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文档简介

《政府与非营利组织会计》(第二版)

课后练习答案

第1章课后练习答案:

1.A2.B3.B4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.AB8.A

第2章课后练习答案:

1.BC2.ABCD3.D4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.A8.ABCD9.ABCD

第3章课后练习答案:

1.D2.ABCDEF3.ABC4.ABC

5.分录

借:国库存款1300000

贷:一般公共预算本级收入1300000

同时,登记下列明细账:

税收收入——增值税——国内企业增值税——股份制企业增值税500000

非税收入——行政事业性收费收入——工商行政事业性收费收入——企业注册登记费

800000

借:一般公共预算本级支出130000

贷:国库存款130000

同时,登记下列明细账:

一般公共服务支出——人大事务——人大会议100000

一般公共服务支出——人力资源事务——公务员招考30000

借:一般公共预算本级收入500000

贷:一般公共预算结转结余500000

借:一般公共预算结转结余490000

贷:一般公共预算本级支出490000

6.分录

借:国库存款70100000

贷:补助收入------般公共预算补助收入——返还性收入70000

------般性转移支付收入30000

——政府性基金预算补助收入70000000

借:补助支出-----般公共预算补助支出------般性转移支付支出60000

——专项转移支付支出318000

——政府性基金预算补助支出50000

贷:国库存款428000

第4章课后练习答案:

1.ABC2.AB3.AB4.D

5.分录

借:补助支出500000

贷:与下级往来——XX收入500000

借:与下级往来一一乙县900000

贷:上解收入900000

借:国库存款800000

贷:其他应付款800000

借:上解支出700000

贷:与上级往来700000

借:与下级往来——一般预算本级收入——A县500000

贷:国库存款500000

借:国库存款500000

贷:与下级往来——一般预算本级收入——A县500000

6.分录

借:国库存款60000000

贷:债务收入60000000

借:待偿债净资产一应付长期政府债券60000000

贷:应付长期政府债券----应付地方政府专项债券---应付本金60000000

借:一般公共预算本级支出600000

贷:国库存款600000

7.分录

借:一般公共预算本级收入150000000

补助收入——一般公共预算补助收入30000000

——政府性基金预算补助收入20000000

上解收入——一般公共预算上解收入18000000

——政府性基金预算上解收入5000000

调入资金——一般公共预算调入资金7000000

——政府性基金预算调入资金3000000

地区间援助收入4000000

债务收入——一般债务收入8000000

——专项债务收入6000000

债务转贷收入——地方政府一般债务转贷收入11000000

——地方政府专项债务转贷收入20000000

国有资本经营预算本级收入160000000

贷:一般公共预算结转结余228000000

政府性基金预算结转结余54000000

国有资本经营预算结转结余160000000

借:一般公共预算结转结余233000000

政府性基金预算结转结余61500000

国有资本经营预算结转结余112000000

贷:一般公共预算本级支出122000000

上解支出——一般公共预算上解支出11000000

——政府性基金预算上解支出12000000

补助支出——一般公共预算补助支出30000000

——政府性基金预算补助支出30000000

地区间援助支出6000000

调出资金——一般公共预算调出资金24000000

——政府性基金预算调出资金8000000

——国有资本经营预算调出资金62000000

债务转贷支出——地方政府一般债务转贷支出9000000

——地方政府专项债务转贷支出7500000

债务还本支出——一般债务还本支出15000000

——专项债务还本支出16000000

安排预算稳定调节基金4000000

国有资本经营预算本级支出70000000

第5章课后练习答案:

1.ABCD2.AC3,ABCD4.BD5.ABCDE

第6章课后练习答案:

1.ABCD2.ABC3.A4.ABCD5.D6.A

第7章课后练习会计分录答案:

1.分录

借:经费支出1285000

贷:财政拨款收入——基本支出一一工商行政管理事务一一行政运行43000

——项目支出一一工商行政管理事务一一执法办案专项590000

应付职工薪酬一一工资(离退休费)652000

收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付到账通知单,

借:应付职工薪酬一一工资(离退休费)652000

贷:财政拨款收入一一基本支出一一工商行政管理事务一一行政运行

2.分录

借:零余额账户用款额度719000

贷:财政拨款收入一~项目支出一一公共安全一一公安一一刑事侦查719000

借:现金70

贷:其他收入——废旧物资变卖收入70

3.分录

计提职工工资时,

借:经费支出一一基本支出一一工资福利支出一一基本工资725600

——津贴补贴234000

——对个人和家庭的补助——离休费56000

----退休费61000

贷:应付职工薪酬——工资(离退休费)1076600

收到财政部门委托代理银行转来的财政直接支付到账通知单,

借:应付职工薪酬——工资(离退休费)1076600

贷:应缴税费一一应缴个人所得税20000

财政拨款收入——基本支出拨款1056600

4.分录

借:经费支出---基本支出----商品和服务支出----办公费600

——专用材料费204000

——办公设备119600

贷:零余额账户用款额度600

财政拨款收入323600

同时,按照采购成本,

借:存货204000

固定资产119600

贷:资产基金——存货204000

——固定资产119600

5.分录

借:财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费3000000

——项目支出拨款——A项目2000000

其他收入——上级政府——基本支出拨款1000000

——本部门上级单位——A项目500000

贷:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转—人员经费3000000

——项目支出结转一A项目2000000

其他资金结转结余——收支转账——非项目结余1000000

----项目结余----A项目500000

借:财政拨款结转——收支转账——基本支出结转——人员经费3500000

——项目支出结转——A项目2500000

其他资金结转结余——收支转账——非项目资金500000

——项目资金——A项目1500000

贷:经费支出——财政拨款支出——基本支出3500000

——项目支出——A项目2500000

——其他资金支出--------项目支出拨款——A项目1500000

拨出经费——基本支出——甲单位500000

第8章课后练习答案:

1.分录

1月5日,

借:零余额账户用款额度60000

贷:财政拨款收入60000

1月25日,

借:经费支出110000

贷:财政拨款收入110000

1月28日,

借:经费支出11700

贷:财政拨款收入11700

借:存货11700

贷:资产基金——存货11700

借:财政应返还额度——财政直接支付20000

——财政授权支付15000

贷:财政拨款收入25000

零余额账户用款额度10000

2.分录

借:经费支出200000

贷:财政拨款收入200000

借:待偿债净资产502000

贷:应付账款502000

借:固定资产702000

贷:资产基金702000

借:在建工程702000

贷:资产基金702000

借:资产基金702000

贷:固定资产702000

借:在建工程20000

贷:资产基金20000

借:经费支出20000

贷:财政拨款收入20000

借:资产基金10000

贷:在建工程10000

借:银行存款5000

贷:经费支出5000

借:资产基金5000

贷:在建工程5000

借:在建工程35000

贷:资产基金35000

借:经费支出35000

贷:零余额账户用款额度35000

固定资产入账价值=742000

借:固定资产742000

贷:资产基金742000

借:资产基金742000

贷:在建工程742000

3.分录

计提工资时,

借:经费支出49100

贷:应付职工薪酬49100

代扣个税,

借:应付职工薪酬——工资3200

贷:应缴税费3200

代扣社会保险费和住房公积金,

借:应付职工薪酬——工资5032

贷:其他应付款5032

支付工资时,

借:应付职工薪酬——工资40868

贷:财政拨款收入40868

代缴个税时,

借:应缴税费3200

贷:财政拨款收入3200

代缴社会保险费和住房公积金时,

借:其他应付款5032

贷:财政拨款收入5032

4.分录

2014年8月27日,换入材料时,材料入账价值=356000+23000+10060=389060(元)

借:存货389060

贷:资产基金——存货389060

同时,

借:资产基金——固定资产216000

贷:固定资产216000

同时,按实际支付的补价、运输费等金额,

借:经费支出33060

贷:零余额账户用款额度33060

第9章课后练习答案:

1.D2.C3.B4B5.ABCD6.BD7.ABC

8题

财政应返还额641385(元)

固定资产165032(元)

待偿债净资产39811(元)

应缴财政款2138532(元)

应付政府补贴款454139(元)

财政拨款结转327589(元)

资产基金7775388(元)

9题

固定资产=4569455-2642876=1926579(元)

10题

银行存款=4002561-200000=3802561(元)

受托代理资产=900000-340000+200000=360000(元)

第10章课后练习答案:

1.D2.D3.ABC4.AB5.B6.ABCD

第11章课后练习答案:

(1)借:事业支出140000

贷:财政补助收入140000

(2)借:事业支出230000

贷:零余额账户用款额度230000

借:无形资产230000

贷:非流动资产基金230000

(3)借:银行存款600000

贷:应缴税费60000

应缴财政专户款540000

借:银行存款270000

贷:事业收入270000

(4)借:银行存款41200

贷:应缴税费1200

事业收入40000

(5)借:银行存款56000

贷:附属单位上缴收入56000

(6)借:应收账款20600

贷:应缴税费600

经营收入20000

借:经营支出15000

贷:库存现金15000

(7)借:事业支出10000

经营支出20000

贷:存货30000

(8)借:事业支出60000

贷:应付职工薪酬60000

(9)借:银行存款51630

贷:应缴国库款51630

借:应缴国库款51630

贷:银行存款51630

(10)借:财政补助结转440000

贷:事业支出440000(140000+230000+10000+60000)

借:财政补助收入140000

贷:财政补助结转140000

借:事业收入310000(270000+40000)

附属单位上缴收入56000

贷:事业结余366000

借:经营收入20000

贷:经营结余20000

借:经营结余35000

贷:经营支出35000(15(X)0+20000)

借:非财政补助结余分配15000

贷:经营结余15000

借:事业结余366000

贷:非财政补助结余分配366000

第12章课后练习答案:

(1)借:库存现金80

贷:其他应付款——甲66

其他收入14

(2)借:其他应付款——乙20

其他支出10

贷:库存现金30

(3)

①财政下达授权支付额度80000元时:

借:零余额账户用款额度80000

贷:财政补助收入——财政授权支付80000

②预算单位实际使用授权额度时:

借:存货50000

贷:零余额账户用款额度50000

③年终时:

借:财政应返还额度——财政授权支付50000

贷:财政补助收入——财政授权支付20000

零余额账户用款额度30000

④第二年恢复额度时:

借:零余额账户用款额度50000

贷:财政应返还额度——财政授权支付50000

⑤第二年实际授权支付时:

借:事业支出26000

贷:零余额账户用款额度26000

(4)9月1日收到票据时,

借:应收票据117000

贷:经营收入100000

应缴税费——应缴增值税(销项税额)17000

11月25日向银行贴现时,

票据到期值=117000x(1+5%+360X180)=119925(元)

贴现期=66天(7月份7天,8月份31天,9月份27天)

贴现利息=119925x8%+360x66=1758.9(元)

贴现净额=119925—1758.9=118166.1(元)

借:银行存款118166.1

贷:经营支出1166.1

应收票据117000

(5)按规定申请核销批准时,转入待处置资产,

借:待处置资产损溢87000

贷:应收账款87000

经批准予以核销时,

借:其他支出87000

贷:待处置资产损溢87000

借:银行存款8000

贷:其他收入8000

(6)发现盘亏、毁损,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢1119.69

贷:存货——B专用957

应缴税费——应缴增值税(进项税额转出)162.69

报经批准予以处置时,

借:其他支出——非财政专项资金支出——大型会议1119.69

贷:待处置资产损溢1119.69

(7)购入时,在建工程购入成本=200000+34000+3400+=237400(元)

借:待偿债净资产237400

贷:应付账款237400

同时,

借:在建工程237400

贷:非流动资产基金一在建工程237400

支付安装调试费和专业人员服务费时,

借:经营支出17300

贷:银行存款12000

库存现金5300

同时,

借:在建工程17300

贷:非流动资产基金——在建工程17300

安装完工交付使用时,固定资产成本=237400+17300=254700(元)

借:固定资产254700

贷:非流动资产基金——固定资产254700

同时,

借:非流动资产基金——在建工程254700

贷:在建工程254700

(8)申报核销,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢——处置资产价值500000

贷:长期投资——股权投资500000

批准予以核销时,

借:非流动资产基金——长期投资342000

贷:待处置资产损溢——处置资产价值342000

(9)投资成本=30789000+24000+180000=30993000

借:长期投资30993000

贷:非流动资产基金——长期投资30993000

发生的相关税费,

借:其他支出——其他资金支出204000

贷:银行存款24000

应缴税费180000

同时,

借:非流动资产基金——无形资产1261000

累计摊销1084000

贷:无形资产2345000

(10)借:待处置资产损溢——处置资产价值116000

累计折旧84000

贷:固定资产200000

借:非流动资产基金——固定资产116000

贷:待处置资产损溢——处置资产价值116000

借:银行存款500000

贷:待处置资产损溢——处置净收入500000

借:待处置资产损溢——处置净收入25000

贷:应缴税费——应交增值税25000

借:待处置资产损溢——处置净收入4750000

贷:应缴国库款475000

(11)结转“财政补助收入”科目,

借:财政补助收入——基本支出194260

——项目支出274290

贷:财政补助结转——基本支出结转194260

——项目支出结转274290

结转,,事业支出,,科目中的财政补助支出部分,

借:财政补助结转——基本支出结转111200

——项目支出结转164200

贷:事业支出——基本支出(财政补助支出)111200

——项目支出(财政补助支出)164200

结转“事业支出''科目中的非财政专项资金支出部分,

借:非财政补助结转14790

贷:事业支出——项目支出(非财政专项资金支出)14790

经审查,“财政补助结转——项目支出结转”余额164200元符合财政补助结余性质转入

财政补助结余,“财政补助结转——基本支出结转”余额111200元按规定通过该事业单位零

余额账户上缴国库。

借:财政补助结转——项目支出结转110090

贷:财政补助结余110200

借:财政补助结转——基本支出结转83060

贷:零余额账户用款额度83060

(12)结转收入,

借:事业收入334056

上级补助收入56020

附属单位上缴收入61470

其他收入24524

贷:事业结余776070

结转支出,

借:事业结余647184

贷:事业支出238073

其他支出347034

对附属单位补助支出28023

上缴上级支出34054

结转事业结余,

借:事业结余128886

贷:非财政补助结余分配128886

(13)应缴企业所得税=(+)x25%=48969(元)

借:非财政补助结余分配48969

贷:理缴税费——应缴企业所得税48969

提取职工福利基金比例为=(128886+66990-48969)x30%=44072.1(元)

借:非财政补助结余分配44072.1

贷:专业基金——职工福利基金44072.1

转入事业基金,

借:非财政补助结余分配102834.9

贷:事业基金——职工福利基金102834.9

(14)借:非财政补助结余分配112000

贷:专业基金——职工福利基金112000

借:事业支出60000

经营支出80000

贷:专业基金——修购基金

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