税务师《财务与会计》预测试卷四（含答案）

税务师《财务与会计》预测试卷四(含答案)

［单选题］L2X20年9月1日，甲公司与客户签订合同，为客户装修一栋办公

楼，包括安装一(江南博哥)部电梯，合同价款合计为320万元。甲公司预计

的合同总成本为250万元，其中包括外购电梯成本为50万元。2义20年12月，

甲公司已经将电梯运达施工现场，客户经过验收已取得电梯的控制权。但根据

装修进度，预计到2X21年2月才会安装该电梯。截至2X20年12月31日，

甲公司累计发生成本140万元，其中包括电梯采购成本50万元以及运输费、人

工成本等90万元。假定该装修服务(包括安装电梯)构成单项履约义务，并属

于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要负责人，但不参与电梯的设计

和制造。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，2X20年12月31

日，甲公司应确认收入为()万元。

A.171.5

B.144

C.179.2

D.121.5

参考答案：A

参考解析：截至2X20年12月31日，甲公司已经发生的成本和履约进度不成

比例，因此需要将履约进度的计算作出调整，应将电梯的采购成本排除在已发

生成本和预计总成本之外,合同的履约进度=(140-50)/(250-50)X

100%=45%；应确认收入额=(320-50)X45%+50=171.5(万元)。

［单选题］2.甲公司董事会决定关闭一个事业部，该决定已经传达到受影响的各

方，各方预期公司将关闭该事业部。下列支出中，满足预计负债确认条件时应

确认预计负债的是0。

A.留用职工岗前培训费

B.市场推广的支出

C.新系统和营销网络投入支出

D.职工遣散费

参考答案：D

参考解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，计入当期

损益。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入

等支出，因为这些支出与未来经营活动有关，在资产负债表日不是重组义务。

［单选题］3.2X20年3月6日，甲公司支付价款2020万元(含交易费用5万元

和已宣告但尚未发放的现金股利15万元)，购入乙公司发行的股票100万股，

占乙公司有表决权股份的0.5%。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计

入其他综合收益的金融资产。2X20年3月10日，甲公司收到乙公司发放的现

金股利15万元。6月30日，该股票市价为每股16元。2X20年11月8日，甲

公司由于特殊原因，以每股19元的价格将股票全部转让。不考虑其他因素，则

处置该金融资产对所有者权益的影响金额是()万元。

A.-105

B.300

C.-120

D.-100

参考答案：B

参考解析：处置该金融资产对所有者权益的影响金额=19X100-16X100=300

（万元）

3月6日

借：其他权益工具投资——成本（2020—15）2005

应收股利15

贷:银行存款2020

3月10日

借：银行存款15

贷:应收股利15

6月30日

借：其他综合收益（2005—16X100）405

贷：其他权益工具投资一一公允价值变动405

11月8日

借：银行存款（19X100）1900

其他权益工具投资—公允价值变动405

贷：其他权益工具投资一一成本2005

盈余公积、利润分配一一未分配利润300

借：盈余公积、利润分配一一未分配利润405

贷：其他综合收益405

［单选题］4.破产企业在企业被法院宣告破产后，根据实际情况设置的清算净值

类科目是（）。

A.清算净损益

B.共益债务支出

C.清算净值

D.应付破产费用

参考答案：C

参考解析：选项AB属于清算损益类科目；选项D,属于负债类科目。

［单选题］5.下列各项中，不属于经济周期中繁荣阶段采用的财务管理战略的是

0o

A.扩充厂房设备

B.增加劳动力

C.提高产品价格

D.开发新产品

参考答案：D

参考解析：选项D,属于复苏阶段采用的财务管理战略。

繁荣衰退萧条

增加厂房设备停止扩张建立投资标准

设备、投资扩充厂房设备

实行长期租赁出售多余设备放弃次要利益

继续增加存货停产不利产品

建立存货储备保持市场份额

存货提高产品价格停止长期采购

开发新产品削减存货

开展营销规划削减存货

压缩管理费用

人员增加劳动力增加劳动力停止扩招雇员

裁减雇员

［单选题］6.某归国华侨想支持家乡建设，特地在祖籍所在县设立奖学金。奖学

金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各2万元。奖学金的基金保存在

该县银行，银行一年的定期存款利率为4%。为了保证这一奖学金的成功运行，

该归国华侨存入的奖励基金应为()万元。

A.50

B.100

C.200

D.400

参考答案：B

参考解析：该题是永续年金，其现值=A/i=(2X2)/4%=100(万元)。

［单选题］7.某证券投资组合中有A、B两只股票，B系数分别为0.6和1.5,A、

B两只股票的价值在该组合中所占比例分别为70%和30%,假设当前短期国债

收益率为4%,股票价格指数平均收益率为12%,则该证券投资组合的必要收

益率为0。

A.6.96%

B.10.44%

C.10.96%

D.13.44%

参考答案：C

参考解析：该证券投资组合的B系数=0.6X70%+1.5X30%=0.87,证券投

资组合的必要收益率=4%+0.87X(12%—4%)=10.96%。

［单选题］8.甲公司2020年度资金平均占用额为3200万元，经分析，其中不合

理部分占8%,预计2021年销售增长率为15%,资金周转速度不变，采用因素

分析法预测2021年度资金需要量为()万元。

A.3424

B.2944

C.2502.4

D.3385.6

参考答案：D

参考解析：2021年度资金需要量=(3200-3200X8%)X(1+15%)X(1-

0)=3385.6(万元)。

［单选题］9.下列关于融资租赁筹资特点的表述中，错误的是()。

A.不易进行产权交易

B.无须大量资金就能迅速获得资产

C.一种基于未来的“借鸡生蛋、卖蛋还钱”的筹资方式

D.能延长资金融通的期限

参考答案：A

参考解析：选项A,属于吸收直接投资的筹资特点。融资租赁的筹资特点包括：

(1)无须大量资金就能迅速获得资产；(2)财务风险小；(3)筹资的限制条

件较少；(4)能延长资金融通的期限；(5)资本成本负担较高。

［单选题］10.某公司发行的普通股每股市价为30元，上年刚发放的每股股利为5

元，每股筹资费用率为2.5%,预计股利每年增长3%,则该普通股的资本成本

为()。

A.19.67%

B.20.61%

C.20.09%

D.20.17%

参考答案：B

参考解析：股票的资本成本=5X(1+3%)/［30X(1-2.5%)］+3%Q

20.61%。

［单选题］11.某投资项目原始投资为360万元，购入后立即投入使用，经营期5

年，每年可获得现金净流量85万元，则该项目的内含报酬率为()。［已知

(P/A,5%,5)=4.3295,(P/A,6%,5)=4.2124］

A.5.6%

B.5.3%

C.5.8%

D.5.2%

参考答案：C

参考解析：内含报酬率是使净现值为。的折现率，因此85X(P/A,i,5)-

360=0,即(P/A,i,5)^4.2353

利用内插法计算内含报酬率：

5%--------4.3295

i----------4.2353

6%--------4.2124

列式：(i—5%)/(6%—5%)=(4.2353-4.3295)/(4.2124-4.3295)

