企业财务分析存在的问题及对策思考

随着国内外经济形势的快速发展，互联网技术的广泛推广运用，在国内市场出现了一批在各自细分领域的独角兽企业，公司快速发展的同时，必然会带来一些人和事的管理问题，尤其是在新时代下对业财融合的财务人员的需求不断上升，凸显出财务分析在公司未来战略发展中的作用越来越重要。通过财务分析，可以挖掘财务数据背后的逻辑，通过财务分析可以评价公司过去的业绩及发现存在的问题，并结合业务情况提出合理性建议。从公司长远发展的战略目标来看，财务分析也是必不可少的工具，需要公司从上到下都能够认真参与，相互配合从不同的角度提出自己的看法，这样的财务分析才会有价值，才能够给企业创造更多的价值。一、企业进行财务分析的意义企业的发展离不开战略目标，战略目标的实现离不开强有力的执行力。企业在经营过程中财务分析扮演着重要的角色，财务分析能够及时有效的发现企业在发展过程中出现的问题，并针对发现的问题及时找到根源所在，为实现战略目标增加砝码。企业进行财务分析的意义主要有以下方面。（一）财务分析是对企业自我评价的结果财务分析对公司过去周期经营情况回顾，具体从资产情况、经营情况、现金流量方面做全面分析。企业在经营过程中所面临的挑战无处不在，经济、社会、技术、法律、税收、外汇等外部环境变幻莫测，给企业的经营带来很大风险。企业不仅仅需要从自身内部去自我评价，还要对外部环境做全面分析，这样才能更加精准的把握政策趋势、市场变化和行业背景，以此评估自身的优势和劣势，然后整合资源，把有限的资源都集中到优势项目上来，产出更大的价值。（二）财务分析可以预测企业未来发展前景通过动态分析，呈现最近几年主要财务数据和指标的波动情况，可以结合过去的经营状况预测公司未来的发展前景，对公司存量业务的未来发展前景提供帮助。比如通过分析公司近五年主营业务毛利水平的变化情况了解公司的产品的竞争力和定价水平能力，针对分析结果公司可以决定从哪些产品去做优化，以提高产品的竞争力。二、目前企业财务分析主要存在的问题财务分析是公司财务管理中的一部分，在企业管理中是不可或缺的，大型企业都专门设置财务分析岗位，在一定程度上也起到了应有的价值，但是还是存在诸多问题，主要包括以下几个方面。（一）会计核算数据质量不高财务分析的财务数据主要来源于会计报表，会计报表数据是会计核算的结果。在会计核算过程中，由于近几年企业会计准则的变化较多，尤其新收入准则的变化、新租赁准则的变化较大，很多企业的会计人员不注重会计继续教育，慢慢就缺乏最新的专业知识，在核算过程中就很容易出现偏差。这样就造成很多企业的会计报表数据不能够准确反映经营状况。还有些企业会计核算采用收付实现制，没有采用权责发生制，最终核算出来的结果和实际情况差别较大，最终分析出来的结果也是偏离较大，给经营决策者也造成了影响。（二）对财务分析的价值认识不足，不够重视目前，相当一部分企业管理层没有意识到财务分析的重要性，对财务分析的重视程度不够，也没有设置财务分析岗位，领导在经营管理过程中也只是关注一些重点财务数据，比如总营收、产品毛利、利润。这些指标可以大体反映企业过去的经营情况，但是对于经营过程中出现的问题没有体现。其实财务分析并不是简单的数据汇总，财务分析可以从不同方向、不同细节给管理层提供经营决策依据，比如对公司毛利进行项目分解，可以观察各项目对毛利的贡献占比，还可以对毛利进行单位价值贡献率分析，可以对比发现每个项目的价值贡献，可以甄别对价值高的项目进行剖析，这样给别的项目提供改进空间。再有财务分析的任务都放在财务部，但是财务分析不是数据的搬运工，假如只有财务人员参与财务分析，这样的财务分析就不够全面，缺乏业务支撑，缺乏业务指导，会严重影响财务分析的质量。