中级财务会计试题库 债务重组

中级财务会计一债务重组

1、只要债务人发生财务困难就需要进行债务重组。

答案：错误

2、下列各项中，不应按债务重组准则进行会计处理的有（）

A、债务重组中涉及的债权、重组债权、债务、重组债务和其他金融工具的确

认、计量

B、通过债务重组形成企业合并

C、债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该

债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投

入

D、以存货清偿债务

答案：ABC

解析：选项A,适用金融工具确认和计量准则；选项B,适用企业合并准则；

选项C,适用权益性交易的有关会计处理规定；选项D,适用债务重组准则。

3、对于甲公司而言，下列各项交易中，应当按照债务重组准则进行会计处理

的是（）.

A、甲公司放弃应收债权取得子公司投资

B、甲公司放弃应收债权取得联营企业投资

C、甲公司放弃应收债权取得其他权益工具投资

D、甲公司放弃应收债权取得交易性金融资产

答案：B

解析：选项A,应按企业合并准则的规定进行会计处理；选项C和D,应按金融

工具确认和计量的规定进行会计处理。

4、下列关于债权人债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

A、以资产清偿债务进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和确认条件

时予以确认

B、将债务转为权益工具方式进行债务重组的，应当在相关资产符合其定义和

确认条件时予以确认

C、除受让金融资产外，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计

入当期损益

D、对子公司投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的

税金等其他成本

答案：ABC

5、以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人下列项目会计处理表述中正

确的有（）。

A、应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认

B、应付债务账面价值与抵债资产公允价值的差额计入当期损益

C、抵债资产公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

D、应付债务账面价值与抵债资产账面价值的差额计入当期损益

答案：AD

6、以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以

外的资产时，下列项目表述中正确的有（）。

A、投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的

税金等其他成本

B、固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状

态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人

员服务费、员工培训费等其他成本

C、放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益

D、无形资产的成本，包括取得无形资产的公允价值和可直接归属于使该资产

达到预定用途所发生的税金等其他成本

答案：AC

7、以资产清偿债务，债权人下列各项会计处理表述中正确的有（）。

A、取得的金融资产按《金融工具确认和计量》准则的规定确认和计量

B、取得的资产为存货，将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当

计入当期损益

C、取得的金融资产为其他债权投资，将放弃债权的公允价值与账面价值之间

的差额，应当计入当期损益

D、取得金融资产之外的其他资产按照各项资产的账面价值比例，对放弃债权

的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此

为基础分别确定各项资产的成本

答案：AB

8、下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。

A、以固定资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在固定资产和所清

偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让固定资

产账面价值之间的差额计入当期损益

B、以无形资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在无形资产和所清

偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让无形资

产公允价值之间的差额计入当期损益

C、将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人应当在所清偿债务符合

终止确认条件时予以终止确认。债务人初始确认权益工具时应当按照权益工具

的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务

的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当

计入当期损益

D、采用修改其他条款方式进行债务重组的，债务人应当按照《企业会计准则

第22号一一金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号一一金融工具列

报》的规定，确认和计量重组债务

答案：ACD

9、甲公司应付乙公司购货款2000万元于2X20年6月20日到期，经与乙公

司协商进行债务重组，甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务，甲公司将

抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后，原2000万元债务结清，甲公

司A产品的市场价格（计税价格）为每件7万元（不含增值税），成本为每

件4万元，未计提存货跌价准备。6月30日，甲公司将A产品运抵乙公司并开

具增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。乙公司在该项交易前已就该债权计提了500万元坏账准备，

