規的董事、獨立董事或經理提起法律訴訟。4.3企業經理層道德人格的塑造

4.3.1企業經理層的道德人格的地位與作用（一）企業精神取決於企業經理層的道德人格1.企業經理層道德人格的涵義企業精神實際上是企業經理層人格精神的延伸，而企業凝聚力的強弱很大程度上取決於企業經理層的道德人格魅力。道德人格是企業經理層素質的內在化與軸心，決定著企業經理層的人格品質。因此，企業經理層道德人格素質包括知識、經驗、能力、品質等的內在化。2.企業經理層道德人格的表現形式首先，企業經理層要有大公無私、公而忘私的忘我精神，一心為公，嚴以律己，寬以待人。其次，企業經理層要有一絲不苟、實事求是的工作作風。有成績不誇大，有缺點不縮小，勇於批評與自我批評。嚴肅認真地做好企業各項工作。再次，企業經理層要有雷厲風行、艱苦奮鬥的實幹作風。要言行一致，不尚空談，追求務實

，樹立威信，帶領員工沿著企業正確的發展軌道前進。最後，企業經理層要有密切聯繫群眾的民主作風。要有群眾觀點，走群眾路線，工作上依靠群眾出謀劃策，生活上要關心群眾疾苦。（二）“企業經理層道德人格”的基本要素1.企業經理層肩負著發展企業、振興企業、實現民族騰飛的重任2.首席執行官首先應該是首席道德官3.首席道德官的責任：道德準則的構建、培訓及監管4.3.2依法為民經營：企業經理層的經營方向（一）合法合規開展規範經營活動1.依法為民經營規範貫穿經營過程的始終2.企業經理層做人民的“好管家”（二）恰當處理長遠利益與眼前利益關係在經營管理實踐活動中，企業經理層必須恰當處理好企業長遠利益和眼前利益的關係。應該看到，在一定的歷史階段，企業的長遠利益與眼前利益是一致的；但在某一個特定時點上，由於勞動生產力的水準性和社會財富的有限性，企業的長遠利益與眼前利益可能會呈現差異性，存在一定程度的矛盾性。（三）妥善處理社會利益與企業利益關係從總體上看，由於社會主義公有制的建立，企業利益包含在全體社會利益、即社會的整體利益之中。因此，社會的整體利益與企業利益應該是一致的。但在現實生活中，兩者之間仍然會產生一些矛盾。正確的做法是按照客觀經濟規律，根據國家的方針、政策和法規妥善處理

好全體社會利益與企業利益之間的經濟利益關係，使兩者在盡可能的條件下達到和諧的統一。企業經理層做到秉公執法，率先垂範：熟悉法律，精通政策；有法必依，執法必嚴；以身作則，克己奉公。4.3.3廉潔奉公：企業經理層之行為準繩廉潔奉公規範包括如下要求：（一）廉潔清正，操守為重（二）秉公執法，率先垂範（三）服務社會，追求卓越（一）廉潔清正，操守為重1．潔身自愛，切忌以權謀私2．保護公共財產神聖不可侵犯3．自我約束，嚴禁舞弊賄賂4．加強學習，造就廉潔清正的高尚道德品質（二）秉公執法，率先垂範1．熟悉法律，精通政策、2．有法必依，執法必嚴、（1）平等過好“權利關”（2）坦然過好“人情關”3．以身作則，克己奉公（三）服務社會，追求卓越1．兼顧企業利益與公眾利益，服務人民2.企業經理層所擔負的是發展自身企業的責任與面對人民的責任3.在生產經營管理過程中不斷追求卓越（1）保持謙和、禮貌的態度（2）提高商品服務品質（3）對投資者、客戶和公眾及時回應

（4）保持高效率經營風格（5）不斷創新，銳意進取4.4企業與員工道德規範：同舟共濟風險共擔

