初级会计实务课件：出纳岗位业务

初级会计实务出纳岗位业务知识目标岗位职责能力目标掌握出纳岗位业务内容掌握出纳岗位业务办理要求能够准确识别和填制货币资金收支业务的凭证能够准确开设和登记日记账能够货币资金清查。办理货币资金收付和结算业务；登记日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白票据。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

出纳工作：出即支出，纳即收入。是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。

1)认识出纳

出纳人员：指会计部门的出纳工作人员，广义上也包括业务部门的各类收款员（收银员）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

2)出纳岗位任务1收到货币资金2支付货币资金3货币资金清查点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

3)现金管理的主要内容使用范围：《现金管理暂行条例》职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人和各种资金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(1000元)以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。针对个人的、结算起点以下的零星开支、其他支出点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

3)现金管理的主要内容日常收支管理规定现金收入及时送存银行不得坐支现金从业务收入现金中直接支用，逃避银行监督点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

3)现金管理的主要内容企业内部现金管理的一些规定钱账分管严格职责分工、建立健全收据与发票的领用制度。必须日清月结，不得“白条抵库”。不准保留帐外公款（即小金库）定期轮岗。定期和不定期地由内审或稽核人员查核。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

4)银行结算的主要内容结算方式：按支付形式分现金结算转账结算收付款双方直接以现金进行的收付通过银行或网上支付平台将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的货币收付行为点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

4)银行结算的主要内容银行结算支票银行汇票银行本票汇兑托收承付委托收款信用卡商业汇票网上支付《经济法基础》课程已学，课下温故点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务1出纳岗位认知1

5)课下查阅A基本存款账户B一般存款账户C专用存款账户D临时存款账户企业应当严格执行支付结算办法,并按照《银行账户管理办法》的规定开立和使用账户,银行存款账户分几种？企业应当遵守哪些银行结算纪律？点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2收到货币资金2【案例2－1】万汇公司出售废料收到现金113元，其中销售收入100元，应收取的增值税额13元。应根据专用发票销售记账联填制收款凭证，编制会计分录如下：账务处理：借：库存现金113贷：其他业务收入100应交税费──应交增值税（销项税额）13点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2收到货币资金2【案例2－2】万汇公司出纳员用现金为厂部购买办公用品，取得普通发票所列含税价款共计150元。根据普通发票填制付款凭证并做如下分录：借：管理费用150贷：库存现金150点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务2收到货币资金2货币资金收支的手续与凭证存行：填送款单、回单收支货币：收付款单据（收据等）发货票副联（小额销售）职工借款时付现：借款单职工困难补助：领款单职工工资：工资单原始凭证会计人员初审填制记账凭证会计主管审核盖章出纳收付款盖戳记登账点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务3支付货币资金3【案例2－3】万汇公司派采购员到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款项70000元汇往采购地银行开立采购专户。采购完成后，收到采购人员交来材料发票账单，列明材料货款60000元，增值税7

800元，材料尚未运达企业。采购专户存款余额2200元已经汇回。根据收到的银行汇款回单联，编制会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款

70000

贷：银行存款

70000点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务3支付货币资金3【案例2－3】根据收到的有关发票账单编制会计分录如下：借：在途物资60000

应交税费——应交增值税（进项税额）7800

贷：其他货币资金——外埠存款

67800【案例2－3】根据银行的收账通知编制会计分录如下：借：银行存款2200

贷：其他货币资金——外埠存款

2200点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务3支付货币资金3外埠存款企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。银行本票存款企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。信用卡存款企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。存出投资款企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。其他货币资金的内容及其含义点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务3支付货币资金3【案例2－4】万汇公司向银行交存75000元，申请办理银行汇票，并取得银行汇票。根据银行盖章退回的“银行汇票申请书（存根联）”，编制会计分录如下：借：其他货币资金——银行汇票

75000

贷：银行存款

75000其他案例详见教材点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查4

1)现金清查【案例2－5】万汇公司现金清查时发现账款不符，现金短缺500元。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益

500

贷：库存现金

500“待处理财产损溢”，属于资产类科目，但不符合资产的确认条件，不得列示在资产负债表中。如果期末未获批准则应预先处理，等批准之后再进行差额调整，因此该科目期末无余额。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查4

1)现金清查【案例2－5】经查，其中400元属于出纳员王美丽工作失误造成，责令其赔款；另100元原因不明，批准予以转销。查明原因，批准后，作如下账务处理：借：其他应收款——出纳员王美丽

400

管理费用

100

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益

500点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查4

1)现金清查【案例2－6】万汇公司在现金突击检查中发现现金溢余400元，根据清查结果编制分录：借：库存现金

400

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益

400点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查4

1)现金清查【案例2－6】经查，发现出纳员在支付工资时，少支付员工李美丽100元，其余300元不能查明原因。查明原因，批准后，作如下账务处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益

400

贷：其他应付款——李美丽

100

营业外收入300点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查4业

务账务处理库存现金短缺批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金查明原因，按管理权限经批准后借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢库存现金溢余批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢查明原因，按管理权限经批准后借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）库存现金短缺或溢余的账务处理点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查4

2)银行存款核对【案例2－7】本年12月31日，万汇公司银行存款日记账的余额为950000元，银行转来对账单的余额为930000元。通过逐笔核对，发现存在以下未达账项：（1）企业送存转账支票53000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票26000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收丙公司预付款25000元，银行已收妥并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电费18000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。【要求】编制银行存款余额调节表。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查4

2)银行存款核对表2-3

银行存款余额调节表

单位：元项

目余

额项

目余

额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后存款余额点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本任务4货币资金清查2

2)银行存款核对表2-3

银行存款余额调节表

单位：元项

目余

额项

目余

额企业银行存款日记账余额950000银行对账单余额930000加：银行已收、企业未收25000加：企业已收、银行未收530