该债权公允价值为1400万元。不考虑其他因素，下列关于该交易或事项的会

计处理中，正确的有（）。

A、甲公司应计入当期损益的金额为1018万元

B、甲公司应计入当期损益的金额为1200万元

C、乙公司取得A产品的入账价值为1400万元

D、乙公司应计入当期损益的金额为TOO万元

答案：AD

10、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2义20年3月甲公司销售一批商品给

乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为400万元，增值税税额为

52万元，货款尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，2义20年6月甲

公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产（厂房）用于抵偿债务。乙公司固定

资产账面原值为400万元，已计提累计折旧160万元，未计提减值准备，公允

价值为320万元（等于计税价格），增值税税额为28.8万元；甲公司为该项

应收账款已计提了60万元的坏账准备，其公允价值为400万元。假设不考虑

其他因素影响。下列甲公司和乙公司有关债务重组的会计处理中正确的有

（）O

A、乙公司计入当期损益的金额为183.2万元

B、乙公司计入当期损益的金额为208万元

C、甲公司计入当期损益的金额为8万元

D、甲公司取得厂房入账价证为320万元

答案：AC

11、2X20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙

公司账款账面余额为200万元，已提坏账准备20万元，其公允价值为190万

元，乙公司以一批存货抵偿上述账款，该批库存商品的公允价值为200万元，

增值税为26万元。甲公司为取得库存商品支付的运费和保险费为2万元，假

定不考虑除增值税外的其他因素。甲公司债务重组取得存货的入账价值为

（）万元。

A、192

B、202

C、166

D、200

答案：C

解析：库存商品的人账价值=190-26+2=166（万元）放弃债权公允价

值面价值的差额=190-（200-20）=10（万元）计分录为：借：库存

商品166应交税费一应交增值税进项税额26坏账准备20贷：应收账款

200银行存款2投资收益10

12、2义20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙

公司账款账面余额为500万元，已提坏账准备40万元，其公允价值为470万

元，乙公司以持有A公司20%股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价值为

500万元。甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用3万元，取得该项股

权投资后，甲公司对A公司能够施加重大影响。假定不考虑其他因素。甲公司

债务重组取得长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A、463

B、473

C、500

D、503

答案：B

解析：债务重组取得对联营企业投资的成本,包括放弃债权的公允价值和可直接

归属于该资产的税金等其他成本。长期股权投资的初始投资成本=470+3=473

（万元）

13、2义20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙

公司账款账面余额为200万元，已提坏账准备10万元，其公允价值为180万

元，乙公司以持有A公司3%股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价值为

170万元。甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用1万元，取得该项股

权投资后，甲公司将其作为交易性金融资产核算。假定不考虑其他因素。甲公

司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A、170

B、171

C、180

D、181

答案：A

解析：取得交易性金融资产适用金融工具确认和计量准则，应按其公允价值170

万元作为其入账价值。

14、甲公司为乙公司和丙公司的母公司。2X20年1月1日，甲公司与乙公司

进行债务重组，重组日乙公司应收甲公司账款余额为4000万元，已提坏账准

备400万元，其公允价值为3800万元。2X20年1月1日甲公司以其持有的丙

公司80%股权偿还上述债务，其公允价值为3850万元，同日，丙公司个别报表

中净资产的账面价值为4600万元，甲公司合并报表中丙公司按购买日可辨认

净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为4800万元。不考虑其他因素的

影响，则2X20年1月1日，乙公司债务重组业务影响损益的金额为（）万

兀°

A、250

B、200

C、240

D、0

答案：D

解析：乙公司取得丙公司80糊殳权属于同一控制下的控股合并，合并日乙公司

取得丙公司80%股权应按企业合并准则进行会计处理，其初始投资成本

=4800*80%=3840（万元），会计分录为：借：长期股权投资3840坏账准备

400贷:应收账款4000资本公积一股本溢价240

15、.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重

组，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司

债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值为700万

元。乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值

税税额为78万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易影响损益的金额为

（）万元。

A、-100

B、120

C、100

D、200

答案：D

解析：放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益.该项业

务影响当期损益的金额=700-（2000-1500）=200（万元）,选项D正确。

16、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，

乙公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日，乙公司应付债务的

账面余额为800万元，乙公司用于偿债无形资产的账面价值为480万元（原价

为600万元，累计摊销为120万元），公允价值为600万元，增值税税额为36

万元，不考虑其他因素，乙公司因上述交易影响当期损益的金额为（）万

兀°

A、200

B、284

C、320

D、164

答案：B

解析：乙公司会计处理如下：借：应付账款800累计摊销120贷：无形资产