企業與員工之間是既矛盾、又一致的利益共同體的關係，二者之間的關係對企業的生存發展至關重要。企業應當本著以誠為本、取信於民的原則，尊重員工，信任員工，激發他們的勞動積極性和創造性，增強員工的榮譽感和自豪感，在企業與員工之間形成同舟共濟，風險共擔的利益共同體關係，這是企業成功之本。4.4.1商業倫理是塑造企業員工良好素質的關鍵（一）商業倫理提倡崇尚員工的敬業精神企業倫理將“我的工作方便了別人，實現了我的價值”的理念滲透到企業員工的思想中去，使員工在工作中才能發自內心地為顧客著想，提供優質的產品、優質的服務。在“顧客滿意”的前提下，企業倫理還提倡崇尚員工的敬業精神。良好的企業倫理還有助於合理地使用人才，開發人力資本。4.4.2企業與員工的權利和責任員工的權利責任：工作的權利公平報酬的權利自由集會和罷工的權利是非感的自由和言論自由訴訟的權利健康安全的工作條件權利工作品質的權利遵守勞動合同的責任忠於企業

尊重目前法律的和道德的規範企業的權利責任：招聘和解雇的非歧視性公平報酬的責任尊重工會的存在和權力，接受員工的批評與員工討論的責任承認勞動法庭，按勞動法解決衝突提高工作品質的責任對員工最小勞動生產率的要求忠於合作的權利對工作崗位正確行為要求的權利員工與企業的權利和責任之間的關係：(1)員工和企業的權利責任是相互補充的：一方的權利隱含著強加於另一方的責任，反過來也是一樣。(2)雙方之間的權利責任是不完全對稱的。(3)員工與社會的權利責任也可能發生衝突。4.4.3企業與員工之間的道德規範企業的倫理道德規範應注重以下方面：1）企業價值觀的重新定位企業要突破簡單功利主義的“團隊精神”的束縛，引入對強調人格獨立、尊重和平等的“個體精神”。在企業內明確員工作為獨立的人的基本權力和利益，將個人的關係與工作關係區分開來。承認員工個性的多樣性，不要指望通過企業的培訓和價值觀的灌輸來改變員工的個性和基本人身觀、價值觀。建立現代管理制度，要求管理的規範化和科學化，以制度來保證員工在追求自身利益的同時，不能損害其他員工和企業的利益，強調員工對自己的行為的責任感。企業的倫理道德規範應注重以下方面：2）企業為員工提供明確目標制定合理的目標是調動員工積極性和引導企業良性運行的道德力量。一方面，它能通過具體奮鬥目標激勵員工自覺和進取精神，從而實現自身控制機制；另一方面，完整的目標體系可以把大家的力量組織起來，共同朝著企業最高目標努力，使企業從整體到個體處於有序、積極狀態。企業的倫理道德規範應注重以下方面：3）企業與員工進行有效的溝通企業與員工的倫理道德規範的核心是“以人為本”，而能否做到“以人為本”的關鍵在於能否在企業經理層與員工之間產生“互動”。4）企業應重視對員工的培訓有效的培訓，對個人與企業都會有很大助益：發展了新的來源，可協助該體系進步；強化了企業主體的完整性；加強隸屬於該企業文化的驕傲；改進了企業文化與決策。員工的倫理道德要求應注重以下方面：1）員工的敬業精神企業中的敬業氛圍與激勵機制企業中的敬業精神是企業與員工倫理道德規範的一個重要組成部分。員工的倫理道德要求應注重以下方面：2）員工對企業的忠誠度從對忠誠管理的理論劃分，員工的忠誠可以分為主動忠誠和被動忠誠。前者是指員工主觀上有強烈的忠誠於企業的願望，這種願望往往是由於組織與雇員目標的高度協調一致，組織幫助雇員發展自我和實現自我等因素造成的。後者是指員工本身並不願意長期留在該企業，只是由於客觀上的約束因素而不得不繼續呆在該企業，一旦約束因素消失，員工就可能不再對企業保持忠誠了。員工的倫理道德要求應注重以下方面：從另一角度看，員工的忠誠有兩種：一是員工在職期間勤勤懇懇，兢兢業業，能夠為企業的興旺盡職盡責；二是在企業不適合員工或員工不適合企業而離職後，在一定時期內能保守原企業的商業秘密，不從事有損於原企業利益的行為。員工的倫理道德要求應注重以下方面：員工忠誠度包括三個方面：積極主動：每個員工都要積極地為企業出謀劃策，對於工作任務應採取主動的態度。危機感：與企業共命運，有強烈的危機感。忠誠感。