解得，i-5.8%。

［单选题］12.下列关于现金周转期的计算公式，正确的是()。

A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期

B.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期

C.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期一应收账款周转期

D.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期一存货周转期

参考答案：B

参考解析：现金周转期是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段，它等

于经营周期减去应付账款周转期。经营周期=存货周转期+应收账款周转期，

所以，现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期。

［单选题］13.甲公司预计2021年全年需要使用某种型号的零件25000件，该零

件的每次订货变动成本为1800元，每个零件的变动储存成本为10元。不考虑

其他因素，则甲公司该批零件的经济订货批量为()件。

A.15000

B.1500

C.30000

D.3000

参考答案：D

=px年需要量x每次订货变动成本

参考解析：经济订货批量F单位变动储存成本

=(2X1800X25000/10)1/2=3000(件)。

［单选题］14.某公司2020年度实现营业收入为1000万元，其中赊销比率为

90%,年初应收账款余额为120万元，年末应收账款余额为180万元。假设一

年按360天计算，则该公司2020年度的应收账款周转天数为()天。

A.60

B.54

C.45

D.65

参考答案：A

参考解析：应收账款周转次数=(1000X90%)/［(120+180)/2］=6

(次)，应收账款周转天数=360/6=60(天)。

［单选题］15.2021年6月30日，甲公司银行存款日记账账面余额为452万元，

收到银行对账单的余额为410万元。经逐笔核对，存在以下记账错误及未达账

项：甲公司从银行提取现金32万元，会计人员误记为23万元；银行代付电话

费15万元，但公司未接到银行的付款通知，尚未入账；甲公司收到转账支票一

张，金额为18万元，银行尚未入账。则甲公司6月30日调节后的银行存款余

额为()万元。

A.437

B.428

C.419

D.410

参考答案：B

参考解析：调节后的银行存款余额=452—(32-23)—15=428(万元)，或

者调节后的银行存款余额=410+18=428(万元)。

［单选题］16.下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是()。

A.租入包装物支付的押金

B.向企业各职能部门拨付的备用金

C.支付的工程投标保证金

D.用于外地采购物资拨付的款项

参考答案：D

参考解析：选项D,通过“其他货币资金一一外埠存款”核算。

［单选题］17.下列关于交易性金融资产的表述中，错误的是()。

A.取得时支付的相关交易费用计入投资收益

B.购入债券时，应按照债券面值计入“交易性金融资产一一成本”明细科目

C.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

D.处置时，将实际收到的款项与账面余额之间的差额确认为投资收益

参考答案：B

参考解析：“交易性金融资产一一成本”明细科目核算的是交易性金融资产的

入账价值。

［单选题］18.下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是0。

A.以持有的债权投资换取乙公司持有的其他权益工具投资

B.以本公司生产的产品换入生产用专利技术

C.以应收账款换取土地使用权

D.以专利权换入丙公司持有的应收票据

参考答案：B

参考解析：债权投资、应收账款、应收票据均属于货币性资产，因此该交换不

属于非货币性资产交换。

［单选题］19.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2021年10月初，

该商场库存商品200件，单位进价为28.5元，单位售价为40元。当月购进商

品1000件，单位进价为32元，单位售价为50元。当月销售收入为9600元，

不考虑其他因素，则月末结存商品的实际成本为()元。

A.31460

B.51760

C.28100

D.34340

参考答案：A

参考解析：商品进销差价率=［(40-28.5)X200+(50-32)X1000］/(40

X200+50X1000)*100%=35%。本期销售商品的成本=9600—9600义35%

=6240（元），月末结存商品的实际成本=28.5X200+32X1000—6240=

31460（元）o

［单选题］20.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。本期购入一批商

品200千克，每千克不含税价3万元，并收到销售方开具的增值税专用发票。

因外地发生运输费和装卸费15万元（不含税），由入库材料全部负担。所购商

品到达后验收发现商品短缺25%,其中合理损失15%,另10%的短缺无法查明

原因。不考虑其他因素，该批入库商品的单位成本为（）万元。

A.3

B.3.1

C.3.08

D.3.7

参考答案：D

参考解析：采购入库数量=200X（1—25%）=150（千克），采购商品的入账

成本=3义200义（1-10%）+15=555（万元），单位成本=555/150=3.7

（万元）。

［单选题］21.下列关于固定资产成本的确定中，表述错误的是（）。

A.非货币性资产交换取得的固定资产成本，应以换出资产的公允价值为基础确

定

B.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的

必要支出构成

C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值（不公允

的除外）确定

D.债务重组取得的固定资产的成本，应以放弃债权的公允价值为基础确定

参考答案：A

参考解析：非货币性资产交换有两种情形：公允价值模式下，应以换出资产的

公允价值为基础确定；账面价值模式下，应以换出资产的账面价值为基础确

定。

［单选题］22.甲公司2020年12月30日采用分期付款方式购买一台大型设备，

合同约定价款1200万元，当日支付200万元，剩余款项于未来5年每年年末等

额支付。当日甲公司收到该设备，另支付保险费、装卸费等20万元。假定甲公

司采用6%作为折现率，5年期年金现值系数为4.3295,6年期年金现值系数为

5.0757。假定不考虑其他因素，则甲公司取得固定资产的入账价值为（）万元。

A.1220

B.885.9

