aan重要性与审计风险

重要性与审计风险2/5/20241<审计>—第五章重要性与审计风险本章主要内容重要性确实定重要性在审计过程中的运用审计风险的含义及构成审计风险的评价和控制2/5/20242<审计>—第五章重要性与审计风险第一节重要性重要性的含义重要性确实定重要性在审计过程中的运用2/5/20243<审计>—第五章重要性与审计风险一、重要性的含义－－重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下能够影响会计报表运用者的判别或决策。2/5/20244<审计>—第五章重要性与审计风险二、重要性确实定〔1〕金额和性质的思索1、涉及舞弊与违法行为的错报或漏报2、能够引起履行合同义务的错报或漏报3、影响收益趋势的错报或漏报4、不期望出现的错报或漏报2/5/20245<审计>—第五章重要性与审计风险二、重要性确实定〔2〕重要性程度确实定1、两个层次重要性程度的思索－－会计报表层次、账户或买卖层次2、会计报表层次重要性程度确实定〔1〕判别根底和计算方法～判别根底通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润～计算方法有固定比率法和变动比率法〔2〕会计报表层次重要性程度的选取－－审计人员应选取最低者作为会计报表层次的重要性程度〔3〕会计报表尚未编制完成时重要性程度确实定～根据期中会计报表推算或根据上年度会计报表修正3、账户或买卖层次重要性程度确实定〔注〕2/5/20246<审计>—第五章重要性与审计风险三、重要性在审计过程中的运用对重要性作出初步判别将重要性的初步判别数分配于各账户估计错误并作比较报告阶段的重要性思索2/5/20247<审计>—第五章重要性与审计风险1、对重要性作出初步判别重要性的初步判别，是指审计人员以为会计报表中可以出现而又不至于影响有理性的人员作决策的最大的错报数额。目的：为检查数量上重要的错报确定一个可接受的重要性程度。在随后的审计过程中，审计人员往往需求对重要性的初步判别数进展修正。2/5/20248<审计>—第五章重要性与审计风险2、将重要性的初步判别分配于各账户分配的缘由：证据是针对账户搜集的，而不是针对整个报表。分配的方式：普通将初步判别数分配于资产负债表。由于在复式记账法下，利润表中的错误大都对资产负债表有一样的影响。可容忍错误：每个账户所分配的重要性初步判别数。思索要素：(1)特定账户发生错报的能够性；(2)验证账户能够需求破费的本钱。(举例)2/5/20249<审计>—第五章重要性与审计风险3、估计错误并作比较(1)从账户中抽取样本审查，记录发现的错误，估计总体错误。(2)将各账户的估计总体错误数加总，得出结合错误的估计总数。(3)将结合错误的估计数与初步判别数进展比较，如高于初步判别数，那么报表不能接受，应进一步确认，或提出保管或否认意见。(举例)2/5/202410<审计>—第五章重要性与审计风险4、报告阶段重要性的思索审计人员在完成外勤审计任务后，应汇总一切在审计过程中发现的审计差别得出尚未更正错误的累计数，并将其与初步判别数进展比较。(1)假设尚未更正错误的累计数大于重要性程度初步判别数措施：思索追加审计程序或提请管理当局调整会计报表。如无效，那么提保管或否认意见。(2)假设尚未更正错误的累计数接近重要性程度初步判别数措施：思索执行追加审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以降低审计风险。2/5/202411<审计>—第五章重要性与审计风险第二节审计风险审计风险的含义及其构成审计风险的评价与控制重要性、审计风险及审计证据三者之间的关系2/5/202412<审计>—第五章重要性与审计风险一、审计风险的含义及其构成〔一〕审计风险的含义审计风险是指当会计报表存在艰苦错报时审计人员发表不恰当审计意见的能够性。