【案例分析4】企業誠信文化引領通用遠航——全球第一CEO傑克•韋爾奇誠信經營理念討論問題:1.GE通用電氣創造輝煌的根本原因何在？2.通用電氣永遠推崇的哪三大核心價值觀？對我們有何啟示？關鍵概念利益相關者員工忠誠度董事會道德義務獨立董事道德責任監事會道德責任復習思考題1.現代公司的組織形式有哪幾種？2.商業倫理與股東利益是怎樣相互影響的？3.支持企業股東與利益相關者之間的倫理道德規範的主要理由是什麼？4.簡述董事會、獨立董事與監事會的道德義務和道德責任。5.企業經理層道德人格如何塑造？6.企業與員工道德責任體現在哪些方面？謝謝

企業對外經營道德規範

5.1企業資源環境保護責任與可持續發展5.1.1企業資源環境保護責任的內涵與外延（一）中國的崛起以高投入、高消耗、高污染“三高”為代價，難以為繼1.傳統工業經濟發展模式造成日益嚴重的資源環境問題隨著我國經濟發展和人民生活水準的提高，環境污染問題日益嚴重。在追求GDP增長的同時，環境一直在默默承受著經濟發展所帶來的沉重負擔。2.資源環境保護責任：應該以預防為主，防治結合環境是一個國家生存、繁衍、發展的基本前提和基礎。一旦一個國家的環境遭到破壞，失去生存條件的將是整個國家和民族。一旦環境破壞超過“臨界值”，大自然往往就不會再給人類機會，以致後來者沒有糾正錯誤、“重新選擇”的餘地，或者要付出十倍、百倍於當初預防、及時治理的代價。所以，環境保護不能走先污染、後治理的老路，而應該以預防為主，防治結合。3.保護資源環境，追求可持續發展，實現經濟和環境的雙贏企業在環境問題上的做法將直接影響到企業的形象。企業在經營過程中，必須考慮公司行為對人類命運和生態環境的影響。企業必須遵循環境保護與經濟發展同步的原則，不能以犧牲環境換取經濟增長，而應當合理、有效開發資源，開發環保技術，為社會提供綠色產品。企業應該以保護環境優化經濟增長，在保護環境中求發展，實現經濟和環境的雙贏。（二）威脅人類生存的全球十大環境問題1）全球氣候變暖2）臭氧層的耗損與破壞3）生物多樣性減少4）酸雨蔓延5）森林銳減6）土地荒漠化7）大氣污染8）水污染9）海洋污染10）危險性廢物越境轉移（三）企業應承擔保護環境節約資源的責任1.作為環境問題的主要責任者，企業應當主動承擔生態責任企業對環境的污染和消耗起了主要作用，是環境問題的主要責任者。2.企業對公眾的生態責任是指企業要利益均等，維護“代際公平”企業生態責任與企業社會責任緊密相連，前者是後者的組成部分。3.保護環境最明智的辦法就是減少和阻止環境惡化的發生從長遠來看，保護環境最明智的辦法就是減少和阻止環境惡化的發生。4.履行資源環境責任對企業可持續發展能力產生積極影響。20世紀80年代以後，企業履行資源環境責任與可持續發展的關係成為企業戰略管理研究中的重要問題。5.1.2全國範圍的451份資源環境責任問卷調查分析（一）資源環境責任問卷調查的目標問卷內容主要涉及到被調查者對我國資源環境現狀的看法和對企業履行資源環境責任現狀、問題與未來的反思。（二）資源環境責任問卷調查概況1.瞭解企業履行資源環境責任現狀2.問卷調查具有較強的代表性和廣泛性（三）資源環境責任問卷調查資料的統計分析5.1.3企業：履行資源環境責任的主力軍（一）企業必須高度重視資源環境責任履行1.企業是履行資源環境責任義務的主體在明晰履行資源環境責任的積極意義之後，企業首先應把履行資源環境責任上升到宏觀經營管理戰略層面的高度。把自身成長與社會、環境的可持續發展聯繫起來制定企業宏觀經營管理戰略，進行長期環境投資。使自身與社會、環境持續健康協調發展。達到天人合一的商業誠信文化新局面。2.在微觀戰術層面設置相應的組織體制有了宏觀戰略層面的重視，需要的是在微觀戰術層面設置相應的組織體制將其貫徹實施。