C.1085.9

D.1035.14

参考答案：C

参考解析：固定资产的入账价值=200+200X4.3295+20=1085.9（万元）。

［单选题］23.甲公司2义18年9月20日支付银行存款3000万元取得一项固定资

产，其中包括一台价值为600万元的发电机。该项固定资产预计使用年限为5

年，采用直线法计提折旧，预计净残值率为5%。2X20年9月10日，甲公司

对该固定资产进行改良，替换该项固定资产的原有发电机，发生支出500万

元，取得旧发电机变价收入40万元。至2义20年末，该固定资产达到预定可使

用状态并投入使用。不考虑其他因素，则2X20年改良后该项固定资产的账面

价值为()万元。

A.1948

B.1988

C.1760

D.2000

参考答案：B

参考解析：替换前固定资产的账面价值=3000—3000X(1-5%)/5X2=1860

(万元)，被替换部分的账面价值=1860/3000X600=372(万元)，因此改良

后该固定资产的账面价值=1860—372+500=1988(万元)。

［单选题］24.下列关于资产的表述中，错误的是()。

A.凡是不能给企业带来未来经济利益的资源，均不能作为资产在资产负债表中

反映

B.预期在未来发生的交易或者事项也会形成资产

C.符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不应当列入资产负债表

D.判断某项资源是否属于企业的资产，主要依据企业对该资源是否拥有所有权

或控制权

参考答案：B

参考解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、

预期会给企业带来经济利益的资源。选项B,预期在未来发生的交易或者事项不

形成资产。

［单选题］25.2X20年12月20日，甲公司以480万元购入一台设备并立即投入

使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。2

X22年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去

处置费用后的净额为200万元，未来现金流量的现值为160万元。不考虑增值

税等相关税费及其他因素，2X22年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准

备的金额为()万元。

A.0

B.12.8

C.128

D.88

参考答案：A

参考解析：2X21年的折旧额=480X2/5=192(万元)，2X22年的折旧额=

(480-192)X2/5=H5.2(万元)，减值前该固定资产的账面价值=480—

192-115.2=172.8(万元)。可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与

未来现金流量现值的较高者，因此可收回金额为200万元，其大于172.8万

元，因此该设备没有减值。

［单选题］26.2X20年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发

行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%,每年年末支付利息，

到期偿还债券本金。甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。

该债券投资的实际年利率为7.5%。则2义20年12月31日，该金融资产“债权

投资一一利息调整”科目的余额为()万元。

A.100

B.17.5

C.82.5

D.117.5

参考答案：C

参考解析：2X20年年末该金融资产的账面价值=1100X(1+7.5%)-1000X

10%=1082.5(万元)，“债权投资一一利息调整”科目的余额=1082.5—

1000=82.5(万元)o

借:债权投资一一成本1000

——利息调整100

贷:银行存款1100

借：应收利息(1000X10%)100

贷:投资收益(1100X7.5%)82.5

债权投资一一利息调整17.5

“债权投资一一利息调整”科目的余额=100—17.5=82.5(万元)。

［单选题］27.2X20年1月1日，长江公司以银行存款850万元购入甲公司当日

发行的5年期债券，另支付交易费用5万元。该债券的面值为1000万元，每年

年末支付利息，到期还本，票面年利率为8%,实际年利率为10%。长江公司

将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2

X20年12月31日该债券公允价值为780万元，预期信用损失20万元。不考虑

其他因素，2X20年12月31日，长江公司该项金融资产的账面价值为()万元。

A.840.5

B.860.5

C.760

D.780

参考答案：D

参考解析：其他债权投资按照公允价值后续计量，计提减值不影响其账面价

值，因此2X20年12月31日，该金融资产的账面价值就等于当日的公允价

值，即780万元。

本题会计分录：

2X20年1月1日：

借：其他债权投资一一成本1000

贷：其他债权投资一一利息调整145

银行存款855

2X20年12月31日：

借：应收利息(1000X8%)80

其他债权投资一一利息调整5.5

贷：投资收益(855X10%)85.5

2X20年12月31日，其他债权投资摊余成本=855义(1+10%)-1000X8%

=860.5(万元)

确认公允价值变动=860.5-780=80.5(万元)

借：其他综合收益80.5

贷：其他债权投资—公允价值变动80.5

借：信用减值损失20

贷：其他综合收益一一信用减值准备20

［单选题］28.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响“长期股

权投资一一损益调整”明细科目的是()。

A.被投资单位发放股票股利

B.被投资单位发行一般公司债券

C.被投资单位分配现金股利

D.被投资单位的其他综合收益增加

参考答案：C

参考解析：选项A,属于被投资方所有者权益内部增减变动，不影响其所有者权

益总额，投资方不做账务处理；选项B,被投资方的所有者权益无变化，投资方

不做处理；选项C,应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资一一损益调

整”科目；选项D,应借记“长期股权投资一一其他综合收益”科目，贷记“其

他综合收益”科目。

［单选题］29.2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表决权的股份，能够

对乙公司施加重大影响。10月20日，甲公司将成本为200万元的商品以500万

元的价格出售给乙公司，当年乙公司对外销售30%,乙公司当年度实现的净利

润为1000万元。不考虑其他因素，则2021年度甲公司应确认投资收益金额为()

