加强财务管理推进企业内部控制合理性建设

当前阶段，为进一步理顺会计行业的财务管理标准化建设目标，全面推进新会计制度的实行，维护行业发展秩序，针对现代企事业单位财务管控的改革需求，需要政府部门与企业加强联合，构建协同化的会计工作规范制度，从财务管理的角度出发，对内控机制的建设进行合理性、科学性指导，在不断提升企事业单位经济建设综合实力的同时，搭建业财融合管理的工作体系，控制制度改革风险，提升财务工作质量。一、内控机制建设的重要性（一）提高会计信息的整合质效新会计准则对公司的内部管理、财务工作产生了连带性的影响，从财务风险控制的层面，对原有的内控制度进行优化改革，可以在全面落实新准则制度，提升财务工作实效性的同时，进一步规范财务运作，强化公司对内部风险的监督与管控力度，保证会计信息的整合效率，从而提升公司经营决策的科学性。与此同时，通过对内部治理结构的改革调整，能够优化经营建设资源的配置形式，深度挖掘财务数据在内部监督、科学预测、风险管控、决策支持等方面的作用，从价值链管理层面，提升企业效益创造的综合实力。（二）有利于提升资金使用的规范性与安全性完善、有序的内控机制可以根据资金流的流转状态监管，对项目投资的收益情况、资金缺口与闲置情况等进行分析，规范资金利用的审核流程，可以针对性的控制资金流转风险，有效提升资金流出的可靠性。以资产会计为例，合理的内控机制可以为资产盘点与核算工作提供规范性指导，为公司简化业务流程、明确岗位职责、全面分析资产现状等工作提供支持，保证资金使用的规范性、安全性。新时期，全面预算在财务管理领域广泛实行，也进一步提升了预算制定、实行与调整工作的战略性、实效性，基于预算指标体系的费用收入与支出管理更精细，公司内部管控力度也随之提升。（三）有利于完善财务管理相关规范体系新时期，内部管控制度的建设与调整需要以各部门的控制要求为导向，与长效发展战略统一，以保证内部管理、风险控制目标的有效落实。公司各项经济活动与运营成果可以通过财务数据全面、动态地反馈出来，从财务管理的层面出发，建设科学的内控管理体系，可以为企事业单位的运营管理提供支持，并通过部门间的沟通交流，形成相互作用、相互配合的协调管理机制，能够从根本上提升企业凝聚力，营造积极、稳定内部环境，为公司阶段性经营管理目标的落实提供保障。二、内控机制建设所面临的问题分析（一）缺乏专业化管理人才支持现阶段，公司在开展内控管理创新工作的过程中，缺乏专业性、实践型的人才支持。一方面，部分公司在原有人才队伍的培养建设方面，缺乏重视度，资金投入不足，财务人员参与教育培训的渠道较为狭窄；另一方面，公司的人才招聘制度与流程僵化，与内控改革对人才引进需求存在矛盾，管理队伍的知识、能力与年龄结构不合理。除此之外，绩效保障机制不完善、财务绩效考核结果与奖惩制度无法有效对接，也在一定程度影响了财务管理相关工作者参与改革工作的热情。（二）监督管理机制有待健全在内控机制运行的过程中，有效的监督管理体系可以保证不同环节财务与业务工作的有序落实。但从企事业单位新时期内部监督工作实践来看，复杂的市场竞争形势、新会计制度、科技突破发展等多领域的改革影响下，使得过去的内部审计监管制度、会计工作规范已经无法适应当前财务管理的实际需求，监督管理缺位、权责不明确等问题，制约了公司现代内控体系的建设进程。（三）财务信息化建设基础相对薄弱信息时代，依托于大数据、云平台、远程通信等现代技术，财务数据的收集、处理与整合模式发生了根本性转变。部分企事业单位尽管已经逐步认识到现代技术引进与应用的重要性，但由于缺乏实践经验，财务信息化、智能化管理系统的建设基础相对薄弱，硬件设备的维护升级不及时、系统平台的功能设置不合理等问题，限制了财务改革工作的开展。