出口退税培训教材修订版

中国水利水电建设股份国际业务

出口退税专题培训.

目录1国税局审核重点2

集团各子公司日常工作中经常出现的问题3?中国水利水电建设集团出口退税管理方法?〔中水电外［2021］29号〕重点条款讲解4目前出口退税总体情况5出口退税常见问题解答.出口退税总体情况--从管理中出效益近年来，集团国际业务的出口退税工作取得了突出的成绩：每年收回的退税额成倍地增长.2006年至2021年一季度收到出口退税款

统计图表〔单位：人民币万元〕

.出口退税总体情况--从管理中出效益截止2021年3月31日，累计收到的出口退税款已超过9亿元人民币，为实现集团国际业务的利润作出了重要奉献。目前，集团公司国际业务出口退税额在北京市宣武区国税局中的排名已经增至第二位，出口退税工作已享受税务局的“退税快速通道〞效劳。以上成绩是大家共同努力的结果.目前出口退税总体情况-政策支持为了贯彻集团国际业务优先开展战略，支持和鼓励集团所属企业参与国际业务，海外事业部已于2007年1月起停止收取集团所属企业的出口退税手续费，免费为集团所属企业办理出口退税，让利人民币6000万元。.目前出口退税总体情况本次讲解的是以?中国水利水电建设集团出口退税管理方法?〔简称“?出口退税管理方法?〞，下同〕〔中水电外［2021］29号〕为范本随着中国水利水电建设股份〔简称“股份公司〞，下同〕的成立，上述?出口退税管理方法?将作相应修订。.目前出口退税总体情况?出口退税管理方法?在今后相当长的时间内将同时适用于以下三种类型，即：分别以“股份公司〞、“集团公司〞和“国际公司〞名义报关的国际业务以“股份公司〞名义报关的国际业务，同“集团公司〞一样，需办理?代理出口货物证明?〞.国税局审核重点.

国税局审核重点

报关单、增值税专用发票、出口发票内容完全一致.内容包括:商品品名、数量、单位、规格、金额上传的消费税缴款书信息需国税总局网接收增值税专用发票认证信息(购货方)与增值税专用发票纳税申报信息(销货方)的信息比对一二三四检查上报退税资料的真实性、合法性.

集团各子公司出口退税工作中出现的问题.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题

问题1：提交的退税资料既不完整、又不按具体规定处理并上报出现问题的原因：未仔细学习集团公司?出口退税管理方法?〔中水电外【2021】29号文〕。导致的后果：无法报税，出口退税工作效率低下。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题

问题2：办理延期申请不及时,包括：办理?代理出口货物证明?延期申请，办理“出口退税申报〞延期申请。出现问题的原因：对报关单的办理情况未做到可预见性。导致的后果：不仅无法申报退税，而且还需做内销征税处理。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题

问题3：提交的退税资料未做到报关单、增值税专用发票、出口发票内容完全一致，包括：商品品名、数量、单位、规格、〔报关单与出口发票的〕出口商品的FOB价。出现问题的原因：举例:增值税专用发票与报关单内容不一致，主要是没有在取得报关单后再开具发票；或在取得增值税发票后未仔细与报关单进行核对。导致的后果：无法办理退税，如重开发票将耽误很长的时间。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题

问题4：目前办理增值税专用红字发票数量虽有减少，但时有发生。出现问题的原因：收到供货商开具的增值税专用发票后未与海关出具的正式报关单进行仔细核对，就将退税资料上报国际公司申请办理退税。导致的后果：错误的发票一经认证,必须办理增值税专用红字发票。由于办理增值税红字发票手续较多，用时较长，造成退税工作效率降低，影响退税款的及时收回。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题问题5：增值税专用发票联提交不及时造成无法及时认证发票。导致的后果：1〕发票认证不及时，使得认证信息上传国家税务总局网不及时，影响国税局进行信息比对，影响退税款的及时退回。2〕如超过发票认证期，不仅无法退税，而且还要作内销征税处理，全额计征销项税额。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题问题6：局部工程局的出口退税人员对国际公司在出口退税QQ群〔77204130〕中发布的信息及提出的要求没有反响出现问题的原因：不关注出口退税群里的信息导致的后果：不能有效地利用目前相对便捷的沟通工具.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题问题7：消费税缴款书信息上传不及时。出现问题的原因：供货商未及时到当地税务局上传消费税缴款书信息，工程局相关人员未做到及时催促。导致的后果：已报退税资料被积压在国税局，延误退税款的收回。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题问题8：对需要办理货物?出口许可证?的商品，未做到早方案、早申报，致使许可证迟迟办不下来。还存在为减少办理?出口许可证?的等待时间，报关时将货物名称改报成其他货物名称的现象。导致的后果：造成需办理货物?出口许可证?的商品不能正常报关；还容易引起国家相关部门对此行为的核查。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题问题9：货物报关时会产生归类错误。出现问题的原因：工程局与供货商、货代公司在报关环节未做到及时、有效地沟通，造成产品名目归类不明确。导致的后果：1〕供货商无法按照报关的品名开具增值税专用发票，致使无法申报退税。2〕报关名称与国内采购合同中的商品名称不符，也无法申报退税。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题问题10：在09年国税总局的核查中，发现以下现象：将不能退税商品(如生活物资)的发票开成可退税商品的；或将低退税率商品的发票开成高退税率商品的。出现问题的原因：据查，是有关人员工作失误。导致的后果：1〕已对集团公司整体出口退税工作产生了不良影响(至少延迟了三个月时间)；2〕如再出现类似问题,整个集团公司的出口退税工作至少会被停权半年以上〔届时，报关的商品不仅不能退税，而且会因过期要作内销征税处理，损失至少上亿元人民币〕。3〕会追究相关人员的法律责任。.集团各子公司出口退税工作中

