日本消费税简介

日本消費稅簡介報告：吳艷張菀1目錄概況介紹改革背景前景展望2壹、概況介紹法規：凡在日本國內進行商品買賣，提供勞務服務的事業者(法人或個人事業者)都是消費稅納稅義務者。除了土地交易和房地出租以外，对所有的物品和服务课统一税率。課稅對象：经营者在国内作为营业而展开的、并获取相应对价的资产转让、借贷、提供服务以及进口外国商品等活动納稅義務人：个人经营者和法人實質：增值稅(Value-addedTax)3壹、概況介紹稅率：1989年4月1日：施行消费税法，税率3%。1997年4月1日：稅率5%。(税率消费税的税率为4%.另外，除此之外，还要再按消费税额25%缴纳地方消费税（换算成消费税率为1%），因此消费税率加起来为5%.)4貳、改革背景歷史回顧問題由來安倍改革5一、歷史回顧二戰后：夏普稅制：

以直接稅(法人稅和個人所得稅)為主、間接稅(消費稅)為輔的稅收體系。該體系遵循公平和能力支付的原則，奠定了日本公平社會的稅制基礎。1970s石油危機后：消費稅正式走上歷史舞臺6一、歷史回顧大平正芳

1978年时任日本总理的大平正芳首次提出“消费税”

的构想。

不过由于自民党选举失利，所以不得不取消。7一、歷史回顧中曾根康弘

1986年，中曾根康弘总理改称为“卖上税”，再次提出这个构想.

不成功。8一、歷史回顧竹下登1988年，竹下登总理实现消费税构想并于翌年施行

但隨後不久就因消費稅問題和政治資金醜聞而被迫辭職。9一、歷史回顧橋本龍太郎1997年，橋本龍太郎將消費稅率提高至5%(此前為3%)

翌年參議院選舉遭遇慘敗，橋本內閣辭職。10一、歷史回顧小泉純一郎

多次提出提高消費稅率是必然的，然而又表示其任內不會提高消費稅11一、歷史回顧安倍晉三（2006.09.26~2007.09.26）福田康夫（2007.09.26~2008.09.24）麻生太郎（2008.09.24~2009.09.16）鳩山由紀夫（2009.09.16~2010.06.08）菅直人（2010.06.08~2011.09.02）野田佳彥（2011.09.02~2012.12.26）

不敢貿然提出增加消費稅，消費稅改革作為“燙手山芋”被擱置。野田佳彦则因强行通过提高消费税率法而致民主党分裂，最后黯淡下台12二、問題由來直接誘因：巨額赤字和債務帶來的財政壓力

13日本政府近年來支出不斷地上升；但稅收卻沒有跟著上升，政府收支缺口逐年擴大支出稅收舉債14日本:228%義大利:125%法國:95%英國:91%德國:89%美國:94%加拿大:90%政府債務/GDP為228%，已開發國家之最嚴重

15二、問題由來根本原因：泡沫經濟破滅後經濟長期持續低迷GDP總值16二、問題由來間接因素：

高齡少子化帶來的社會保障壓力

（每年以萬億JPY增長）

選舉制度下的政黨政治鬥爭放大了消費稅效應19701980199020002005200720092010总人口（亿）1.03721.17061.23611.26931.27771.27771.27481.280565岁及以上人口（万）7331065148922012567274729112957占总人口比重7.1%9.1%12.0%17.3%20.1%21.5%22.8%23.1%中央政府社会保障支出(亿日元)1151581703114805176364206031211410288068占总支出比重14.1%18.8%16.6%19.7%24.1%25.8%28.1%17因為人口老齡結構性問題，預計日本社會福利支出占GDP比例將由22.8%上升至23.7%。18三、安倍改革–安倍經濟學“安倍经济学”（Abenomics）是指日本第96任首相安倍晋三2012年底上台后加速实施的一系列刺激经济政策，最引人注目的就是宽松货币政策，日元汇率开始加速贬值19三、安倍改革–安倍經濟學三主軸宽松的货币政策：

日本央行配合发钞以2%的通货膨胀為目標积极的财政政策：

政府举债结构性改革：

日元贬值政策20三、安倍改革–消費稅提高消費稅稅率可能是改變財政困境的唯一選擇：

消費稅已成為政府的一個重要收入來源。

消費稅是間接稅，比較容易推行，並且與其他國家平均20%左右的稅率水準相比，目前日本的消費稅稅率明顯偏低，仍有加大的提升空間。據測算，消費稅每增加1個百分點，財政收入便可增加2.4萬億日元，21三、安倍改革–消費稅內外經濟社會環境的變化要求日本必須加快改革步伐提高消費稅稅率的政治環境也正在改善22三、安倍改革–消費稅2012/08/10：

以提高消费税为核心的社会保障税一体改革相关法案在参议院通过。

只要经济形势不恶化，现行的5%消费税，到2014年4月提高到8%，2015年提高到10%已成定局

即将于10月1日公布的日本央行短观调查报告或将显示商业景气度达三年来最高水平，为安倍晋三决定实施明年4月1日上调消费税提供最新证明。23參、前景展望–優點提高財政收入提高通膨預期緩解社保壓力24參、前景展望-需關注事項經濟成長：

提高消費稅稅率必然會影響居民的消費需求，進而可能影響經濟復蘇，同時也會增加低收入者的負擔25參、前景展望-需關注事項配套措施：

提高消費稅稅率必須和其他改革同步進行，如對低收入家庭提供更多保障，降低個人所得稅和公司所得稅的稅率，削減政府行政性開支，以獲得更多的社會支持。企業稅：据日本政府预