具體在戰術操作層面，可設立環境專職部門。（二）在資源節約上下硬功夫，運用低碳技術，大幅提高資源利用效率從企業資源環境責任的資源節約角度看。首先，在控制資源成本上下功夫：利用技術創新，升級、引入節約資源的生產技術、生產方式和生產工藝，開展資源綜合利用，開發可再生資源，建立起低消耗量、高利用率的生產流程。其次，做好資源的迴圈使用：企業在產品設計生產階段就應該遵循如何能讓資源儘量迴圈的思路來做，大力開展產品創新以提高舊產品可回收性、資源可重複利用性。（三）在環境保護上花大力氣，生產環保商品，提供環保服務1.引入按ISO14001標準建立起來的企業環境管理體系2.體現“綠色消費”觀念，實現清潔生產3.實施環境資訊披露制度（四）開展節約資源保護環境公益活動，成為優秀負責任的“企業公民”開展有關節約資源保護環境的公益活動也有助於提升企業形象。5.1.4政府：推動企業履行資源環境責任實現可持續發展主導力量企業履行資源環境責任不僅僅能使企業可持續發展，更能極大促進整個社會可持續發展。從一方面來看，這與政府“十二五”提出的“建設資源節約型、環境友好型社會”成為加快轉變經濟發展方式的“重要著力點”是相符的。從另一方面來看，作為一個社會主義國家，公有制經濟在我國所有制結構中占主體，而政府作為公有制經濟的管理者，政府責無旁貸應該成為推動企業履行資源環境責任的主導力量。（一）轉變發展觀念，切實貫徹節約資源保護環境的基本國策完善各項法律法規和標準體系，提高各種環境准入門檻，採取嚴格的環境監管措施，加快淘汰落後產能，對排汙企業實行嚴格的達標治理[人民日報2011-01-06“十二五”的大幕已開啟環境拐點何時到來？]。運用價格杠杆。建立能夠反映資源稀缺程度和環境治理成本的價格形成機制，產品價格中應體現污染治理的成本，使污染治理成本內部化。定價應充分考慮資源的稀缺性和環境治理成本，對市場調節的價格也要進行有利於節約資源保護環境的指導和監管。雙管齊下，加強對企業履行環境責任的硬約束。（二）採取措施對企業履行資源環境責任予以支持1.企業履行資源環境責任初期投入往往大於收益2.企業就會在價值規律作用下自覺履行環境責任（三）扶持環保產業，發展迴圈經濟1.由環境產業公司來為企業履行資源環境責任提供專業化的服務2.給予環境產業企業優惠的融資條件，發展迴圈經濟多產業鏈條（四）建設引導發揮公民的責任意識和監督作用1.建立起一套有效的資源環境監督體系2.加強資源節約和管理，提高資源保障能力，3.提前採取綠色戰略，在未來競爭格局中取得主動、贏得先機5.2企業與購銷客戶道德規範：顧客是上帝生產者與消費者之間存在著利益衝突的可能性，要化解企業與消費者之間的利益衝突，調節雙方關係，一要靠法律，二要靠道德。企業能否恰當處理與消費者產生的倫理問題直接影響到企業的生存與發展。企業一定要樹立“顧客就是上帝”、“顧客是企業生命之源”、“顧客是企業衣食父母”的思想。5.2.1企業與購銷客戶的權利和責任1）購銷客戶的主要權利購銷客戶在付出了一定貨幣或實物代價後，要求獲得價值相當的產品和服務，同時，要求享有以下權利：（1）安全權。（2）知情權。（3）選擇權。（4）表達意見權。（5）環境保護的要求。2）企業對購銷客戶的基本道德責任（1）生產、提供能達到安全標準的產品。（2）向購銷客戶提供產品資訊時不用欺詐手段，對產品可能產生的傷害要明白告知消費者。（3）在平等互利的基礎上交易，不簽訂顯示不公的合同。（4）傾聽購銷客戶的抱怨和投訴，並積極做出改進。（5）最大限度地減少污染，在企業內消化因減少污染帶來的成本上升。5.2.2產品服務的倫理道德問題