（三）财务分析框架内容简单很多公司对财务分析整体模板照搬照抄，没有自己的创新。财务分析的内容比较单调，财务分析的数据来源都是账上的数据，缺乏业务数据。在财务分析中没有很好的呈现数据背后的真实业务情况，只能通过财务数据大体了解公司的经营情况。另外，三大报表呈现的数据包含公司经营业务和非经营业务，财务分析是基于经营层面上去做的分析，很多指标数据都是直接会计数据反映出来，没有形成管理用财务报表的基础上去做财务分析。最后，财务分析人员对公司的信息掌握程度不够，由于财务分析人员有时候很难了解到公司高层的战略规划及各业务部门最新的业务动态情况及非财务信息，信息往往比较缺乏，所以分析出来的信息量也是相对有限，对外部环境的了解也是相对较少，这样就不能全面客观的做出有质量的分析报告。（四）财务分析方法单一目前，很多企业进行财务分析时采用的分析方法比较单一，没有根据企业的实际情况采用合适的方法，比较常见的分析方法包括比较分析法、完成进度法、指标分析法。比较分析法主要是通过同期对比、环比，发现本期变化情况，从中找出差异，然后针对差异原因提出一些合理的建议。比较分析法对比较期间要在业务、会计政策上前后要保持一致，假如对新业务或者有季节性波动的业务，比较分析可能不一定能发挥应有的作用。完成进度法，主要是针对公司预算执行情况做一个全面分析的方法。对于预算完成情况需要时时跟进，还有些指标按要求完成，但是偏差太大，还有预算的时候是一个口径，财务结算的时候口径又不一致的时候，简单地从完成进度上分析，有时候会产生很大的误差。指标分析法就是通过会计数据，运用常用的财务指标来做分析，比如资产负债率、流动比例、资产周转率、营收利润表等，指标分析确实可以发现一些问题，但是都是表内的情况，没有针对表外情况进行系统的分析，还有指标分析法相对笼统呈现，没有针对企业自身情况选择合适的指标作为切入点，这样影响财务分析的质量。（五）财务分析人员综合素质参差不齐现代企业的管理随着经济发展在不断演变，会计准则的修订也是在和国际同步接轨。同时也要求传统的财会人员要向管理职能转变，在能够掌握熟练的财会知识的同时也要求掌握非财务知识，比如经营管理、市场营销、研发管理、绩效考核等等。然而从目前的财务分析人员来看，还不能满足岗位设置的要求。第一，大部分企业的财务分析岗位都是有会计核算专员兼着做，从数据获取的角度来说确实会比较方便，但是这也仅仅只是基于数据统计方面，对财务分析没有时间和精力去专研背后更深层次的逻辑关系；第二，财务分析人员对公司的整体经营情况不太了解，很多重要的经营决策没有得到同步，由于公司的经营管理大部分都是财务经理参与其中，无法深入了解经营活动中一些非财务信息；第三，财务分析岗位的地位没有明确，没有强有力的后盾，职能的作用就会被弱化，就不能从全局出发考虑问题，长久来看会起不到积极的作用。三、企业加强财务分析应采取的对应措施每个经营管理者对财务的分析理解都是不同的，行业不同站的角度也是不一样的，但是财务分析越来越得到重视这是一个企业发展的趋势，上到国家层面财政部提出全面转型管理会计职能，下到一些有实力的上市公司都在努力推行转型，通过积极主动去改变，逐步完善企业财务分析存在的各种问题，力争从复杂的竞争环境中脱颖而出。（一）提高会计核算水平良好的会计核算基础是财务分析的第一步，只有全面完善会计核算体系才能为财务分析提供强有力的后盾。首先，企业在招聘会计人员开始就需要对招聘岗位提出合理规划，通过人才市场寻求专业人才。