万元。

A.300

B.237

C.273

D.210

参考答案：B

参考解析：乙公司调整后的净利润=1000—(500-200)X(1—30%)=790

(万元)，甲公司应确认投资收益=790X30%=237(万元)。

［单选题］30.甲企业2义19年1月1日将自用房对外出租，租期为3年，年租金

200万元，每年年初收取。当日自用房的账面价值为3600万元，公允价值为

3500万元。该企业将其作为公允价值模式计量的投资性房地产核算。2X21年

12月31日甲企业收回该建筑物并将其对外出售，取得价款4500万元，当日该

建筑物的账面价值为4200万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对甲企

业2X21年度营业利润的影响金额是()万元。

A.300

B.400

C.500

D.600

参考答案：C

参考解析：对营业利润的影响额=租金收入200+处置损益(4500—4200)=

500(万元)o

2X19年1月1日：

借：投资性房地产一一成本3500

公允价值变动损益100

贷：固定资产3600

每年的租金收入：

借：银行存款200

贷：其他业务收入200

2义21年12月31日处置：

借：银行存款4500

贷：其他业务收入4500

借：其他业务成本4200

贷：投资性房地产一一成本3500

——公允价值变动(4200—3500)700

借：公允价值变动损益(700-100)600

贷：其他业务成本600

［单选题］31.下列各项中，企业应将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行

会计处理的情形是()。

A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增

商品单独售价

B.合同变更没有增加可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日已转让商

品与未转让商品之间可明确区分

C.合同变更没有增加可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日已转让商

品与未转让商品之间不可明确区分

D.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日新增商品与

未转让商品之间不可明确区分

参考答案：B

参考解析：选项A,应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理；选项

B,应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新

合同进行会计处理；选项C,应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，由

此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入；选项D,合同

变更不存在这种情形。

［单选题］32.甲公司经批准于2义20年1月1日溢价发行了10万份分期付息到

期一次还本的可转换公司债券，面值总额5000万元，取得总收入5200万元。

该债券期限为5年，票面年利率为5%。每份债券均可在债券发行1年后按照面

值转换为100股普通股。假定甲公司采用实际利率法确认利息费用，发行可转

换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。则

甲公司2X20年12月31日因该可转换公司债券确认利息费用()万元。［已知

(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473］

A.278.38

B.250

C.312

D.287.38

参考答案：D

参考解析：该可转换公司债券的负债成分公允价值=5000X5%X(P/A,6%,

5)+5000X(P/F,6%,5)=250X4.2124+5000X0.7473=4789.6(万

元)，2X20年应确认的利息费用=4789.6义6%=287.376^287.38(万元)。

发行时：

借：银行存款5200

应付债券一一可转换公司债券(利息调整)210.4

贷：应付债券一一可转换公司债券(面值)5000

其他权益工具(5200—4789.6)410.4

当年年末：

借：财务费用287.38

贷:应付利息250

应付债券一一可转换公司债券(利息调整)37.38

［单选题］33.下列会计事项中，不属于或有事项的是()。

A.未决诉讼或仲裁

B.未来可能发生的交通事故

C.销售产品时提供的质量保证服务

D.企业存在环境污染整治的义务

参考答案：B

参考解析：选项B属于未来将要发生的事项，不属于或有事项。

［单选题］34.发行方按合同条款约定注销其赎回的除普通股以外的分类为权益工

具的金融工具，其赎回价格与该工具对应的其他权益工具账面价值的差额，应

计入()科目。

A.资本公积一一资本溢价(或股本溢价)