1）顧客需求的分類（1）不合法的需求，如對毒品、私人槍支、黃色書刊、錄影等的需求；（2）對顧客本身是有利的，但對他人和社會是有害的需求，如一些一次性消費品導致資源浪費、環境污染；（3）對他人和社會無害，但對顧客有潛在不利影響的需求，如高脂肪食品；

（4）對顧客有利，且不損害他人及社會利益，或者對他人及社會也是有利需求。（二）產品品質決策中的倫理道德問題1.不得生產與經營假冒偽劣產品2.保證產品的安全性5.2.3商品定價中的倫理問題1）價格壟斷2）價格欺詐3）暴利行為5.2.4商品促銷中的倫理道德問題1）廣告中的倫理問題2）推銷人員的倫理問題3）銷售促進和公共宣傳中的倫理問題5.2.5格式合同的倫理問題（一）格式合同的涵義與特徵（二）不公平、不合理格式合同問題普遍存在（三）不公平、不合理格式合同損害消費者合法利益的表現形式（四）不公平、不合理的格式合同：最常遇到的服務倫理問題與對策5.3企業與競爭者道德規範：互惠互利實現雙贏5.3.1企業競爭與道德約束1）企業競爭的含義及其道德要求在一定的經濟技術關係和條件範圍內，不同企業之間為了實現自己的目標、維護和擴大自己利益而展開的爭奪顧客、市場和人才、資金、資訊、原材料等各項資源的活動，即是企業競爭。市場（顧客）人才企業資訊物資競爭者一個或多個圖7.1企業競爭的基本內容組成圖2）企業競爭中講究倫理道德的必要性和重要意義（1）企業競爭中講究倫理道德和誠實守信是市場經濟的必然要求（2）競爭規則是以個人自律為基礎，道德約束是維護有序競爭的重要工具（3）企業競爭中講究道德是企業追求長遠利益和興旺發達的根本要求3）不正當競爭涵義與形式狹義的不正當競爭是指以欺詐、虛偽表示、詆毀競爭對手、侵犯商業秘密等不正當手段進行競爭，損害其他經營者合法權益的行為。廣義的不正當競爭行為除了包括狹義的內容之外，還包括限制競爭行為，即經營者濫用經濟優勢或者政府及其所屬部門濫用行政權力，排擠或者限制其他經營者公平競爭，包括壟斷和以限制競爭為目的的聯合行為。5.3.2市場競爭中的倫理道德問題1）產品競爭中的主要倫理道德問題：（1）“見賢思齊”與“壓低別人，抬高自己”。（2）順風搭車走捷徑——仿冒。2）價格競爭中的主要倫理道德問題：（1）壓價排擠競爭對手（2）限制價格的落後行為3）銷售管道競爭中的道德問題：（1）回扣的危害與禁止（2）濫用行政權力限制競爭5.3.3資訊競爭中的倫理問題1）禁止侵犯商業秘密侵犯商業秘密，是指不正當地獲取、披露、使用或允許他人使用權利人商業秘密的行為。2）散佈虛假資訊的危害“兵不厭詐”是兵家名言，而對於企業競爭來說，用散佈虛假資訊的方式來誘惑乃至坑害競爭對手，是不道德的。我國傳統的商業道德規範可以概括為：買賣公平、誠信無欺；信譽第一，守義謀利；禮貌待客，和氣生財。其核心是誠信。3）查封盜版現象在現代電子資訊業中，盜版行為使企業辛辛苦苦開發出來的知識成果“血本無回”，這不僅大大挫傷了軟體開發者的積極性，不利於資訊產業的發展，而且使很多人短期內就能“暴富”，破壞了公平、公正的競爭秩序。5.4科技知識產權與互聯網路道德規範

黨的十八大報告在論述加快完善社會主義市場經濟體制和加快轉變經濟發展方式時，明確提出要實施創新驅動發展戰略。把“實施創新驅動發展戰略”放在加快轉變經濟發展方式的突出位置，把“創新”擺在了國家經濟發展的核心位置上。“創新驅動”作為國家發展戰略，需要知識產權文化的支撐，因為知識產權文化的內核就是“創新”。知識產權文化分為觀念形態、制度形態和組織形態三部分，知識產權道德是知識產權文化觀念形態部分的重要組成部分，建設知識產權文化離不開知識產權道德建設。5.4.1科學技術倫理道德規範（一）科技倫理道德規範要求1.科學倫理和科技工作者的社會責任事關整個社會的發展前途2.科技活動遵守公平與正義倫理規範是社會發展的需要(二)生態科技倫理：代際平等1.人與自然是依存、適應、衝突與和諧的關係2.尊重和保護環境，不能急功近利3.既要求代內平等，也要求代際平等(三)資訊技術倫理道德規範1.強化科技行為約束的自律性，2.各國政府必須採取措施加強科技發展中的道德倫理約束

