会计部分理论

CHAP02中南财经政法大学·

会计学院CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金

级会计学中

IntermediateAccounting1

2货币资金及应收账项通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金的账务处理及在会计报表中的列示。学习目的与要求2

重点货币资金的管理与控制.清查及其处理方法

难点货币资金的管理与控制.。教学重点与难点

2货币资金及应收账项3关于现金的管理的思考题目一：关于“早点摊”的收现管理

题目二：关于企业直接收取现金的销售的现金管理。（如零售商店）

4一、货币资金概述

1.货币资金的概念及内容货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,是企业资产中流动性最强的一类它包括:库存现金、银行存款和其他货币资金

2.货币资金的管理与控制出纳人员会计人员

■职能分离

■控制与监督

■内部审计与稽核5

二、库存现金

(一)定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。

(二)核算和管理要求

1)钱账分管

2)清查盘点每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。定期盘点如果发生不相等的情况，该如何处理？63）遵守现金使用范围职工工资、津贴。个人劳务报酬。根据国家规定颁发经个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的款项。出差人员必需随身携带的差旅。结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。74）控制库存现金限额。一般按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的正常需要量确定。5）严格票证管理,遵守现金收支的规定。(三)现金的核算1.库存现金的序时核算

为了系统地反映企业现金收过的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。

82.库存现金的总分类核算

1）一般现金收支业务的核算。现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回剩余借款，收取结算点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。现金支出的核算。企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。9经济交易与事项账务处理方法收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借：备用金（其他应收款）贷：库存现金、银行存款报销备用金借：管理费用等贷：库存现金、银行存款

2货币资金及应收账项2)备用金的核算103)现金清查的核算现金清查一盘采用实地盘点法。

对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。属于现金短缺，应按实际短缺金额，借记“等处理财产损益──待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后，应分别情况处理.11现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理意见形成：借：库存现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理意见形成：借：待处理财产损益借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益

2货币资金及应收账项12三、银行存款及其他货币资金

(一)概述（1）银行账户分类

基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户（2）银行结算方式

四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。

2货币资金及应收账项13

(二)银行结算方式（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）

①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）

②异地使用

③可以背书转让（2）银行本票结算方式

①有效期：2个月

②用于同城或同一票据交换区域的款项支付

③可以背书转让（3）商业汇票

①

是一种期票（未到期不能收付）

②商业承兑汇票+银行承兑汇票

③有效期：最长不超过6个月

④可以申请贴现，可以背书转让

2货币资金及应收账项14（4）支票

①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）

②有效期：不超过10天

③用于同城结算(现在异地也可用）

④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符（5）汇兑

①用于异地结算

②电汇+信汇（6）委托收款

①用于同城或异地结算

②不用于大额交易（7）托收承付

①用于异地结算

②先发货、后收款

2货币资金及应收账项15（8）信用卡

①用于同城或异地结算

②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金

③允许善意透支，不得恶意透支（9）信用证

①用于国际贸易领域的结算

②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的

2货币资金及应收账项16银行结算方式的归纳

同城支票（？）、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。！

2货币资金及应收账项17(四)银行存款及其他货币资金的会计处理银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1.收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2.付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款其他货币资金业务1.存入业务借：其他货币资金

——xx资金存款贷：银行存款2.使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金