出现的问题为此，2021年9月28日下发了?关于开展中国水利水电集团出口退税自查工作的通知?〔中水电外〔2021〕39号〕从各公司上报的自查结果来看：均未发现违规情况。希望大家引以为戒，在今后的工作中，要多对照上述?出口退税自查通知?的内容，杜绝违规、违法现象的发生。出口退税自查表.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解

第四条集团公司各子公司要标准经营行为，加强出口退税管理，严禁从事“四自三不见〞业务、严禁利用虚开增值税专用发票、严禁以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款。?刑法?第二百零四条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的〔5万元以上的〕，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金…….名词解释四自三不见：四自:客商或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关三不见：出口企业不见出口产品、不见供货企业、不见外商.名词解释虚开增值税专用发票-有具体以下行为之一的：没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务,而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；有货物购销或者提供或接受了应税劳务，但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解〔纪律与监督〕第四十四条集团公司各公司财务负责人是本企业财务行为的第一责任人，对本企业在出口退税中发生的违法、违纪、违规行为负有法律和行政责任。第四十五条集团公司各子公司应根据本方法进一步明确各环节或部门人员的职责权限，全过程监控出口退税申报。加强出口退税专职人员的培训工作。第四十六条对于出口退税申报过程中的违法、违规现象，集团公司各公司要及时制止,如给企业造成经济损失的，要给予责任人相应的处理，情节严重或违法者，应追究其法律责任。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解

第七条集团公司各子公司应配齐专职人员负责出口退税工作。出口退税专职人员确实定及变动，均应填写?出口退税专职人员备案表?报国际公司备案〔首次人员的名单自本方法公布之日起半个月内上报〕。为保持工作的连续性，出口退税专职人员应相对稳定。自查统计表.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第八条集团公司各子公司的出口退税专职人员要确保本企业出口退税单据在规定时间内按照规定程序收集、整理、上报，并及时落实国际公司提出的出口单据修改信息，并对所提供资料的真实性、完整性负责。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第九条以集团公司名义〔或以股份公司名义〕报关出口的货物，不管能否退税，必须按规定及时办理?代理出口货物证明?。.第十条集团公司各子公司收到报关单后要先行确定货物的出口退税率〔登录“国家税务总局〞网站查询〕，然后分类办理相关的申报手续。