5.4.2企業知識產權道德規範（1）企業尊重知識產權（2）企業尊重表達知識產權（3）企業崇尚知識產權創新（4）企業誠信守法維護知識產權，杜絕制假販假5.4.3企業網路工作道德責任（1）自主性和自律性（2）開放性和多元性（3）自律性與他律性5.4.4大力加強網路社會的倫理道德建設（1）加強網上倫理道德教育1.維護網路世界的有序發展，增強對社會的責任感2.互聯網文化活動應當遵守憲法和有關法律、法規（2）創建一個信用良好的網路社會環境1.資訊網絡倫理道德建設需要社會環境的優化影響（3）強化網路安全意識，加強資訊立法和安全管理措施1.資訊網絡倫理道德建設需要資訊安全法制工作的支持2.網路技術已成為世界各國實現政治、經濟、文化發展目標最重要的技術【案例分析5】三星：“事業報國”到“為人類社會做貢獻”討論問題:1.韓國三星企業集團取得巨大成功的原因何在？2.三星企業集團從“產業報國”到“要為整個人類社會作貢獻”的經營原則推進對我國企業有何啟示？本章關鍵概念環境責任購銷客戶互惠互利知識產權網路道德責任復習思考題1.如何理解企業履行資源環境責任的嚴峻挑戰與歷史機遇?2.企業履行資源環境責任實現可持續發展有何政策建議?3.為什麼說政府是推動企業履行資源環境責任實現可持續發展主導力量?4.如何理解企業對購銷客戶的道德規範？5.怎樣看待企業與競爭者的道德關係？6.怎樣理解企業知識產權與網路工作道德規範？謝謝

會計與審計職業道德規範

6.1社會經濟發展對企業會計道德的影響經濟體制改革以前，我國採用行政命令直接管理經濟。但由於我國封建社會長達幾千年，封建道德中的消極、保守、落後的東西還有一定的市場。雖然其賴以存在的經濟基礎早已不存在，但仍舊影響著人們的社會生活和心理習慣。我國的傳統會計道德不免帶有封建落後的東西。社會主義市場經濟的運行和發展，必然會對我國的會計道德產生影響。其影響主要表現在以下幾個方面：6.1.1提高會計人員主人翁意識，激發奮發向上的工作作風6.1.2促進會計人員自由平等發展，消除行業不正之風6.1.3打破會計行業任人唯親觀念，形成舉賢尚能新風尚6.1.4市場經濟發展引起會計工作生活發生變化6.1.1提高會計人員主人翁意識，激發奮發向上的工作作風它在會計人員中主要表現有兩個方面：(1)發現制度漏洞，因循守舊，墨守成規，導致技術性假賬有些會計人員在會計活動中發現了某些制度有漏洞，不向上反映，更不會採取什麼行動，而是繼續按老規矩辦事。(2)一切崇上，唯上是從，導致政策性假賬一切唯上。上級叫怎麼做就怎麼做，即使是違反財經會計紀律的，也照樣執行，上級沒有明確規定的，即使是正確的，也決不幹。市場經濟不僅要求經營單位的財權工作人員（包括金融系統工作人員）和財經主管部門會計工作人員完成本職工作，而且還要求他們行為的結果取得好的社會效益，特別對企業單位會計人員要求更是如此。6.1.2促進會計人員自由平等發展，消除行業不正之風（一）傳統社會等級特權制度對會計人員的不良影響會計人員不把人民賦予的職務和權力看作崗位分工的不同，而是把職務、權力與身份等同起來，進而把個人身份的高低和享受的多寡聯繫在一起。會計行業的不正之風，在社會上產生的負面影響很大。