600应交税费一应交增值税（销项税额）36其他收益284

17、甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困

难，逾期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备，公

允价值为1000万元。2X20年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司

以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公

司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，市场价格（不含增值税）为8万元，

银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件

丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债

务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率均为

13%0不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计处理的表述中，

正确的有（）。

A、确认当期损益40万元

B、确认增值税进项税额104万元

C、确认丙产品入账价值800万元

D、确认应收票据入账价值120万元

答案：ABD

18、M公司与N公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增

值税税率均为13%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税

税额为130万元，款项尚未收到，M公司对该笔应收账款已计提坏账准备200

万元，其公允价值为1000万元。因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司

的全部货款。经协商，M公司同意N公司该笔欠款中的300万元延期收回，不

考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项设备（固定资

产）予以抵偿。已知，原材料的成本为150万元，已计提存货跌价准备10万

元，公允价值为100万元；设备原价400万元，已提折旧100万元，未计提减

值准备，公允价值400万元。M公司下列会计处理中正确的有（）。

A、重组债权入账价值为300万元

B、计入当期损益的金额为70万元

C、原材料入账价值为127万元

D、固定资产入账价值为508万元

答案：ABCD

19、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，

价款为400万元，增值税税额为52万元，款项尚未收到。甲公司与乙公司协

商进行债务重组，乙公司分别用一批材料和一台设备（固定资产）抵偿全部价

款。该原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价

值为100万元，增值税税额为13万元；设备原价为300万元，已计提折旧110

万元，未计提减值准备，公允价值为200万元，增值税税额为26万元。不考

虑其他因素，乙公司应计入营业利润的金额为（）元。

A、113

B、133

C、280

D、10

答案：B

解析：应付债务账面价值是452万元，抵债资产账面价值=（110-20）+

（300-110）=280（万元），增值税销项税额=13+26=39（万元），乙公

司应计入营业利润的金额=452-280-39=133（万元）

20、2X20年12月30日，甲公司应收乙公司账款账面余额为260万元，已提

坏账准备13万元，其公允价值为250万元。甲公司与乙公司协商进行债务重

组，乙公司以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元，重组日市

价为3元，乙公司以80万股普通股抵偿该项债务，甲公司发生直接相关税费2

万元，甲公司取得乙公司普通股后能够对乙公司施加重大影响，不考虑其他因

素。重组日甲公司下列会计处理中正确的有（）。

A、长期股权投资初始投资成本为252万元

B、该项业务影响2X20年当期损益金额为3万元

C、该项业务不影响损益

D、长期股权投资初始投资成本为242万元

答案：AB

解析：

21、甲公司（股份有限公司）因无法偿还乙公司3000万元货款，于2义20年8

月1日与乙公司签订债务重组协议。协议约定甲公司通过增发1700万股普通

股（每股面值1元）抵偿上述债务，发行股票公允价值为2800万元。乙公司

已对该应收账款计提了360万元坏账准备，该应收账款的公允价值为2700万

元。乙公司将取得的股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

金融资产核算。甲公司在2X20年11月1日已经办理完股票增发等相关的手

续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有（）。

A、乙公司其他权益工具投资入账价值为2800万元

B、乙公司影响当期损益的金额为60万元

C、甲公司计入资本公积的金额为1100万元

D、甲公司计入当期损益的金额为200万元

答案：ACD

22、【单选题】2义20年5月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲

公司应收乙公司账款余额为7000万元，已提坏账准备700万元，其公允价值

为6500万元。乙公司按每股6元的价格增发每股面值为1元的普通股股票

1000万股，并以此为对价偿还乙公司前欠甲公司债务，甲公司取得该股权投资

后占乙公司发行在外股份的70%,能够对乙公司实施控制。甲公司另以银行存

款支付审计费、评估费等共计10万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关

联方关系。2义20年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。不

考虑相关税费等其他因素，甲公司债务重组日影响损益的金额为（）万元。

A、190

B、-300

C、200

D、-310

答案：A

解析：应按企业合并准则确定长期股权投资入账价值，长期股权投资入账价值

为放弃债权的公允价值6500万元，会计分录如下：借：长期股权投资6500

坏账淮备700贷：应收账款7000投资收益200借：管理费用10贷：银行

存款10

23、乙企业应付甲企业账款的账面余额为260万元，甲企业与乙企业进行债务

重组，乙企业以增发其普通股偿还债务。假设普通股每股面值为1元，重组日

每股市价为3元，乙企业以80万股普通股抵偿该项债务，并支付给有关证券

机构佣金手续费1万元。乙企业应计入当期损益及资本公积的金额分别为

（）万元。

A、20；159

B、20；160

C、19；159

D、180；0

答案：A

解析：乙企业应计入当期损益的金额=