政府经济学（第四版）课件：中国政府的财税制度

政府经济学（第四版）

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12.1中国税收制度的演变12.21994年中国税收制度改革12.3中国分级财政体制12.4各级政府间的转移支付制度12.5深化中国财税体制改革的趋势2中国政府的财税制度3重点问题1994年分税制改革政府间财政转移支付制度中国财税制度改革趋势12.1.11950—1957年的税制12.1.21958—1978年的税制改革12.1.31979—1993年的税制改革与演变12.1.41994年税制改革的提出412.1中国税收制度的演变1.1950年统一全国税制，建立社会主义新税制2.1953年的税制修订，(1)试行商品流通税。(2)修订工商业税。

(3)修订货物税。(4)其他税的修订。512.1.11950—1957年的税制12.1中国税收制度的演变1.1958年的税制改革——建立工商统一税和统一全国农业税2.1973年的税制改革612.1.21958—1978年的税制改革12.1中国税收制度的演变71978年底到1983年4月为税制改革的起步阶段1983年至1984年进行的两步利改税1985年至1993年税制调整与改革12312.1中国税收制度的演变12.1.31979—1993年的税制改革与演变(1)企业所得税按不同所有制企业分别设置税种，税率不一，优惠各异，地区之间政策有差别，造成税负不公平，不利于企业在市场中开展平等竞争。同时，流转税税率档次过多，高低差距很大。(2)国家与企业的分配关系不规范，名义税率高，实际税率低。同时，内外资企业实行不同的两套税制，导致企业间相互攀比，矛盾日益突出。(3)中央与地方的税收管理权限划分不够合理，地方税收收入规模过小，不利于调动地方的积极性。(4)有关个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税的法律法规不统一、不规范，不利于发挥税收调节社会收入分配的作用。812.1.41994年税制改革的提出上一阶段的税制改革在保证财政收入和调节经济方面都发挥了积极作用，但也存在许多不足，主要表现为：12.1中国税收制度的演变12.2.1税制改革的必要性12.2.21994年税制改革的指导思想与目标12.2.3税制改革的主要内容12.2.41994年税制改革的主要成功之处12.2.5我国现行税制存在的主要问题与进一步改革的思路912.21994年中国税收制度改革1.适应新型的市场经济体制的要求2.进行宏观调控的要求3.对外开放与国际经济接轨的要求4.理顺分配关系的要求1012.2.1税制改革的必要性11政府经济学（第四版）12.2.21994年税制改革的指导思想与目标1994年税制改革的总的指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建立与社会主义市场经济相适应的税收体系。其改革目标是：1.建立能保证适度税收水平的税收模式2.建立税收负担较为公平的税收制度3.简化、规范税制4.建立较完善的税收立法体系1212.2.3税制改革的主要内容1.流转税的改革2.所得税的改革3.其他税种的改革1.初步建立了适应社会主义市场经济发展的税收体系2.促进了国民经济的发展3.加强和提高了中央政府对经济运行的宏观调控能力4.加快了中国税收与国际税收惯例接轨的进程1312.2.41994年税制改革的主要成功之处（1）税制结构不合理。（2）税种设计不完善。（3）部分税种调节收入分配的职能未充分发挥。（4）地方税体系建设滞后。（5）税收立法与税收职能不相匹配。1412.2.5我国现行税制存在的主要问题与进一步改革的思路1．我国现行税制存在的主要问题：2.构建有利于科学发展的税收制度的目标和基本思路

151.经济发展方式的转变2.调节居民收入，促进社会公平3.经济可持续发展。4.对外合作交流。3.进一步改革的方向12.3.1分级财政体制的含义与特征12.3.2分级包干财政体制12.3.3分税制财政体制改革1612.3中国分级财政体制1.分级财政体制的含义：分级财政体制是指在宪法或相关法律确立的各级政府独立事权的基础上，各级政府独立地行使各自的财政权利，自收自支、自求平衡、自行管理，各自独立其财政预算的一种体制。

2.分级财政体制的特征：(1)各级政府事权独立。(2)各级财政预算独立。

(3)政府间的财政联系主要依靠规范的分税制和转移支付制度来进行，政府间的财政转移支付是中央财政对各级地方财政实行宏观调控、体现中央政府意图、缩小各地财政能力的有效手段。1712.3.1分级财政体制的含义与特征1.1980年起实行的“划分收支、分级包干”财政体制2.1985年起实行的“划分税种、核定收支、分级包干”财政体制3.1988年起实行的“包干”体制1812.3.2分级包干财政体制12.3.2分级包干财政体制1.分税制财政体制的特征：19(1)有利于促进财政收入的增长。(2)有利于提高中央财政收入的比重。(3)有利于规范政府间的财政分配关系。(4)改变了按企业隶属关系划分收入的办法，有利于政府职能的转换及企业自主经营能力和市场竞争能力的提高；有利于充分发挥财政的宏观调控职能，促进社会资源的优化配置和产业结构的合理调整。(1)划分事权。(2)根据财权与事权相结合的原则，合理划分中央与地方收入。(3)中央对地方税收返还。(4)分管。202.我国现行分税制的主要内容(1)事权的划分不科学、不明确。(2)分税制改革仍未突破使用基数的格局。(3)按隶属关系划分企业所得税归属，不利于市场体系的形成和资源的合理配置。(4)省以下分税制财政体制不完善。213.分税制存在的主要问题12.4.1转移支付制度的含义与作用12.4.2转移支付的形式12.4.3中国现行转移支付制度2212.4各级政府间的转移支付制度1.转移支付制度的含义：转移支付制度，一般是指中央政府为了平衡各个地方之间的财政能力，促进地区社会经济的协调发展，采用规范的补助形式将一部分中央财力无偿地转移给地方政府使用的一种财政调节制度。政府间转移支付制度是在处理中央财政与地方财政关系时，协调上下级关系的一项重要制度。2312.4.1转移支付制度的含义与作用2.转移支付制度的作用24(1)财力分配的纵向不平衡。(2)财力分配的横向不平衡。(3)外部性。1.无条件转移支付2.规定用途的转移支付2512.4.2转移支付的形式(1)税收返还性转移支付。(2)体制补助性转移支付。(3)专项补助性转移支付。2612.4.3中国现行转移支付制度1.1994年转移支付制度的内容2.过渡期转移支付制度的内容1.完善转移支付制度的指导思想2.按市场经济的要求确定政府的事权，并合理划分各级政府的事权3.适当赋予地方政府税收立法权4.建立规范的转移支付制度2712.5深化中国财税体制改革的趋势关键术语

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