凡符合国家规定可以退〔免〕增值税的货物，应按照本方法第四章的要求办理出口退税的申报;凡国家明确规定不予退〔免〕增值税的货物〔零退税率货物〕,视同内销货物，应按本方法第六章的规定单独进行申报；一二三自用生活物资和今后需退运回国的货物，只需向国际公司提供报关单复印件及对应报关单据进行备案〔报关单原件由各公司自行保管〕。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第十八条以集团公司名义〔或以股份公司名义〕报关出口的报关单，集团公司各公司应自货物报关出口之日〔以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同〕起40日内，将报关单出口退税联〔原件及复印件〕-海关、收汇核销联-银行-、出口收汇核销单-外管局、商业发票〔原件和复印件〕-企业送达国际公司。国际公司审核无误的，应自货物报关出口之日起60天内办理?代理出口货物证明?。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解〔内销征税局部〕第二十二条集团公司各子公司收到增值税专用发票后，应先将发票抵扣联〔绿联〕与报关单等其他货运单据进行匹配，并将增值税专用发票的发票联〔红联〕单独归集，然后将上述资料一并交给国际公司〔视同内销货物除外，应按本方法第六章第三十五条的规定单独进行申报〕。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第二十三条以集团公司名义〔或以股份公司名义〕报关出口的货物，除按第十八条规定按时上报资料外,集团公司各子公司应在自货物报关出口之日起55天内将退税资料送达国际公司。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第二十四条以国际公司名义报关出口的货物，各公司应在自货物报关出口之日起55天内将退税资料送达国际公司。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第二十六条集团公司各子公司应确保供货商出具的增值税专用发票上的“货物名称〞、“单位〞、“数量〞与报关单及货运代理出具的出口商业发票上的信息三者完全一致。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第二十八条如同一张增值税专用发票的货物列示在两张或两张以上报关单上，每一张报关单应附有?外贸企业出口退税进货分批申报单?和该增值税专用发票的复印件。增值税专用发票样本外贸企业出口退税进货分批申报单.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第二十九条出口货物涉及消费税的，消费税税收缴款书应作为出口退税单据。集团公司各公司应催促供货商尽快将消费税信息上传至税务系统。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第三十一条以集团公司名义〔或股份公司名义〕报关出口的报关单原件由于某种合理的原因不能按规定送达国际公司办理?代理出口货物证明?的，各公司要在货物报关出口之日起40日内申请办理?代理出口货物证明?的延期手续，延长时间为30天。第三十二条出口退税的相关资料如果由于某种合理的原因不能按规定送达国际公司，各公司要在货物报关出口之日起60日内申请办理延期申报手续，延长时间为90天。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解上述两条所提及的合理原因,可以表述为：1〕报关单美元金额错误;2〕开具的增值税专用发票某项内容与报关单不符;3〕发生不可抗力致使无法取得报关单原件。〔如：自然灾害〕由于上述延期手续办妥后均要通过税务局电子系统发布，所以一旦过了申请延期的最后时间,将无法通过人为挽救〔同样，发票认证也是如此〕。请大家务必及时申请办理延期手续！举例：新疆暴乱影响报关单的延期出具。延期申请表.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解第三十九条集团公司各子公司必须先行取得出口货物报关单，然后要求供货商按报关单上的信息开具增值税专用发票。并自开票之日起180天(2021年1月1日起执行)内办理认证手续，否那么无法抵扣或退税。.

中国水利水电建设集团出口退税管理方法

重点条款讲解〔内销征税局部〕.未在规定期限内申报开具?代理出口货物证明?的货物未在规定期限内申报退〔免〕税的货物，包括：具备申报条件未及时申报的、不具备申报条件的【如：旧设备〔政策尚未确定〕、无增值税专用发票等】；虽已申报退〔免〕税但未在规定期限内向税务机关补齐凭证的货物。视同内销征税的其他情况第十二条除零退税率货物外〔国家明确规定不予退〔免〕增值税的货物〕，以下情况也视同为内销货物，应按本方法第六章规定及时办理相应申报手续。双重征税.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解〔内销征税局部〕