B.财务费用

C.其他综合收益

D.管理费用

参考答案：A

参考解析：发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工

具的金融工具，按赎回价格，借记“库存股一一其他权益工具”科目，贷记

“银行存款”等科目；注销所购回的金融工具，按该工具对应的其他权益工具

的账面价值，借记“其他权益工具”科目，按该工具的赎回价格，贷记“库存

股一一其他权益工具”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积一一资本溢价

(或股本溢价)”科目，如资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配

利润。

［单选题］35.下列关于与合同成本有关的资产的表述中，错误的是()。

A.无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出不应计入资产成

本

B.与履约义务中已履行部分相关的支出应计入当期损益

C.与合同成本有关的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础

进行摊销，计入当期损益

D.企业应当先确定与合同成本有关的资产的减值损失，再确定与合同有关的其

他资产的减值损失

参考答案：D

参考解析：在确定与合同成本有关的资产的减值损失时，企业应当首先对按照

其他相关企业会计准则确认的、与合同有关的其他资产确定减值损失；然后，

再确定与合同成本有关的资产的减值损失。

［单选题］36.下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的是()。

A.处置投资性房地产的净收益

B.出售固定资产净收益

C.与企业日常活动相关的政府补助

D.确实无法支付而按规定程序经批准后转出的应付账款

参考答案：D

参考解析：选项A,通过“其他业务收入”、“其他业务成本”科目核算；选项

B,应通过“资产处置损益”科目核算；选项C,应计入其他收益或冲减相关成

本费用。

［单选题］37.下列关于计税基础的表述中，错误的是()。

A.资产的计税基础是指某项资产在未来期间计税时按照税收法律、法规规定可

以税前扣除的金额

B.资产的计税基础不会因减值准备的计提而发生变化

C.以公允价值计量的金融资产在某会计期末的计税基础为其期末的公允价值

D.资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本

参考答案：C

参考解析：以公允价值计量的金融资产在持有期间市价的波动在计税时不作考

虑，有关金融资产在某会计期末的计税基础通常为其取得的实际成本。

［单选题］38.下列关于会计估计变更会计处理的表述中，错误的是()。

A.在当期期初确定会计估计变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采

用未来适用法处理

B.在会计估计变更当年及以后期间，采用新的会计估计，不调整以前期间的报

告结果

C.会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当

期和未来期间予以确认

D.会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的项目中

参考答案：A

参考解析：选项A,对于会计估计变更，企业应采用未来适用法，不追溯处理。

在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用

未来适用法处理。

［单选题］39.“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一

年或一个正常营业周期的期末余额应在资产负债表中列报为()项目。

A.合同资产

B存货

C.其后流动资产

D.其他非流动资产

参考答案：B

参考解析：“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库

存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科

目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超

过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货

跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额

后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售

价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

［单选题］40.下列各项中，属于投资活动现金流量的是()。

A.支付的计入固定资产价值的耕地占用税

B,代扣代缴的个人所得税

C.企业实际收到的政府补助

D.支付的借款资本化利息

参考答案：A

参考解析：选项B,属于经营活动的“支付给职工以及为职工支付的现金”项

目；选项C,企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，属

于经营活动的“收到其他与经营活动有关的现金”项目；选项D,属于筹资活动

的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。

［多选题］1.一般纳税人核算的应缴增值税，应在“应交税费”的会计科目下设

置的明细科目有（）。

A.转出未交增值税

B.预交增值税

C.待抵扣进项税额

D.销项税额抵减

E.简易计税

参考答案：BCE

参考解析：一般纳税人的应缴增值税，应在“应交税费”的会计科目下设置

“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、

“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计

税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”10个明细科目进行

核算。

［多选题］2.企业在确定存货可变现净值时，应当考虑的因素有（）。

A.确定存货可变现净值时取得的确凿证据

B.取得存货的成本

C.持有存货的目的

D.资产负债表日后事项的影响

E.存货的计划成本

参考答案：ACD

参考解析：企业在确定存货的可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，

并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

［多选题］3.下列关于投资项目经营期现金净流量计算公式的表述中，正确的有

（）。

A.经营期现金净流量=销售收入一付现成本一所得税

B.经营期现金净流量=净利润+折旧X所得税税率

C.经营期现金净流量=（销售收入一付现成本一折旧）X（1—所得税税率）+

折旧

D.经营期现金净流量=（销售收入一付现成本）X（1一所得税税率）+折旧X

所得税税率

E.经营期现金净流量=销售收入一付现成本一折旧X所得税税率

参考答案：ACD

参考解析：经营期现金净流量

=销售收入一付现成本一所得税

=(销售收入一付现成本)X(1一所得税税率)+折旧等非付现成本义所得税

税率

=净利润+折旧等非付现成本

［多选题］4.下列各项中，属于以利润最大化作为财务管理目标缺陷的有()。

A.没有反映创造的利润与投入资本之间的关系

B.没有考虑利润实现时间和资金时间价值

C.没有考虑股东利益和其他相关者的利益

D.没有考虑风险问题

E.可能导致企业财务决策短期化的倾向

参考答案：ABDE

参考解析：以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷：①没有考虑利润实

现时间和资金时间价值；②没有考虑风险问题；③没有反映创造的利润与投入

资本之间的关系；④可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发

展。

［多选题］5.下列关于系统风险的表述中，正确的有()。

A.系统风险是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险