（二）等價交換原則對會計人員的積極影響在交換市場，一切特權、高貴的等級等足以顯示社會身份的東西都不被交換所承認，失去了社會作用。商品是天生的平等派。商品交換的等級原則反映了商品生產者之間的社會關係是平等的。它上升到人的價值觀念就形成了自由、平等的觀念。（三）建立會計人員之間，及其與別的行業人員之間的平等互助關係所以，市場經濟的發展有助於消除會計行業的以權謀私、家長作風和行業不正之風，有助於樹立會計人員平等互助，以及會計部門與其他行業的平等互助關係。6.1.3打破會計行業任人唯親觀念，形成舉賢尚能新風尚經過長期的共處，強化了家族成員之間的關係，形成了共同的心理習慣和風俗、社會輿論，產生了濃厚的鄉土觀念。這種觀念，滲透到社會生活的各個方面，包括會計領域。它主要表現在以下兩個方面：(1)有些會計人員主要是由部門推薦、上級領導批准而產生的。(2)有些地方的會計部門，特別是財稅和銀行系統中，裙帶關係很明顯。6.1.4市場經濟發展引起會計工作生活發生變化1)會計工作由單一格局向多樣格局發展隨著市場經濟的發展，人與人之間的依賴性越來越大，人的需求大部分甚至全部要靠他人供給，人們的視野範圍大大拓寬了其職業生活，隨之走向多樣化。人們不以終身從事某項工業為滿足，表現出應在社會生活的各方面興趣和愛好。2)選擇會計職業的標準由重名向重實轉化大學畢業生或社會待業青年在求職時，首先考慮到求職單位是否在大城市；其次是單位的性質和單位規模的大小；第三是比較滿意的工種。三者若能結合在一起，認為那是最好的職業。6.2社會公眾的會計道德規範6.2.1重視會計職業，提高會計地位（一）會計是一種古老的職業，會計學是一門古老而又年輕的學科1.複式簿記是人類智慧的結晶2.作為“過程的控制和觀念的總結”的“簿記”越來越重要（二）發展經濟必須加強管理,實施管理必須借助會計1.物質資料的生產是人類社會生存和發展的基礎，對其管理與核算成為客觀的必然物質資料的生產是人類社會生存和發展的基礎,是決定其他一切活動的前提。而“一切規模較大的直接社會勞動或共同勞動,都或多或少地需要指揮,以協調個人的活動,並執行生產總體的運動——不同於這一總體的獨立器官的運動——所產生的各種一般職能”。這樣,對經濟的管理也就成為客觀的必然。經濟管理的目的在於合理地分配勞動,以節約勞動時間,提高單位時間生產效率,從而提高勞動生產率。2.會計機構作為獨立的職能部門在經濟管理體系中的重要地位日漸凸現要科學地管理經濟,就必須對生產過程中活勞動和物化勞動的消耗利用貨幣形式進行全面核算,有效控制和嚴格監督。因而,它對節約時間規律的體現更為直接,利用更為巨大,這決定了會計在經濟管理中的中樞地位更為重要,也決定了會計機構作為獨立的職能部門在經濟管理體系中的重要地位。（三）經濟越發展,會計越重要1.會計學作為一門科學,本身就是產生於商品市場經濟發展的客觀需要隨著社會生產的發展和生產規模的擴大,會計經歷了一個由簡單計算、記錄財務收支開始,逐步發展到主要運用價值形式綜合核算和監督經濟活動。2.我國會計進入了一個新的發展時期，會計地位日益提高這些年來,隨著改革開放的深入,國家建設和頒佈了一系列會計法規、條例,各單位相繼健全了會計機構並使其投入正常運轉,會計教育有了較大的發展,會計人員的知識水準不斷提高,我國會計進入了一個新的發展時期。6.2.2尊重會計人員，配合會計工作（一）明確會計人員身份的多重性會計人員身份的多重性是由會計職業的特殊性所決定的。會計人員在處理收支發生、錢物進出時都會涉及國家、集體、職工三者的利益關係。會計在處理三者關係時，應從不同的位置和角度來考慮問題。（二）理解會計人員職責的多樣性會計人員的職責十分重大。對於任何問題，他要從多個角度去考慮、分析和解決，往往比其他人要考慮得更全面、更深入。