合并会计报表教学课件

合并会计报表教学课件合并会计报表概述合并会计报表的种类和内容合并会计报表的编制步骤合并会计报表的审核与披露合并会计报表的案例分析01合并会计报表概述合并会计报表：指将母公司及其子公司组成的企业集团视为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，通过编制抵销分录和合并工作底稿，将内部交易对个别会计报表的影响予以抵销，并合并个别会计报表各项目的数额编制的，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。合并会计报表的定义指控制其他主体的组织。母公司指被母公司控制的主体。子公司指将内部交易对个别会计报表的影响予以抵销的会计分录。抵销分录指用于记录编制合并会计报表过程中所做各项调整、抵销分录的表格。合并工作底稿合并会计报表的定义反映企业集团内部各成员之间的权益关系，有助于加强内部管理。汇总个别会计报表的数据，简化财务信息的披露和汇总过程。提供反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的信息，有助于投资者和债权人进行决策。合并会计报表的编制目的将个别会计报表各项目的数额相加，并按照股权比例抵销内部交易对个别会计报表的影响。水平法将个别会计报表各项目的数额加权平均，并按照股权比例抵销内部交易对个别会计报表的影响。垂直法合并会计报表的编制方法02合并会计报表的种类和内容总结词合并资产负债表是反映企业集团在某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和所有者权益。详细描述合并资产负债表将母公司和所有子公司各自的资产负债表进行合并，以反映整个企业集团的财务状况。它提供了关于企业集团资产、负债和所有者权益的全面信息，有助于投资者和债权人了解企业集团的财务实力和偿债能力。合并资产负债表合并利润表合并利润表是反映企业集团在一定期间内经营成果的报表，包括收入、成本、费用和税后利润。总结词合并利润表将母公司和所有子公司各自的利润表进行合并，以反映整个企业集团的盈利情况。它提供了关于企业集团收入、成本、费用和税后利润的全面信息，有助于投资者了解企业集团的盈利能力。详细描述合并现金流量表是反映企业集团在一定期间内现金流入和流出的报表，包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。总结词合并现金流量表将母公司和所有子公司各自的现金流量表进行合并，以反映整个企业集团的现金流量情况。它提供了关于企业集团经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量信息，有助于投资者了解企业集团的现金生成能力和偿债能力。详细描述合并现金流量表VS合并所有者权益变动表是反映企业集团在一定期间内所有者权益变动的报表，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。详细描述合并所有者权益变动表将母公司和所有子公司各自的所有者权益变动表进行合并，以反映整个企业集团的所有者权益变动情况。它提供了关于企业集团股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目的全面信息，有助于投资者了解企业集团的所有者权益结构和变动情况。总结词合并所有者权益变动表03合并会计报表的编制步骤在编制合并报表前，母公司和子公司应采用相同的会计政策，如有不一致，应进行调整。母公司和子公司的会计期间应一致，以便准确反映经济业务。统一会计政策及会计期间统一会计期间统一会计政策母公司需收集子公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。收集子公司财务报表整理母子公司之间的关联交易资料，包括采购、销售、担保等业务。整理关联交易资料收集和整理相关资料编制调整分录和抵消分录调整分录对子公司财务报表中不符合合并要求的项目进行调整，如长期股权投资、存货等。抵消分录将母子公司之间的关联交易进行抵消处理，以消除内部交易对合并报表的影响。将调整分录和抵消分录记录在工作底稿中，以便后续编制合并报表。核对工作底稿中的数据，确保准确无误。合并工作底稿工作底稿核对编制合并工作底稿

编制合并财务报表合并资产负债表根据工作底稿中的数据，编制合并资产负债表。合并利润表根据工作底稿中的数据，编制合并利润表。合并现金流量表根据工作底稿中的数据，编制合并现金流量表。04合并会计报表的审核与披露核对子公司、孙公司等是否被正确纳入或排除在合并范围内，确保报表的完整性。审核合并范围的准确性审核合并抵消分录审核合并报表的勾稽关系审核合并报表的附注说明核对母公司与子公司之间的内部交易、往来款项等是否已正确抵消，避免重复计算。核对合并报表中的各个项目是否符合勾稽关系，确保报表的逻辑性和准确性。核对附注中的重要事项、关键指标等是否清晰、准确，为报表使用者提供充分的信息。合并会计报表的审核明确披露纳入合并范围的子公司、孙公司等，以及排除在合并范围之外的子公司等。披露合并范围详细披露母公司与子公司之间的内部交易、往来款项等的抵消过程和结果，以便理解报表的真实情况。披露合并抵消分录详细披露附注中的重要事项、关键指标等，为报表使用者提供充分的信息，以便更好地理解和分析报表。披露合并报表的附注说明明确披露合并报表的编制基础，包括会计政策、会计估计等，以便报表使用者了解报表的编制方法和依据。披露合并报表的编制基础合并会计报表的披露05合并会计报表的案例分析企业合并的会计处理是合并报表中的重要内容，涉及到长期股权投资、商誉、资产评估等方面的知识。总结词企业合并的会计处理包括权益结合法和购买法两种方法。权益结合法认为企业合并是所有者权益的联合，不涉及真正的交易，因此不确认商誉。购买法认为企业合并是一方通过交易取得另一方的净资产和经营控制权，因此需要确认商誉。在处理企业合并时，需要考虑合并日的资产、负债、所有者权益的确认和计量，以及合并后的资产负债表、利润表和现金流量表的编制。详细描述案例一：企业合并的会计处理总结词内部交易的抵消处理是合并报表中的重要环节，旨在消除企业内部交易对财务报表的影响，以反映企业整体的财务状况和经营成果。要点一要点二详细描述内部交易的抵消处理包括对未实现内部交易损益的抵消、对存货跌价准备的抵消等。在抵消处理时，需要考虑内部交易的性质、交易双方的会计处理以及合并报表的目标，以合理确定抵消金额。同时，还需要关注内部交易抵消对合并报表中资产、负债、所有者权益、利润等项目的影响，以确保报表的准确性和可靠性。案例二：内部交易的抵消处理总结词：长期股权投资的合并处理涉及到对被投资企业的股权投资进行会计处理，包括权益法和成本法两种方法。详细描述：长期股权投资的合并处理需要考虑被投资企业的经营状况、投资企业的持股比例以及对被投资企业的影响程度等因素。权益法下，投资企业需要根据被投资企业的净损益和所有者权益变动情况调整长期股权投资的账面价值，并确认相应的投资收益和其它综合收益。成本法下，投资企业按照享有被投资企业的份额确认投资收益，而不考虑被投资企业的实际经营状况。在编制合并报表时，需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消，以反映企业整体的财务状况和经营成果。案例三：长期股权投资的合并处理总结词所得税的合并处理涉及到对母子公司所得税费用的调整，以反映企业整体的税务状况。详细描述所得税的合并处理需要考虑母子公司适用的所得税税率、税收优惠政策以及递延所得税资产和递延所得税负债等因素。在编制合并报表时，需要对母子公司所得税费用进行调整，以反映企业整体的税务状况。同时，还需要关注税收法规的变化以及税收筹划对合并报表的影响。案例四：所得税的合并处理总结词外币报表折算的合并处理涉及到对母子公司以外币计量的财务报表进行折算，以统一