B.系统风险对所有资产或所有企业有相同的影响

C.市场组合的风险就是系统风险

D.某资产的系统风险系数大于1时一，说明该资产所含的系统风险大于市场组合

风险

E.资产的系统风险系数均大于0

参考答案：ACD

参考解析：选项B,尽管绝大部分企业和资产都不可避免地受到系统风险的影

响，但并不意味着系统风险对所有资产或所有企业有相同的影响；选项E,大多

数资产的B系数是大于0的，极个别资产的B系数是负数，表明这类资产与市

场平均收益的变化方向相反，当市场平均收益增加时，这类资产的收益却在减

少。

［多选题］6.若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其

他因素不变的情况下，只提高产品的单价会引起()。

A.变动成本率提高

B,单位边际贡献提高

C.固定成本总额提高

D.盈亏临界点销售量提高

E.目标利润提高

参考答案：BE

参考解析：变动成本率=单位变动成本/单价，若单价提高，则变动成本率会下

降，因此选项A错误；单位边际贡献=单价一单位变动成本，若单价提高，则

单位边际贡献提高，因此选项B正确；单价对固定成本总额无影响，因此选项C

错误；盈亏临界点销售量=固定成本/（单价一单位变动成本），若单价提高，

则盈亏临界点销售量会下降，所以选项D错误；目标利润=（单价一单位变动

成本）X销售量一固定成本，若单价提高，则目标利润会提高，所以选项E正

确。

［多选题］7.下列各项中，属于固定或稳定增长的股利政策优点的有（）。

A.稳定的股利有利于树立公司的良好形象

B.稳定的股利有利于优化公司资本结构

C.稳定的股利使股利与公司盈余密切挂钩

D.稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出

E.稳定的股利有利于稳定股票的价格

参考答案：ADE

参考解析：亩定或稳定增长股利政策的优点有：（1）稳定的股利向市场传递着

公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信

心，稳定股票的价格；（2）稳定的股利额有助于投资者安排股利收入和支出，

有利于吸引那些打算进行长期投资并对股利有很高依赖性的股东；（3）固定或

稳定增长的股利政策可能会不符合剩余股利理论，但考虑到股票市场会受多种

因素影响（包括股东的心理状态和其他要求），为了将股利或股利增长率维持

在稳定的水平上，即使推迟某些投资方案或暂时偏离目标资本结构，也可能比

降低股利或股利增长率更为有利。

［多选题］8.下列各项财务指标中，能够反映企业长期偿债能力的有（）。

A.权益乘数

B.资产负债率

C.现金流动负债比率

D.利润现金保障倍数

E.速动比率

参考答案：AB

参考解析：反映长期偿债能力的比率有：资产负债率、产权比率（权益乘

数）。选项D,属于反映盈利能力比率；选项CE,属于反映短期偿债能力比

率。

［多选题］9.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的有（）。

A.对同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，采用一致的会计政策

B.对可能承担的环保责任确认为预计负债

C.对可能发生的各项资产损失计提减值准备

D.对存货采用成本与可变现净值孰低法进行期末计量

E.对于融资性质的销售回购在会计上一般不确认为收入

参考答案：BCD

参考解析：选项A,体现可比性原则；选项E,体现实质重于形式原则。

［多选题］10.下列各项资产中，后续计量时不应当计提折旧或摊销的有()。

A.持有待售的无形资产

B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地

C.达到预定用途的开发阶段支出

D.使用寿命不确定的无形资产

E.房地产开发企业为了建造对外出售的房屋取得的土地

参考答案：ABDE

参考解析：选项A,持有待售的非流动资产不计提折旧或摊销；选项B,作为固

定资产核算，准则规定不计提折旧；选项D,无形资产使用寿命不确定，不摊

销；选项E,土地使用权应计入所建造房屋的成本，作为存货核算，不计提折旧

或摊销。

［多选题］11.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有()。

A.已出租的土地使用权

B.已出租的办公楼

C.已出租的设备

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

E.持有并准备增值后转让的土地使用权

参考答案：ABE

参考解析：投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转

让的土地使用权和已出租的建筑物。选项C、D,应作为固定资产核算。

［多选题］12.下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。

A.支付给临时员工的工资

B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬

C.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿

D.为职工报销因公差旅费

E.企业按规定计算应缴纳的教育费附加

参考答案：DE

参考解析：选项D,应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”“银行存

款”等科目；选项E,应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一一应交教

育费附加”科目。

［多选题］13.下列情况中，属于借款费用准则所称的非正常中断的有()。

A.因劳资纠纷导致工程停工

B.因工程用料未能及时供应导致工程停工

C.施工质量例行检查导致工程停工

D.因资金周转困难导致工程停工

E.因发生安全事故被相关部门责令停工

参考答案：ABDE

参考解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见

的原因等所导致的中断。比如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、

生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安

全事故，或者发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等原因，导致资产购建

或者生产活动发生中断，均属于非正常中断。

［多选题］14.下列关于出租人对经营租赁会计处理的表述中，错误的有()。

A.在租赁期内各个期间，出租人确认为租金收入时应采用直线法分摊

B.对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提

折旧

C.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的

成本

D.出租人提供免租期的，免租期内不应当确认租金收入

E.出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用计入当期损益

参考答案：ADE

参考解析：选项A,在租赁期内各个期间，出租人应采用直线法或者其他系统合

理的方法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入；选项D,出租人提供免租期

的，整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认

租金收入；选项E,出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金

收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。

［多选题］15,下列各项中，能够影响企业盈余公积的有()。

A.股东大会分配股票股利

B.提取盈余公积

C.以资本公积转增资本

D.外商投资企业按规定提取储备基金

E.以盈余公积弥补亏损

参考答案：BDE

参考解析：选项A,借记“利润分配一一转作股本的股利”科目，贷记“股本”

科目；选项B,借记“利润分配一一提取法定/任意盈余公积”科目，贷记“盈

余公积”科目；选项C,借记“资本公积”科目，贷记“实收资本(或股本)”

