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讲师：王依然老师2017·CPA考情分析&备考策略CPA目录

2017CPA审计科目考题深度解析

CPA考试命题趋势

2018年学习/备考方案2017CPA审计科目考题深度解析2017CPA审计科目考题深度解析

2017审计考试特点：全面考查中规中矩主观题考点变身客观题简单中不失灵活2017CPA审计科目考题深度解析

特点一：全面考查题型涉及章节单选题（25分）1、2、3、4、7、13、14、16、17、18、20多选题（20分）1、3、4、7、16、17、20简答题（36分）3、6、8、11、12、21综合题（19分）4、7、14、152017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩单选1.无法对选取的项目实施检查（2011）2.职业怀疑（2012、2016）3.超出正常经营过程的重大关联方交易（2015）4.书面声明（2011、2016）5.预防性控制与检查性控制（2014B）6.保证程度（2015）7.职业判断（2016）8.分析程序（2009、2016）9.了解被审计单位及其环境（2011）10.实际执行的重要性（2012A）11.评价控制缺陷（教材原文）12.审计证据（2009、2016）13.控制测试的样本规模（2014、2015）14.鉴证业务（2015）15.内控审计——识别重要账户、列报及其相关认定（教材原文）16.对控制的监督（2009）17.经营风险18.与治理层沟通（2014）19.前后任注册会计师沟通（2015、2014、2013）20.审计风险模型（2012）21.重要组成部分的工作类型（2014、2012）22.舞弊的首要条件23.应对管理层凌驾于控制之上的风险（2012）24.会计估计（2016、2014）25.实质性分析程序（2015、2016）2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩多选简答综合1.内控审计与财报审计（教材原文可推出）2.职业判断（2016）3.组成部分重要性（2013）4.利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据（2012）5.重大错报风险两层次的划分（2016）6.审计五要素7.函证的决策8.抽样的定义（2012）9.了解内控（2013、2015）10.会计估计（2011）1.质量控制（2009、2010、2011、2012、2013、2014、2015、2016）2.存货监盘（2010、2012、2014、2016）3.审计工作底稿（2012B）4.风险应对、货币资金审计、函证（2014）审计沟通（2010）审计抽样（2009）了解内控（2015）利用专家工作9月直播时：最后的话注重基础知识的复习以真题为主操练错题反复推敲考场上仔细审题、一定要做完9月直播：审计科目命题趋势

简答题命题趋势独立性、质量控制是必考内容考查内容更加注重细节在关注常考章节的同时，也要关注考试频率不高的章节及新增的章节审计科目命题趋势

简答题20122013201420152016独立性★★★★★质量控制★★★★★审计报告★★★★函证★★★★集团审计★★★存货监盘★★★会计估计审计★★风险应对★★低频考点：新增点：简答题20122013201420152016审计抽样考虑持续经营假设审计报告内控审计与治理层沟通关联方审计★前后任沟通★审计工作底稿★分析程序★实务循环★审计抽样★审计科目命题趋势

2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2017单选回忆】下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是（）。A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动B.总体规模与样本规模反向变动C.可容忍偏差率与样本规模反向变动D.预计总体偏差率与样本规模同向变动【答案】B【2015单选】下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大D.在既定的可容忍错报下，注册会计师预计的总体错报越大，样本规模越大【答案】D2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2017单选回忆】下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核【答案】B【2015单选】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。A.鉴证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证【答案】C2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2017单选回忆】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未更正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷【答案】D【2014单选】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额【答案】A2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2017多选回忆】在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（）。A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性C.组成部分重要性应当由集团项目组确定D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性【答案】BC【2013单选】下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A．组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B．组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定C．如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性D．集团财务服表整体的重要性应当高于组成部分重要性【答案】B2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2017简答回忆】ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均实施项目质量控制复核。要求：针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当，简要说明理由。【答案】（2）恰当。上市实体财务报表审计明确标准公众利益实体2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2016简答】ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(6)事务所应当自业务报告日起，对鉴证业务工作底稿至少保存12年。针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】(6)恰当。2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2017简答回忆】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（2）A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。（3）在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后，A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。要求：针对上述第（1）至第（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（2）恰当。（3）不恰当。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。2017CPA审计科目考题深度解析

特点二：中规中矩有相当一部分题目与历年考题极其相似【2012B简答】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。（6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹。（6）不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿2017CPA审计科目考题深度解析

特点三：主观题考点变身客观题

【2017多选回忆】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B．可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C．所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序【答案】ABC2017CPA审计科目考题深度解析

特点三：主观题考点变身客观题

【2012A简答】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。相关事项如下：（6）鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报，A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报，无须实施进一步审计程序。要求：针对上述第（6）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：第（6）项，不恰当。选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体／仍然可能存在重大错报风险。2017CPA审计科目考题深度解析

特点四：简单中不失灵活

【2017单选回忆】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作【答案】D2017CPA审计科目考题深度解析

特点四：简单中不失灵活

【2017多选回忆】下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有（）。A.确定财务报表整体的重要性B.确定审计工作底稿归档的最晚日期C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作D.评价审计抽样的结果【答案】ACDCPA考试命题趋势2017CPA考试命题趋势

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