交易性金融资产-持有至到期投资-可供出售金融资产、长期股权投资

类别,交易性金融资产,持有至到期投资,长期股权投资,,可供出售金融资产

,,,成本法,权益法,

定义,"目的是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金（非货币性资产）

以公允价值计量且其变动计入当期损益，投资收益包含衍生工具和非衍生工","到期日固定、回收金额固定或可确定的持有至到期投资的债券（货币性资产）

非衍生金融资产","1、对子公司

4、企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且活跃在市场中没有报价、公允、公允价值不能可靠计量的权益性投资","2、合营企业

3、联营企业的权益性投资）","目的不是为了短期获利的近期内出售

的股票、债券、基金，准备长期持有，

且对被投资单位在没有重大影响，但可

随时变售。（非货币性资产）

以公允价值计量且其变动不计入当期

损益，资本公积

非衍生金融资产

"

入账价值,"买价（公允价值）

已经宣告未发放的股利（或已经到期未收到的利息）","买价－到期未收到的利息＋交易费用

（期初债券的实际价值、初次摊余成本）",成本法：买价、相关费用、税金,,买价－到期未收到的利息（股利）＋交易费用

入账处理（取得）,"借：交易性金融资产--成本（按公允价值计量）

应收股利（已宣告未发放的股利）

应收利息（已到付息期未付息）

投资收益（交易费用）

贷：贷：银行存款、其他货币资金-存出投资款

","借：持有至到期投资--成本（面值））

--利息调整（差额也可能在贷方）

应收利息（已到付息期未付息））

贷：银行存款、其他货币资金等）

持有至到期投资—利息调整（差额，或借方）

","借：长期股权投资（买价+相关税费+其他）

应收股利

贷：银行存款、其他货币资金","1、初始成本〉占有份额（不调整成本）

（初始投资成本大于投资时应享有被投资单位公允价值份额不调整初始成本）

借：长期股权投资--成本

贷：银行存款

2、初始成本〈占有份额（计营业外收入）

（初始投资成本小于可辨认公允价值份额的）

借：长期股权投资--成本

贷：银行存款

营业外收入（差额）","1、股票投资：（比照“长期股权投资的成本法”）

借：可供出售金融资产--成本（公允价值+交易费用之和）

（买价－已宣告未发放的股利＋交易费用）

应收股利

贷：银行存款、其他货币资金等

2、债券投资：（比照“持有至到期投资”）

借：可供出售金融资产--成本（面值）

--利息调整（支付价款+费用与面值和利息之间额差额，即交易费用也含在内）

--应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款、其他货币资金等

【债券成本里不含支付费用、若是股票成本里加入费用】"

持有期间,"宣告分红或利息到期时

借：应收股利

贷：投资收益

收到股利或利息时

借：其他货币资金-存出投资款

贷：应收股利（或应收利息）

","借：应收利息（中间付息）

【或：持有至到期投资--应计利息（票面利息）（中间不付息）】

持有至到期投资--利息调整（折价前提下，一般倒挤在借方。）

贷：投资收益（期初债券的实际价值×实际利率）

（实际价值是摊余成本，实际利率是内含报酬率）

持有至到期投资——利息调整（溢价前提下，一般倒挤在贷方）

","宣告时

借：应收股利

贷：投资收益贷：投资收益

派发时

借：银行存款

贷：应收股利","（1）持有期间被投资单位实现收益时

借：长期股权投资--损益调整

贷：投资收益

（2）被投资单位宣告发放现金股利时

借：应收股利

贷：长期股权投资--损益调整

收到被投资单位宣告发放的现金股利时

借：银行存款

贷：应收股利

","借：应收股利（分期付息债券按票面计算的利息）

可供出售金融资产—应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（可供出售债券摊余成本*实际利率）

可供出售金融资产-利息调整（差额也可能在借方）

"

公允价值变动,"当公允价值大于账面价值时：（赚了）

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

当公允价值小于账面价值时：（赔了）

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

","可收回价小于摊余成本时

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

【减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧实际利率(内含报酬率)】

可收回价大于摊余成本时：

借：持有至到期投资减值准备

贷：资产减值损失","注：被投资方发行亏损，不作财务处理

投资收益=处置价款-账面价值","被投资单位发生净损益以外的所有者权益：

借或贷：长期股权投资--其他权益变动

借或贷：资本公积--其他资本公积

被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。

","公允价值上升

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积—其他资本公积

公允价值下降：

借：资本公积—其他资本公积

贷：可供出售金融资产—公允价值变动"

处置,"借：银行存款（净售价）

公允价值变动损益公（也可能在贷方）

贷：交易性金融资产--成本

公允价值变动损益

投资收益

（赔了做相反分录）

","借：银行存款、其他货币资金

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资—成本）

投资收益（差额也可能在借方））

确认投资收益=现金流入-现金流出

=收回的本金和利息-购入支付款项

减值准备以后可以转回","借：银行存款、其他货币资金（实际收到的金额

长期股权投资减值准备（已计提的减值准备）

贷：长期股权投资（账面余额）

应收股利（尚未领取的股利或利润）

投资收益（取得价款与账面差额，也可能在借方）

处置时：

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

应收股利

投资收益（也可能在借方）

同时结转

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

","借：银行存款（实际收到的金额）

贷：长期股权投资--成本（账面余额）

--损益调整

--其他权益变动

投资收益（差额）

同时

结转原计入资本公积的金额：

借或贷：资本公积--其他资本公积

借或贷：资本公积--其他资本公积","借：银行存款、其他货币