与此同时，在业财融合协同管理模式广泛实行的过程中，对财务系统数据兼容功能的要求更高，需要相关管理部门建设统一的数据传输、交互口径，改革难度相对较高。三、企业增强内部控制的思路财务管理内控工作的优化要点在于资金管理工作的实施效果，资金是财务管理工作的核心要素，一旦这一环节出现问题，后续工作将很难开展下去。资金作为企业发展的命脉，无论对于急需扩张的小型企业还是正在发展中的大中型企业都至关重要。管理人员可先就企业现阶段内部资金收支、整体经济收益等具体指标进行全面分析，在充分掌握了现有财务数据的前提下，进一步掌握企业的财务情况，从而为财务管理工作的优化提供基础，确保企业财务管理工作符合内部实际发展诉求，尽可能地规避盲目工作带来的各种问题。会计内部控制工作的调整包括的要素较多，管理人员可先从基础信息工作方面入手进行逐层剖析，认真评估财务数据变动的具体情况，便于企业高层掌握现阶段的运营情况逐步实现评估目标。管理人员除了要掌握会计基础信息、明确各项财务数据，还要将注意力放置在财务风险的控制与预防方面，由于外部的市场环境发生了很大的改变加之一些政策法规的变化，原有的财务管理工作急需调整，以便企业在第一时间结合自身发展实际对财务风险进行评估，确保内部财务管理流程的科学化、实效化，不断提升内控力度，促进企业实现稳健发展。管理人员应尽可能多地关注风险问题，通过强化风险防范措施将财务风险隐患、贪污问题降至最低。企业也可组建相关部门执行相应的审查机制，逐一对有可能产生的贪污问题进行审查，尽可能地减少企业的经济损失，确保内部财务管理工作得以顺畅实施。与此同时，企业的内控力度应予以强化，针对企业的日常工作，应合理开展财务管理与业务经营二者间的数据融合，做好业务数据的筛选工作，将更多科学、高效的创新机制引入到工作内部，提升现有数据信息的筛选效率，减少因人为因素造成的数据造假、信息漏洞造成的问题，不断夯实现有财务管理工作效果。四、基于财务管控视角推进公司合理性内控机制建设的有效措施（一）创新财务工作理念，构建协同化内控管理思维1.结合新准则制定与实行要求转变财务管理思维。会计准则标准化、规范化机制全面建设形势下，政府会计与企业会计制度逐步融合全面预算、双会计核算模式等创新管理理念，在具体的实行过程中，围绕财务风险管控需求，构建了协同化的内控管理目标，对财务预算、核算、预测、监督等方面的工作提供了可靠、客观的依据。在过去的财务管理实践工作中，会计科目的划分不明确，权责发生制无法完全满足财务工作的需求。新准则的实行，统一了公司的核算基础，也为财务管理新时期的改革发展提供了规范指导。为更好地落实新准则，财务人员应加强对相关财务规范制度、法律法规与工作原则的学习，正确认识会计制度改革带来的多方面影响，逐步转变工作思维，联系公司的长效经营管理特点、财务实际状况，对自身职能的转变进行全面分析，全面推进会计预算、核算改革任务的有效落实。2.基于业财融合管理思想，发挥财务监管职能。现代财务管理理论体系中，不仅注重对财务数据的收集、处理与整合，同时，还应综合分析非财务数据的构成与变动，基于业财融合管理思维，对会计信息进行高效、动态处理，全面优化内控组织与治理机制。当前，公司业务与财务的融合、协同管理可以分为三个方面。第一，财务与业务收入的融合管理。在部分企业阶段性业财收入管理环节，需要参照现金流动情况，对商品、服务获取的经济效益进行全面记录，以保证收入核算统计的准确性，并及时对业务项目进行优化调整，针对性的提升公司的效益创造能力。第二，业财支出的融合管理。当前，不同经营性质的企事业单位，在成本支出方面的管理内容也存在较大的差异，大致可以划分为：人工成本、生产成本、运营成本、折旧摊销、办公成本等。