第三十三条除另有规定外，视同为内销货物的，应按货物的报关金额〔FOB价〕计提销项税额，集团公司各子公司仍应取得相应货物的增值税专用发票并及时进行抵扣，否那么将全额计征增值税。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解〔内销征税局部〕第三十五条视同内销货物的申报〔零退税率货物应单独归集〕，应提交的资料如下：〔一〕报关单复印件1份；〔二〕商业发票复印件1份；〔三〕增值税专用发票〔红联，绿联〕；〔四〕?出口退税一览表?〔需列出不退税的原因，如：旧设备、无增值税专用发票等〕。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解〔内销征税局部〕第三十六条集团公司各子公司应将以上四份资料另行整理成一套资料并与其他可退税货物提交的资料一并交与国际公司，并将相对应的增值税发票的最早开票日期标注于报关单复印件的“税费征收情况〞空白栏处。.中国水利水电建设集团出口退税管理方法重点条款讲解〔内销征税局部〕第三十七条集团公司各子公司不得随意增大或减少报关单上货物的FOB价，如果货物的FOB价与相应增值税专用发票上的货值计算出的换汇比出现异常〔一般控制在5-8之间〕，必须提供书面说明，并承诺承担相应的责任。.名词解释出口商品换汇本钱：商品外汇净收入每美元所需要的人民币总本钱，即用多少人民币换回一美元。出口商品换汇本钱如高于银行的外汇牌价，那么出口为亏损；反之，那么说明出口盈利。以CIF价格成交，那么扣除国外运费和保险费等劳务费用支出后，即为外汇净收入。换汇本钱=[计税金额+计税金额*〔征税率-退税率〕]/FOB价=〔不含税价款+不可退税金额〕/FOB价.出口退税常见问题解答.出口退税常见问题解答问题1：退税商品，不退税商品，内销征税商品，对于工程局工程大概指哪些商品？从何渠道查阅？答案1：退税商品：是指货物已报关出口，已取得报关单、增值税专用发票，可以正常办理退税申报的商品。不退税商品：1〕是指货物已报关出口，但此物资属于工程局零星采购、未签订国内采购合同、无法提交增值税发票等进行退税；2)虽已取得增值税发票，但发票品名与报关单品名不一致造成无法退税的商品。3)贸易方式是以“其他〞方式报关出口的，工程人员自用生活物资及办公用品。4〕报关出口的旧设备。.出口退税常见问题解答(问题1)内销征税商品：包括零退税率商品以及不退税商品中的前两种情况的商品。退税物资和零退税率物资可以登录----国家税务总局网站〔〕进行退税率的查询。.出口退税常见问题解答问题2：新的政策从哪里得到？比方征税，退税的变化？答案2：新政策可以通过登录国家税务总局网站〔〕进行查询，如有新的政策公布，国际公司会通过国际公司出口退税业务群〔QQ群号码：77204130〕告知相应的信息。.出口退税常见问题解答问题3：退税物资如果没有正常退税〔比方没有增值税发票，增值税专用发票品名与报关单品名不一致〕将如何处理？都收取哪些费用？发票多长时间进行抵扣，如果不按时抵扣会造成哪些损失？答案3：这两种情况都视同内销征税处理，并全额征收销项税。计算公式如下：销项税额=FOB价*报关出口当月汇率/1.17*0.17；视同内销处理的商品，所对应的增值税专用发票必须自开票日期180天内认证，并且必须在认证当月进行抵扣，否那么将全额缴纳销项税额。.出口退税常见问题解答问题4：出口商品退税额该如何同集团核对？能否明确每笔退税后所得金额及具体的退税率？答案4：国际公司收到退税款后15天内，会将退税款分配到各个工程局；为方便各工程局查询核对，国际公司会及时通过国际公司出口退税业务群〔QQ群:77204130〕公布?分配退税款的明细表?。明细表内容涉及工程局名称、工程名称、报关单号码及退税金额。受“退税平台〞现有功能的限制，尚无法显示具体的退税率。.出口退税常见问题解答问题5：办理退税时，开具增值税专用发票是否有时限要求？过了退税期限后，有哪些补救措施？答案5：增值税发票在报关出口之日起90天内必须开具，否那么无法办理退税；增值税发票自开票之日起180天内必须认证，否那么将无法退税；如果增值税发票过了退税期限，在该增值税发票认证当月必须做内销征税处理，否那么全额缴纳销项税额。.出口退税常见问题解答问题6：能否提供零退税率的货物清单和需要征税的货物清单？答案6：国家退税政策不断会有变化，各工程局还是要根据各自报关的海关编码登录国家税务总局网站进行退税率的查询，国际公司也是按照报关单的海关商品码登录退税平台逐一查询。

零退税率货物清单.出口退税常见问题解答问题7：遗失出口货物增值税专用发票该如何办理退税？答案7：增值税专用发票联、抵扣联丧失后，可以要求销货方到当地国税局开具?已抄报税证明单?，和发票复印件一起递交国际公司办理发票认证和退税。此方法必须自开票之日起180天内办理。.出口退税常见问题解答问题8：报关单中有明显错误，该如何开具增值税专用发票？答案8：如果报关单在报关时出现错误，根据海关改单时间确定是否办理退税延期申请；增值税专用发票要严格按照正确的报关单及对应的合同内容开具。.出口退税常见问题解答问题9：填开增值税发票时可否按照报关单顺序把多个品名列在同一发票上？答案9：按照国际公司的要求每个商品可以开具一张或多张增值税发票；如果有的供货商确实因为每月增值税发票数量有限，可以按照报关单上的品名顺序填写在一张发票上。但是填写在一张发票上的假设干品名中，如涉及到零退税率商品，需将零退税率商品单独开具发票，否那么需填写?外贸企业出口退税进货分批申报单?。.出口退税常见问题解答问题10：出口退税中有关消费税的国家相关制度及退税要求？答案10：报关出口的货物涉及消费税商品并已向国际公司提交消费税缴款书的，各工程局要及时催促供货商将消费税缴款书信息及时上传至国家税务总局。如果接收不到消费税缴款书信息，将延误整批资料的退税进度〔贵阳轮胎厂，河南风神轮胎厂，天津国际联合轮胎公司〕这3家企业都频繁出现过消费税信息迟迟接收不到的现象。.出口退税常见问题解答问题11：以集团名义报关出口的报关单如果不退税〔无增值税专用发票，旧设备出口〕还需做代理出口货物证明吗？答案11：以集团名义〔或以股份公司名义〕报关出口的报关单即使不退税也要在要求的时间内做代理出口货物证明。.出口退税常见问题解答问题12：今后需退运回国设备的报关单原件如何处理？答案12：需退运回国设备的报关单原件