《企业所得税法解读》课件

《企业所得税法解读》ppt课件contents目录企业所得税法概述企业所得税的纳税人企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额企业所得税的税收抵免企业所得税的征收管理01企业所得税法概述企业所得税法是国家制定的，对企业所得额征收税款的法律法规。定义适用于中国境内的企业，包括内资企业、外商投资企业和外国企业。适用范围企业所得税法的定义增加国家财政收入，调节经济结构，促进产业升级和区域协调发展。规范企业所得税的征收管理，保障国家税收权益，促进企业公平竞争和健康发展。企业所得税法的目的和意义意义目的企业所得税的纳税义务、纳税期限、税目、税率等必须依法确定。税收法定原则企业所得税的征收应遵循公平、公正、公开的原则，避免对不同企业实行歧视性待遇。公平税负原则企业所得税的征收应遵循属地管辖原则，即按照企业的注册地或实际经营管理所在地来确定税收管辖权。属地管辖原则企业所得税法的基本原则02企业所得税的纳税人定义企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。分类纳税人的分类包括居民企业和非居民企业，其中居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。纳税人的定义和分类纳税人享有税收优惠政策、行政复议、提起行政诉讼等权利。权利纳税人应按时缴纳企业所得税，如实申报纳税，并配合税务机关的税务检查和管理工作。义务纳税人的权利和义务政策依据纳税人的税收优惠依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关法律法规。优惠内容纳税人的税收优惠包括减免企业所得税、加速折旧、投资抵免等措施，旨在鼓励企业进行技术创新、节能减排、发展新兴产业等。纳税人的税收优惠03企业所得税的税率所得税率企业所得税的基本税率为25%。小微企业优惠税率符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。重点扶持和鼓励发展的产业和项目优惠税率对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。税率的基本规定

税率的计算方法应纳税所得额企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，按照税法规定的收入和费用标准确定。计算公式应纳税所得额=利润总额+不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。预缴申报企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴税款，年终汇算清缴。企业所得税税率可能会根据国家政策需要进行调整。政策调整减免税规定申请程序符合条件的企业或项目可以享受减税、免税的优惠政策。企业如需申请减免税，需按照相关规定向主管税务机关提出申请，并报送相关资料。030201税率的调整和减免04企业所得税的应纳税所得额应纳税所得额的计算方法直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。成本企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。税金企业实际发生的与取得收入有关的、合理的各项税金。损失企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。费用企业在生产、经营活动中发生的各项耗费，包括销售费用、管理费用和财务费用。应纳税所得额的扣除项目要点三工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。要点一要点二职工福利费、工会经费和职工教育经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。利息支出企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。要点三应纳税所得额的调整项目05企业所得税的税收抵免税收抵免是指企业在进行计算应纳税所得额时，可以抵减其应纳税额的部分。定义税收抵免旨在鼓励企业进行投资、研发、环保等行为，促进经济发展和社会进步。目的税收抵免适用于符合国家政策导向和鼓励方向的企业或项目。适用范围税收抵免的基本规定投资额企业为享受税收抵免而进行的投资或技术改造的实际支出。公式税收抵免额=投资额（或费用额）×抵免率抵免率国家规定的税收抵免比例，根据不同行业和项目有所不同。税收抵免的计算方法企业需向主管税务机关提出申请，提交相关证明材料，如投资合同、发票等。申请流程主管税务机关对企业提交的申请材料进行审核，确认其是否符合税收抵免的条件和要求。审核标准审核通过的企业可享受相应的税收抵免优惠，审核未通过的企业需按规定缴纳税款。审核结果税收抵免的申请和审核06企业所得税的征收管理明确企业所得税的征收范围、纳税人、税率等基本要素，以及税务登记、纳税申报、税款缴纳等程序要求。征收管理规定从税务登记到税款缴纳，详细介绍企业所得税征收管理的整个流程，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等环节。征收管理流程征收管理的规定和流程税收保全措施在纳税人未履行纳税义务时，采取税收保全措施，如税收保全措施包括责令提供纳税担保、冻结纳税人存款账户等。强制执行措施在纳税人未履行纳税义务且无法提供纳税担保时，采取强制执行措施，如强制执行措施包括强制扣缴、强制拍卖等。税务检查对企业所得税征收管理过程中可能存在的违法行为进行检查，包括日常检查、专项检查、举报调查等。征收管