(二)审计风险的构成审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，他们之间的关系是：审计风险＝固有风险*控制风险*检查风险〔作定性和定量分析〕2/5/202413<审计>—第五章重要性与审计风险二、审计风险的评价与控制〔1〕〔一〕评价固有风险应思索的要素1、评价与会计报表层次有关的固有风险时应着重思索的要素〔1〕管理人员的品行和才干〔2〕管理人员，特别是财务人员的变动情况〔3〕管理人员蒙受的异常压力〔4〕业务性质〔5〕影响被审计单位所在行业的环境要素2/5/202414<审计>—第五章重要性与审计风险二、审计风险的评价与控制〔2〕〔一〕评价固有风险应思索的要素2、评价与账户余额或买卖类别有关的固有风险时应着重思索的要素〔1〕容易产生错报的会计报表工程〔2〕需求利用专家任务结果予以佐证的重要买卖或事项的复杂程度〔3〕确定账户金额时，需求运用估计和判别的程度〔4〕容易蒙受损失或别挪用的资产〔5〕会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常或复杂买卖〔6〕在正常的会计处置程序中容易被漏记的买卖或事项2/5/202415<审计>—第五章重要性与审计风险二、审计风险的评价与控制〔3〕〔二〕控制风险的初步评价1、评价原那么：稳健性原那么2、将控制风险评价为高程度的条件：〔1〕被审计单位内部控制失效〔2〕审计人员难以对内部控制有效性做出评价〔3〕审计人员不拟进展符合性测试3、将控制风险评价为中、低程度的条件：〔1〕相关内部控制能够防止、发现或纠正艰苦错报或漏报〔2〕审计人员拟进展符合性测试2/5/202416<审计>—第五章重要性与审计风险二、审计风险的评价与控制〔4〕〔三〕符合性测试与控制风险的进一步评价审计人员如拟信任内部控制，该当实施符合性测试程序，以评价控制风险。1、符合性测试程序〔1〕检查买卖或事项的凭证〔2〕讯问并实地察看未留下审计轨迹的内部控制的运转情况〔3〕重新实施相关内部控制程序2/5/202417<审计>—第五章重要性与审计风险二、审计风险的评价与控制〔5〕〔三〕符合性测试与控制风险的进一步评价2、不用进展符合性测试的情形〔1〕相关内部控制不存在〔2〕相关内部控制虽然存在，但审计人员经过了解发现其并未有效运转〔3〕符合性测试的任务量能够大于进展符合性测试所减少的本质性测试的任务量3、符合性测试结果的运用将根据符合性测试结果与控制风险的初步评价结论进展比较，假设存在偏向，该当修正对控制风险的评价，并据以修正本质性测试程序的性质、时间和范围。2/5/202418<审计>—第五章重要性与审计风险二、审计风险的评价与控制〔6〕〔四〕本质性测试与控制风险的最终评价审计人员在终结审计之前，该当根据本质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进展最终评价，并检查其能否与控制风险的初步评价结论相一致。〔五〕检查风险的评价根底固有风险与控制风险的综合程度，决议审计人员可接受的检查风险程度。〔六〕检查风险对本质性测试性质、时间和范围的影响见教材第页〔表5－5〕〔七〕检查风险与审计意见的类型2/5/202419<审计>—第五章重要性与审计风险三、重要性、审计风险及审计证据数量三者之间的关系重要性与审计风险：反向关系，即重要性程度越高，审计风险越低；反之亦然。重要性与审计证据数量：反向关系，即重要性程度越高，要求的审计证据越少；反之亦然。审计风险与审计证据数量：反向关系，即审计风险越高，要求的审计证据就越少；反之亦然留意：在讨论三者之间的关系时，是讨论其中两者之间的关系，并假定另一要素坚持不变，只需这样，两者之间才存在反向关系。2/5/202420<审计>—第五章重要性与审计风险本章复习思索题—11．

什么是重要性？为什么审计人员在审计过程中要思索重要性概念？2．

重要性程度应如何确定？3．

在审计过程中应如何运用重要性