大林食品有限公司对加强应收账款的管理分析 会计学专业

论文题目：大林食品有限公司对加强应收

账款的管理分析

目录

摘要...........................................................1

1应收账款的概述...................................................2

2应收账款管理的重要性...........................................2

2.1提高企业资金利用率..........................................2

2.2减少坏账的风险...........................................2

2.3增强销售能力.............................................2

2.4降低存货管理风险和管理开支..................................3

3企业管理应收账款存在的缺陷........................................3

3.1信用制度存在缺失.........................................3

3.2应收账款管理责任制度尚未建立...............................3

3.3内部控制不严................................................3

3.4结算方式选择不当.........................................3

4提出改进建议.....................................................3

4.1建立独立的信用管理部门.....................................3

4.2建立客户管理档案...........................................Y

4.3制定最佳收款政策...........................................Y

结论..............................................................Y

致谢..............................................................Y

参考文献...........................................................Y

大林食品有限公司对加强应收账款的管理分析

摘要

摘要：随着经济的发展，企业间的竞争日趋激烈。商业信用的推广，使应收账

款的数额日渐增多。加强应收账款的管理工作已经成为企业生产经营活动的重要

组成部分。应收账款作为一种商业信用，在扩大企业的销售量，增加企业销售收

入的同时，给企业资金的回收和利用也带来了一定的风险。如何加强对应收账款

的控制和管理，已经成为企业管理中不容回避的一大难题。本文主要从应收账款

对于大林食品有限公司的重要性以及现阶段本公司存在的一些缺陷和改进建议

等方面进行着重介绍。

关键词：管理；应收账款；重要性；加强

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大林食品有限公司对加强应收账款的管理分析

1应收账款的概述

应收账款其实是企业因向购货方卖出商品、提供劳动力等经营活动，应该向

购货单位或接受劳务单位收取的账款，主要包括企业向购货方卖出商品或提供劳

务等应该向有关债务人收取的货款以及替代购货单位垫付的包装费运杂费等等。

应收账款是大林食品有限公司中流动资产的重要组成部分，是企业正常运营资金

的重要来源。应收账款是否能够得到有效管理直接影响到企业营运资金的周转和

经济效益。

企业为了扩宽企业产品的营销路线，提高企业产品的总销售额，多多少少，

在一定程度上都有一定的商品赊销，商品的赊销自然而然也就形成了应收账款，

因此应收账款就增加了企业经营上的风险。所以，企业必须采取有效的管理措施,

制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先防范、督促企业的回收管理等工

作，以确保企业应收账款的合理利用水平和保证收回货款的安全性，在一定程度

上尽可能的降低坏账损失率，避免企业的经营风险，增强企业的资金利用率。

2应收账款管理的重要性

2.1提高企业资金利用率。

应收账款业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让或抵押

给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收款和坏账担保等业务，企

业可借此回收账款、加快资金周转。一般说来，保险理赔业务的成本要明显远远

小于较短期限内银行贷款的短期利息成本，银行只收取对应的利息手续费用。如

果大林食品有限公司能够合理使用，就可以循环利用银行对企业的保限理赔业务

的授信额度，因此在一定程度上最大限度的发挥保险理赔业务的融合资金的作

用。特别是针对于一些客户实力较强大，拥有良好的商业信誉，然而收回货款期

限比较长的企业作用尤为突出。企业合理利用应收账款保理，提前将剩余的货款

收回，拓展融资渠道，使企业不再为融资需要提供抵押或担保而烦恼，将会大大

改善企业的流动资金周转，减轻短期资金压力，加快企业的发展速度。

2.2减少坏账的风险。

企业在进行应收账款保理时，往往要与银行签定一定的保理额度，而企业

欠款方多数有固定客户，因而金融机构能够有效控制风险；对于销售企业而言，

则能通过这种形式降低在途资金成本，节约管理应收账款的人力、物力，进一步

提高资金流动性，化解潜在的财务风险。利用保理业务，企业可以迅速地筹集到

短期资金，以弥补资金的临时性短缺，融资费用也可以通过加速资金周转得到补

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偿。

2.3增强销售能力。

由于销售商有进行保理业务的能力，会对采购商的付款期限作出较大让

步，从而大大增加了销售合同成功签订的可能性，拓宽了企业的销售渠道。通过

银行融资使占用资金的应收账款变为可使用的资金，有效加快资金周转速度，企

业财务结构得到有效改善，从而最大限度地扩大销售规模、提高效益。销售收入

可立即实现，利润可更快得到确认，有利于企业稳健经营，避免出现收入和利润

实现的程度、时间不确定的情况。

2.4降低存货管理风险和管理开支。