社會成員要理解會計人員的職責，充分認同他們的工作，並為會計人員履行職責創造條件。（三）切實提高會計人員的政治地位和經濟待遇1.會計人員是生產經營管理者的重要組成部分會計人員是生產經營管理者的重要組成部分，是社會主義建設事業中的一支必不可少的主力軍。因此全社會應尊重他們的知識，以及他們的工作習慣，使會計專業人才學以致用，用其所長，充分發揮他們在會計工作中的管理才能。2.切實提高會計人員的政治地位特別是各級領導幹部，要帶頭尊重他們的勞動，傾聽他們的意見，鼓勵他們解放思想，大膽工作；在各種場合下注意提高會計人員的威信，全面發揮他們參與管理、參與控制、參與決策的重要作用。3.要切實提高會計人員的經濟待遇解決會計人員工作和生活問題，以便全力以赴地投入實踐，搞好會計工作。為此，要做到：首先，應積極提供與會計工作有關的各種資料，配合會計人員作好會計核算工作，真實反映單位的生產經營活動和財務狀況，完善管理的基礎工作；其次，要理解並配合會計人員做好會計監督工作，保證單位的生產經營和業務工作合法、合規、有效地進行。6.2.3利用會計資訊，做好經營決策（一）管理的重點是經營，經營的中心是決策1.根據需要明確經營決策目標2.決策的準確性很大程度上取決於決策者對資訊的瞭解和掌握程度（二）會計資訊的重要性體現在使用目的的多樣性上1.會計資訊能滿足企業內部的管理需要企業領導者主要應根據會計資訊開展決策和管理活動，作為企業主人的勞動者也要經常瞭解會計資訊，關心企業的發展。2.會計資訊能滿足與企業有利害關係的外部集團的需要。從國家與企業的關係看，企業定期向財政、稅務部門報告會計資訊，接受國家的監督，同時為國民經濟宏觀決策積累資料；企業應向銀行報告會計資訊以取得資金支持；企業要考慮與本單位有往來關係的單位瞭解會計資訊的需要，與這些單位加強協作。（三）會計資訊與企業經營決策的關係1．會計資訊是制定企業經營決策的重要依據會計資訊是企業整個經營活動的綜合體現,其財務會計部分的資訊用於反映和控制,管理會計部分的資訊用於決策和計畫。會計資訊是企業制定經營決策的重要基礎,是企業財務決策的直接依據,是企業市場行銷決策、產品生產決策和技術改造決策的衡量標準。2．經營決策的實施過程也是會計資訊的記錄和控制過程決策是行動的基礎,行動是決策的延續,是決策最重要的一環。企業的經營決策確定以後,就要付諸實施,企業各部門、各環節都要圍繞經營決策運動起來。3．經營決策的回饋過程主要體現為會計資訊的回饋過程因此,經營決策之間在內容上就存在著相互依賴的關係。這裏的資訊自然要求是綜合性的、可比的價值資訊,而只有會計資訊才能當此重任。會計資訊的回饋集合形成企業經營決策的資料庫,會計資訊就能有效地作用於經營決策系統。6.2.4遵守會計法規，強化會計責任會計法規指的是《會計法》、會計人員工作規則、會計人員崗位責任制、各行各業的會計制度、費用開支標準、成本開支範圍、會計檔案管理辦法的總稱,是組織經濟活動,開展會計工作的指南。（一）單位負責人的會計責任1．單位法定代表人或主要負責人,應當對本單位會計工作承擔主要法律責任2.單位負責人的十項法定會計職責第一,組織本單位依法設置會計賬簿,並保證其真實、完整,保證單位發生的各項經濟業務事項在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算,不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定,私設會計賬簿登記、核算。第二,組織領導單位會計機構、會計人員和其他相關人員嚴格遵守《會計法》的各項規定,依法進行會計核算,實行會