科目；选项D,借记“利润分配一一提取储备基金”科目，贷记“盈余公积-

储备基金”科目；选项E,借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一一盈余公

积补亏”科目。

［多选题］16.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控

制权时点确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹

象有()。

A.客户已实物占有该商品

B.客户已拥有该商品的法定所有权

C.客户就该商品负有现时付款义务

D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

E.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

参考答案：ABCD

参考解析：在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：①

企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。②企业

已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。③

企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。④企业已将该商

品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主

要风险和报酬。⑤客户已接受该商品。⑥其他表明客户已取得商品控制权的迹

象。

［多选题］17.甲公司2021年实现净利润300万元，当年发生的下列交易或事项

中，影响其年初未分配利润的有（）。

A.为2020年销售的商品发生维修费50万元

B.发现2020年少计提折旧1000元

C.发现2019年无形资产多计提减值200万元

D.发现存货盘亏10万元

E.发现固定资产盘盈120万元

参考答案：CE

参考解析：选项A、D,属于2021年的正常事项，不属于前期差错；选项B,属

于不重要的前期差错，不追溯处理。

［多选题］18.下列各项中，属于所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目的

有（）。

A.盈余公积转增资本

B.所有者投入的普通股

C.盈余公积弥补亏损

D.对所有者的分配

E.会计政策变更

参考答案：ABCD

参考解析：所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目包括的内容：（1）综

合收益总额；（2）所有者投入和减少资本［①所有者投入的普通股；②其他权

益工具持有者投入资本；③股份支付计入所有者权益的金额；④其他］;（3）

利润分配［①提取盈余公积；②对所有者（或股东）的分配；③其他］;（4）所

有者权益内部结转［①资本公积转增资本（或股本）；②盈余公积转增资本（或

股本）；③盈余公积弥补亏损；④其他］。

［多选题］19.企业本年度发生的下列交易或事项中，影响当期利润总额的有（）。

A.投资性房地产计提的折旧额

B,收到上年度应收款项

C.计提长期股权投资减值准备

D.向灾区捐款发生的支出

E.向投资者分配的现金股利

参考答案：ACD

参考解析：选项A,计入“其他业务成本”，影响利润总额；选项B,不涉及损

益，不影响利润总额；选项C,计入“资产减值损失”，影响利润总额；选项

D,计入“营业外支出”，影响利润总额；选项E,记入“应付股利”科目，不

影响利润总额。

［多选题］20.下列各项中，属于租赁付款额包括的项目有()。

A.固定付款额及实质固定付款额

B.可变租赁付款额

C.未担保余值

D.购买选择权的行权价格

E.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项

参考答案：ABDE

参考解析：租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资

产的权利相关的款项，包括：

①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；

②取决于指数或比率的可变租赁付款额；

③购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；

④行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止

租赁选择权；

⑤根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。

共享题干题

黄河公司为上市公司，2020年有关财务资料如下：

(1)2020年初发行在外的普通股股数5000万股。

(2)2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021

年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行

的股份。

(3)2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

(4)2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以

备用于奖励职工。

(5)黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平

均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。

不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

［单选题］1.黄河公司2020年基本每股收益是()元。

A.0.37

B.0.36

C.0.35

D.0.34

参考答案：B

参考解析：发行在外普通股加权平均数=5000+1800X9/12—800X3/12=6150

(万股)，2020年基本每股收益=2214/6150=0.36(元)。

(1)2020年初发行在外的普通股股数5000万股。

(2)2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021

年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行

的股份。

(3)2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

(4)2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以

备用于奖励职工。

(5)黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平

均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。

不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

［单选题］2.黄河公司2020年稀释每股收益是()元。

A.0.38

B.0.36

C.0.35

D.0.33

参考答案：C

参考解析：具有稀释性的股数=500—500X6/10=200(万股)，稀释每股收益

=2214/(6150+200)仁0.35(元)。

(1)2020年初发行在外的普通股股数5000万股。

(2)2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021

年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行

的股份。

(3)2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

(4)2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以

备用于奖励职工。

(5)黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平

均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。