其次，公司要定期组织会计人员参加会计继续教育培训，人活到老学到老，对于会计专业来说更需要这样，企业会计准则是随着时代的进步逐步修订完善的，会计专业人员只有不断地学习才能把最新的理论应用到实践中去。最后，可以针对会计核算人员制定有效的绩效考核体系。在企业中不仅仅需要对业务部门绩效考核，对于会计人员也要重视，给予会计人员更多的机会和晋升通道。（二）公司管理层要加强对财务分析的重视程度财务分析对企业经营状况诊断起着重要作用，财务分析对经营管理层经营决策也起着积极的作用，提供高质量的财务分析报告有助于经营管理者做出良好的决策方向，要形成高质量的财务分析也离不开领导的支持和认可。首先，财务分析需要通过科学严谨的方式和良好的工作流程来确保每次出具的财务分析有质有量，增强财务分析在经营管理中的作用，也能够满足经营管理者的决策需求，逐步形成内部良好的循环机制，让企业在经营管理过程中财务分析是必不可少的工具。其次，企业管理层要多参加外部高级财务管理研究班，让他们充分了解财务分析在企业管理中的重要性，促使经营管理层能够充分支持财务分析工作，形成内部良好的机制，提倡各部门要积极参与到财务分析工作中去，提高财务分析的质量。（三）完善财务分析框架内容一份完整的财务分析报告不能仅仅针对会计报表进行数据统计分析，还应该盈利能力、发展能力、内控问题、风险提示、绩效考评结果。财务分析应该从企业整体战略出发，充分考虑不同使用者的需求，根据需求来定财务分析结构模板，再根据财务分析结构来定分析指标，整个财务分析结构要有层次感，并且需要通过通俗易懂的术语来阐述问题，提出解决问题的方式，让领导者能够快速明白问题所在，以便快速做出决策分析提高管理效率。（四）完善财务分析方法每一种财务分析方法都会有他的优点和缺点，财务分析人员在进行财务分析过程中需要综合考虑，多种分析方法综合使用，从不同的角度去考虑对比再分析，使财务分析的结果更加全面和实用。比如企业通过加强应收账款的管理，应收账款周转率是提高了但是公司的主营业务收入可能下降了。所以不能为了提高应收账款周转率而忽略了紧缩的信用政策给营业收入带来的影响。还有企业持续发展过程中财务分析不能仅仅局限于公司内部，需要对行业情况、竞争对手的经营情况（上市公司）、税收优惠政策等等充分考虑，再结合公司的发展战略目标、内部经营模式等因素作对比分析，呈现公司在行业及竞争市场中的地位，这样可以更加明确公司的目标和方向。从而让管理层及时做出战略部署和调整，规划适合企业的发展道路，让企业能够在行业中立足前行。（五）提高财务分析人员的业务水平和专业素质出具一份高质量的财务分析报告至关重要的一个因素就是具备全面专业知识和业务水平的财务分析人员。提高分析人员的综合业务水平是做好财务分析的前提条件。第一，分析人员首先需要加强财务专业知识，需要不断加强学习最新的财税方面理论知识。通过学习最新的财税知识才能对会计核算基础数据提炼出有用的财务数据，才能够做到准确、无误。第二，分析人员要加强公司主营业务专业知识的学习，任正非曾经说过“不懂业务的财务不是好财务，一个合格的CFO随时可以充当CEO”。对于分析人员来说，要时刻保持和业务部门的紧密沟通，能从业务发展的前端介入进去，参与到经营管理中是很重要的。只有这样才能写出高质量的财务分析报告出来，提出的建议才比较有可行性。第三，公司需要加强财务分析人员的培训，能够及时掌握国内外最新的财务管理水平，以便能够在岗位上立足。只有不断加强财务分析人员的能力，才能使其在岗位上发挥应有的作用，才能在业务上提出更为合理的意见。四、结束语财务分析是对过去的经营情况的一个总结，对外预测的一个判断，企业应该结合内外部整体行业情况和自身的经