《合并会计报表》课件

《合并会计报表》课件Contents目录合并会计报表概述合并资产负债表合并利润表合并现金流量表合并报表的特殊问题合并会计报表概述01合并会计报表，也称为合并财务报表，是指将母公司与其子公司视为一个经济实体，编制反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。定义合并会计报表的主要目的是提供关于企业集团的全面财务信息，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业集团的财务状况、经营成果和现金流量，从而做出更明智的决策。目的定义与目的合并范围子公司合并范围应包括母公司所控制的子公司，即母公司拥有过半数表决权资本的被投资企业。特殊情况对于一些特殊情况，如持股比例小于半数的子公司、联营企业、合营企业等，应根据相关会计准则的规定进行判断和处理。购买法假定企业集团的合并是通过母公司购买子公司的方式实现的，因此子公司的资产、负债应以其在合并日的公允价值计量。权益结合法假定企业集团的合并是权益的结合而非购买，因此子公司的资产、负债应以其在合并日的账面价值计量。合并方法权益结合法购买法合并资产负债表02根据控制原则，确定纳入合并范围的子公司，并收集相关财务报表。确定合并范围调整子公司个别财务报表编制抵消分录汇总合并工作底稿根据母公司对子公司的股权比例，调整子公司资产负债表中的股东权益和负债项目。对母子公司之间的长期股权投资、内部债权债务、存货等项目进行抵消处理。将母公司和纳入合并范围的子公司的资产负债表相关项目进行汇总，得出合并资产负债表。合并资产负债表的编制方法将母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目进行抵消，以消除母公司对子公司的股权投资。长期股权投资与子公司所有者权益的抵消在合并资产负债表中确认少数股东权益，以反映少数股东在子公司中的权益。少数股东权益的确认长期股权投资的抵消处理VS将母子公司之间的内部债权和债务进行抵消，以消除内部交易对合并资产负债表的影响。坏账准备的抵消如果母子公司对同一客户存在应收账款，应将坏账准备进行抵消，以避免重复计提。内部债权与债务的抵消内部债权债务的抵消处理内部销售收入的抵消将母子公司之间的内部销售收入进行抵消，以消除内部交易对合并资产负债表的影响。未实现内部销售损益的抵消将未实现内部销售损益进行抵消，以反映存货在合并资产负债表中的实际价值。存货的抵消处理合并利润表03

合并利润表的编制方法直接编制法将母公司与子公司的利润表按照相同的格式和内容进行合并，得出合并利润表。合并工作底稿法通过在合并工作底稿中填列母公司和子公司的个别利润表数据，经过调整和抵消分录后得出合并利润表。汇总编制法将母公司作为汇总主体，将子公司的利润表数据纳入母公司利润表中，从而得出合并利润表。01将内部销售收入从合并利润表中剔除，以避免重复计算。内部销售收入的抵消02将内部销售成本从合并利润表中剔除，以反映真实的经营成果。内部销售成本的抵消03将存货中未实现的内部销售损益从合并资产负债表和合并利润表中剔除。存货中未实现的内部销售损益的抵消内部销售的抵消处理内部管理费用的抵消将母公司与子公司之间发生的管理费用从合并利润表中剔除。内部销售费用的抵消将母公司与子公司之间的销售费用从合并利润表中剔除。内部财务费用的抵消将母公司与子公司之间的财务费用从合并利润表中剔除。内部费用的抵消处理合并现金流量表04直接法通过直接汇总母公司和子公司的现金流量表数据来编制合并现金流量表。间接法以合并利润表为起点，通过调整非经营性项目和经营性项目来编制合并现金流量表。合并现金流量表的编制方法将母子公司之间的内部交易产生的现金流进行抵消，以避免重复计算。将母子公司之间的存货变动产生的现金流进行抵消，以反映实际的经营活动现金流。内部交易抵消存货变动抵消经营活动现金流的抵消处理投资活动现金流抵消将母子公司之间的投资活动现金流进行抵消，以反映实际的投资活动现金流。要点一要点二筹资活动现金流抵消将母子公司之间的筹资活动现金流进行抵消，以反映实际的筹资活动现金流。投资及筹资活动现金流的抵消处理合并报表的特殊问题05股权变动的定义01股权变动是指企业股东持有的股份数量或比例发生变化，包括增资扩股、减资缩股、股份转让等。股权变动对合并报表的影响02股权变动会影响合并报表的编制，因为股权变动会导致母公司对子公司的持股比例发生变化，进而影响合并报表中股东权益、资产、负债等项目的计算。股权变动的会计处理03在股权变动发生时，母公司需要按照会计准则的要求进行相应的会计处理，如权益法或成本法，以反映股权变动对合并报表的影响。股权变动对合并报表的影响子公司优先股对合并报表的影响优先股是相对于普通股而言的一种特殊股票，持有优先股的股东享有优先于普通股股东的分红权和剩余财产分配权。子公司优先股对合并报表的影响子公司优先股的存在会影响母公司编制合并报表时对子公司净收益的分配，因为优先股股东享有优先权，所以合并报表中需要将优先股股息从子公司净收益中扣除。优先股的会计处理在子公司优先股发行时，母公司需要按照会计准则的要求进行相应的会计处理，如将优先股作为负债或权益进行列示，以反映其对合并报表的影响。优先股的定义合并报表中的其他特殊问题在编制合并报表时，母公司需要按照权益法对子公司的经营成果进行调整，以反映母公司对子公司的控制权和影响。合并报表中的权益法调整跨国合并报表