不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

［单选题］3.黄河公司2020年的每股净资产是()元。

A.1.35

B.1.37

C.1.40

D.1.43

参考答案：D

参考解析：每股净资产=期末净资产/期末发行在外的普通股股数=8600/

(5000+1800-800)^1.43(元)。

(1)2020年初发行在外的普通股股数5000万股。

(2)2020年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2021

年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行

的股份。

(3)2020年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

(4)2020年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以

备用于奖励职工。

(5)黄河公司2020年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平

均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。

不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

［单选题］4.黄河公司2020年的市净率是()。

A.6.99

B.7.14

C.7.3

D.7.41

参考答案：A

参考解析：市净率=每股市价/每股净资产=10/1.43仁6.99o

长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法

进行日常核算，甲材料主要用于生产A产品。2X21年6月1日，甲材料库存

600千克，单位计划成本为0.6万元/千克，计划成本总额为360万元(包括上

月末暂估入账的甲材料100千克，计划成本60万元)，材料成本差异为25万

元(超支)。6月份发生以下经济业务：

(1)2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价

款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。

(2)5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款

171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。

(3)10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。

(4)20H,由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公

司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏

账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材

料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

［单选题］5.20日，长江公司收到甲材料的实际成本为()万元。

A.180

B.200

C.176.6

D.156.6

参考答案：C

参考解析：甲材料的实际成本=放弃债权的公允价值200—增值税进项税额180

X13%=176.6(万元)。

借：原材料176.6

应交税费—应交增值税(进项税额)(180X13%)23.4

坏账准备10

投资收益20

贷：应收账款230

(1)2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价

款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。

(2)5日，从外地采购一批甲材料共计•300千克，增值税专用发票注明价款

171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。

(3)10H,长江公司生产车间领用甲材料500千克。

(4)20H,由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公

司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏

账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材

料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

［单选题］6.20日，长江公司债务重组减少当年利润的金额为()万元。

A.20

B.30

C.40

D.16.6

参考答案：A

参考解析：债务重组对损益的影响额=(230—10)—200=20(万元)。

(1)2H,收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价

款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。

(2)5S,从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款

171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。

(3)10H,长江公司生产车间领用甲材料500千克。

(4)20S,由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公

司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏

账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材

料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

[单选题]7.长江公司6月份的材料成本差异率为()。

A.3.57%

B.11.01%

C.10.54%

D.11.5%

参考答案：D

参考解析：材料成本差异率=[25+(63+0.3-100X0.6)+(171-300X

0.6)+(176.6-200X0.6)]/[(360-60)+60+300X0.6+200X0.6]

=11.5%。

(1)2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价

款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。

(2)5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款

171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。

(3)10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。

(4)20S,由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公

司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏

账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材

料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。

要求：根据上述资料，回答下列各题。

[单选题]8.长江公司2X21年6月生产车间领用甲材料的实际成本为()万元。

A.334.5

B.352.7

C.355.05

D.317.85

参考答案：A

参考解析：生产车间领用甲材料的实际成本=500X0.6X(1+11.5%)=

334.5(万元)。

甲公司系一家多元化经营的上市公司，2020年与收入有关的部分经济业务如

下：

(1)自2020年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个

积分，每个积分可在未来购买企业商品时按1