在过去，成本管理中以领代耗的形式较为常见，以每个部门当月领用成本为基础，计算各部门的发生成本数额。该种核算方式的优点在于核算流程简单、管理便捷，从总财务成本计算的角度分析，计算结果基本准确。高中方式的缺陷在于成本发生与当期收入之间的配比不准确，毛利润核算结果精确度不足。第三，资产管理方面，需要财务人员根据新准则会计核算规范的变化，增加折旧、资产残值、报废等内容，建立起全生命周期资产管理机制，完善财务内控体系。（二）明确不同类型会计岗位职责，全面提升财务核算质效在复杂的竞争形势下，为保证内部管理与监督目标的落实，公司应深刻认识到不同类型会计岗位的职责，按照资产、收入、成本、现金管理需求的不同，制定针对性的控制策略。其中，资产会计需要对公司的资产结构进行记录、核算与分析。以固定资产为例，会计需要对资产立项、采购流程、验收入库、使用效率及报废等环节进行监督与管理，规范新增资产、大额现金流动、资产安全管理工作，最大限度地避免资产浪费情况的发生，为财务决策提供客观、全面的数据支持；收入会计需要依照现行的收入确定准则，了解业务指标、财务指标的变动情况，及时对收入确定的节点、形式进行调整，紧跟财务制度的改革步伐；成本会计主要对公司各项经济活动的成本性质、组成等进行管理；现金会计是财务管理的核心环节，包括应收款项、应付款项、现金流等管理内容，通过对业财数据的综合分析与汇总，降低坏账比例、优化投资决策、保证现金流的安全，从而优化资金综合配置的效率。（三）重视风险防范与控制财务管理工作涉及的内容较多，且各种风险也会在管理的同时随之出现。由于现阶段公司大多走向了精细化管理，相应的内部的会计内部控制工作也产生了变化，新旧工作之间需要一定的衔接，针对这一情况，工作人员应不断强化风险防范意识，针对有可能产生的风险点进行重点控制，降低各种突发情况的产生。公司在开展生产经营的过程中，审计工作的定期开展必不可少，具体可借助内部审计与外部审计两个方面，保障各个环节的顺畅开展实现正常经营。与此同时，关键环节的风险防控也应引起管理人员的高度重视，具体而言，第一，加大对高风险投资业务的管理。公司为了寻求规模的扩大和利润的增长，往往会多方面发展业务，而针对内部风险较高的投资业务会对公司的未来发展产生深远的影响，因而更应进行重点监控管理，确保各项操作流程的规范化、科学化，使公司能够对自身风险承受力有一个精准的定位。第二，不断强化重大财务事项的管理力度。公司盈利收入的多寡与内部重大财务事宜的关联性较大，由于重大财务事件涉及的内容较多，管理程度也较为烦琐很容易产生一些风险隐患，鉴于此，公司内部财务内部控制工作的实施应集中对重大财务事项进行合理分析与科学评估，在监控的过程中一旦发现产生了相应的偏离，管理人员应及时予以纠偏，当解决好各项问题之后进行相应的分析总结，以此推进公司后续各项财务活动的稳健实施。（四）推进一体化、集成化财务系统的全面建设在业财融合管理系统的整体建设进程中，公司应强化数据来源渠道的搭建与管理，针对业务指标、财务指标、业财协同管理数据等相关信息的产生、交互、处理、存储需求，构建集成化、一体化的信息管理系统，将零散的数据集中起来，借助大数据、EPR、无线通信、云平台等技术，对提取关联数据信息，并建立对应的财务数据模型，做好业务与财务指标体系的建设调整工作，推进财务共享中心的多元化、分层次建设。与此同时，财务部门应在明确公司现代内控体系整体建设目标的基础上，搭建高效沟通、安全共享、协同管理的平台，打破信息孤岛、各自为政的局面，推动各部门业财信息的有效交互。为实现公司业务、财务数据在内部机体中的快速传递，需要从财务管理层面出发，对相关信息流进行梳理、分类，保证各部门