企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企

业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可

采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，

节约相关的开支。

3企业管理应收账款存在的缺陷

3.1信用制度存在缺失。

大部分中小企业为了扩大销售，实行销售人员工资总额与销售额挂钩的

做法。往往销售人员都存有私心，为了卖出更多的商品，拿到更多的提成,

为了提高自己更多的薪资，一般只关心上级领导给出的销售任务，采取赊

销、回扣等不利于企业利益的销售手段强销商品，促使应收账款的大幅度提

高，对于企业的这部分应收款项，企业没有采取有效合理的处理措施来要

求有关部门和销售人员的全权负责追回货款的任务。

为调动销售人员工作的积极性，企业有关领导将工资报酬与销售任务相

结合的做法，致使应收账款的迅速增加。然而这些应收账款未能及时收回，

导致应收账款大量沉积，给企业经营背上了沉重的包袱。

3.2应收账款管理责任制度未建立。

财会部门与销售部门缺乏沟通，销售部门只注重推销，财务部门不主动

向销售部门提供购货单位的欠款情况，对应收账款管理各部门责任。由于

企业的这种懒散行为，使企业的应收账款得不到有效的管理，因而不能及

时收回应收账款，企业的资金不能得到充分的利用。

中小企业对发生的应收账款，没有建立定期清查管理的制度，没有掌握

应收账款是否到期以及是否过期等基本情况；长期不与客户对账和沟通，

一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有利的证据追讨欠款，

给企业带来损失。

3.3内部控制不严。

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不少企业有大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因就是未能建

立起有关的企业管理责任制度、企业的有关领导未能将员工的管理责任机

制和奖惩方法相分开，致使企业缺少必要的内部管理机制，致使企业对损

失的应收账款无法追究相关人员的有关责任。而有些企业对应收账款的管

理缺乏规章制度，制度也是形同摆设，如花瓶一般，有时可有可无，财务

部门与业务部门核对账款不及时，没有做到自己应有的责任，致使销售与

核算两个环节相分离，导致的问题不能及时暴露。

3.4结算方式选择不当。

企业结算方式的选择是否恰当往往关系着企业的切实利益是否能够得

到充分的实现。企业结算方式一般分为现金结算和转账结算。转账结算主

要包括国内和国外两种结算方式。国内的结算方式又可以分为银行汇票，

商业汇票，支票，托收承付，委托收款等。国外的结算方式又可以分为汇

票，托收，信用证等。结算方式的选择不当也会产生应收账款不能及时收

回，甚至增加企业的坏账准备。

4提出改进建议

4.1建立独立的信用管理部门。

为了加强应收账款的回收管理，一般大中型企业可以根据业务发展的需

要建立起相对各自独立的信用管理部门，同时分配对应专业的信用管理人

员，专门针对应收账款的管理，保证信用管理职能的有效实现。信用管理

部门对于大部分企业来说一般由财务总监监督领导，它是连接销售部门和

财务部门之间的桥梁。信用管理部门的基本职能一般包括建立客户信用档

案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，实施

应收账款监督等。

制定信用标准需要确定信用额度，信用额度的确定则需要依据客户的信

用状况。因而考察客户的信用状况十分重要。

4.2建立客户管理档案。

客户不仅是企业最大的财富来源，也是企业最大的风险来源，一般做好

对客户资源的信息调查是加强应收账款回收管理的基本工作。现代企业的

主要任务是建立客户的信息档案，通过收集的客户信息，加强企业对客户

的财产资金状况、财务管理现状、企业的营销能力、偿还债务的能力、以

往的信息记录、企业信誉等进行客观、深入的调查分析。同时，企业也应

该针对不同的情况实施具体的信用标准。信用标准是给予或拒绝客户信用

的根本依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用

条件，企业在接收信用客户订单时，要向其明白做出付款时间及其他支付

赊销款项相关要求的具体解释，一般包括对信用期限、折扣期限和折扣标

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准等方面的约定。

信用期限是企业对客户制定的最长的付款时间；折扣期限是企业为客

户规定，可享受折扣的付款时间；折扣标准是鼓励客户在折扣期限内及早

付款而给予的优惠。因而，制定一个完整的客户管理档案对于及时收回货

款是十分必要的。

4.3制度最佳收款政策。

在正常情况下，客户应该按照信用条件的规定到期按时支付款，不能推

脱，按时履行其责任。然而，可能会由于各种原因，有的客户会拖欠货款,

不能按规定支付款项。收款政策就是针对于超过规定期限的欠款公司应采

取的收回账款的营销策略。企业针对于不同信用质量的客户要采取不同的

收账政策回收应收账款。对于信用质量高的客户，可以采取较为宽松的政

策；对于信用质量差的客户，企业应实施较积极的、严格地收款政策。企

业在制定收款政策的同时，应视账款超过规定收款时间的长短、拖欠金额

的大小、对于不同的客户、不同的产品来制定属于各自的信用条件，并且

要灵活掌握这之间的联系与区别。同时，要在加大收账费用与减少坏账损

失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，制定属于企业最佳的收

款政策。

在签订销售合同时尽量选择风险较小以及应收账款回收时间快，金额

有保证的结算方式。

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结论

应收账款是企业流动资产的重要组成部分，关系到企业的现金流量和再生产

的资金需要，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。应收账款

能否顺利收回将直接影响到企业的现金流动，进而影响到企业的持续经营的顺利

进行。应收账款的风险管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资

金是不是能顺畅流通。通过对大林食品有限公司应收账款的调查与分析，了解到

应收账款就像一把双刃剑，既有利又有弊，正确处理好应收账款的管理工作，才

能使企业兼收并蓄，蓬勃发展。