预算-行政单位会计

1《行政单位会计》学习内容1、了解行政单位会计要素的内容2、行政单位区别于事业单位的会计科目的使用2资产概念：是指行政单位占用或使用的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产

3行政单位资产的内容及科目货币资金资产的内容总帐科目非流动资产流动资产存货应收及暂付有价证券银行存款固定资产现金库存材料暂付款4负债概念：负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务．包括：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款

5行政单位负债的内容及科目负债的内容应付及暂存暂存款会计科目各种应缴款应缴预算款应缴财政专户款6净资产的概念：净资产是指行政单位资产减去负债的差额。包括：固定基金、结余

7行政单位净资产的内容及科目净资产的内容固定资产占用会计科目各项收支结余固定基金结余项目结余基本结余8收入的概念：收入是指行政单位为开展业务活动，通过各种渠道所取得的非偿还性资金。包括：

拨入经费、预算外资金收入、其他收入9行政单位收入的内容及科目收入的内容财政或上级拨入的会计科目专户拨入的零星杂项收入项目支出基本支出拨入经费预算外资金收入——基本支出、项目支出其他收入10支出的概念：支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费和损失。包括：

经费支出、拨出经费、结转自筹基建11行政单位支出的内容及科目支出的内容日常业务支出会计科目转拨所属支出自筹基建支出项目支出基本支出经费支出拨出经费结转自筹基建拨出项目经费拨出基本经费12行政事业单位会计比较名称、内容和使用方法完全相同的科目对比项目行政单位会计科目事业单位会计科目名称、核算内容和使用方法完全相同的会计科目现金现金银行存款银行存款固定资产固定资产应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款固定基金固定基金其他收入其他收入结转自筹基建结转自筹基建14名称不同、内容和使用方法完全相同的科目对比项目行政单位会计科目事业单位会计科目名称有区别、核算内容和使用方法基本相同的会计科目暂付款其他应收款库存材料材料暂存款其他应付款预算外资金收入事业收入15名称相似或相同、内容及方法有区别的科目16行政单位资产的核算暂付款的核算：

暂付款(一）定义：是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，属债权性资产。例：预付给其他单位的购置费、暂时垫付给因公出差职工的差旅费借款等。(二)暂付款的核算18暂付款核算举例：[例1]王敏出差预借差旅费1000元，以现金付讫。借：暂付款——王敏1000贷：现金1000[例2]王敏出差回来报销差旅费690元，退回现金310元。借：经费支出——基本支出690现金310贷：暂付款——王敏100019暂付款核算举例：[例3]财务部以现金2500元付给总务科作备用金。

借：暂付款——备用金2500贷：现金2500[例4]总务科整理、汇总各种零星费用的支付单据，向财务部报账1400元。财务部审核后，以现金补足其备用金定额。

借：经费支出——基本支出1400贷：现金1400[例5]年终，总务科退回备用金2500元，其中1230元为尚未报账的发票等单据。

借：经费支出——基本支出1230现金1270贷：暂付款---备用金250020有价证券的核算：有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债。(一)有价证券的管理1.行政单位用于购买有价证券的资金，必须是行政单位能够自行支配的结余资金。2.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。(二)有价证券的核算“有价证券”账户。21有价证券核算举例：[例1]某行政单位用上年经费结余资金购入国债2万元，年利率2.6％。借：有价证券——国库券20000贷：银行存款2000022有价证券核算举例：[例2]上述国债到期，兑付本息20520元。借：银行存款20520贷：有价证券——国库券20000

其他收入——利息收入52023行政单位的负债负债——是行政单位承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。24暂存款的核算

暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，是单位短期可以占用的债务性资金。包括：临时性暂存、应付未付两种。例如：行政单位收到存入的保证金、押金；

由行政单位代扣代缴的款项；

购进材料、物资或其他物品而发生的应付未付供货单位的款项等。25[例1某单位向职工发放工资4万元，代扣个人所得税1500元，代扣住房公积金1200元，实际向职工支付37300元；开出缴款书，上缴个人所得税款和住房公积金。借：经费支出——基本支出——工资福利支出40000贷：暂存款——代扣个人所得税1500——代扣住房公积金1200银行存款37300借：暂存款——代扣个人所得税1500——代扣住房公积金1200贷：银行存款270026[例2]收到新星公司租入设备交来押金12000元，存入银行。借：银行存款12000贷：暂存款——新星公司12000[例3]将长期无人认领的暂存款1000元转为应缴预算款。借：暂存款1000贷：应缴预算款——无主财产变价收入100027行政单位收入的核算：

收入——是指行政单位为开展业务活动，依法取得非偿还性资金，。包括：

拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。28拨入经费的核算一、拨入经费的概念：含义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。二、拨入经费的核算：账户：“拨入经费”

明细账

：“基本支出”、“项目支出”两个二级账。按《2007政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。29(1)基本支出：反映行政单位为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。(2)项目支出：反映行政单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。例如，专业业务项目、大型修缮、大型购置、大型会议、其他项目。30拨入经费的核算：[例1]某教育局收到财政部门通过银行拨来的小学教育经费40万元，其中基本经费30万元，项目经费10万元。借：银行存款400000贷：拨入经费—基本支出—小学教育300000——项目支出---小学教育100000[例2]某教育局将多余的项目经费15000元缴回主管部门。

借：拨入经费——项目支出---小学教育15000贷：银行存款1500031预算外资金收入：

一、预算外资金收入指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。二、预算外资金收入的核算账户：“预算外资金收入”明细账：“基本支出”、“项目支出”两个二级账。按《2007政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。32预算外资金收入核算举例：1.某教育局收到从财政专户核拨的属于本单位的预算外资金10万元，其中用于中专教育的基本经费8万元，项目经费2万元。借：银行存款100000贷：预算外资金收入—基本支出—中专教育80000—项目支出—中专教育20000332.年终将预算外资金收支结余6000元转至结余账户，其中基本结余5000元，项目结余1000元。借：预算外资金收入——基本支出5000——项目支出1000贷：结余——基本结余5000——项目结余10003.某单位收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金72000元。借：银行存款72000贷：暂存款——××单位72000344.某行政单位实行按20％比例上缴预算外资金财政专户的办法，发生下列有关经济业务：(1)收到基本预算外资金5万元，存入银行。借：银行存款50000贷：预算外资金收入——基本支出40000应缴财政专户款10000(2)在规定日期上缴上述财政专户款10000元。借：应缴财政专户款10000贷：银行存款10000355.某单位实行结余上缴预算外资金财政专户的办法，发生下列有关经济业务：(1)收到基本预算外资金100000元，专项资金50000元。借：银行存款150000贷：预算外资金收入——基本支出100000——项目支出5000036(2)在规定日期结算应缴专户的预算外基本经费结余3500元，专项结余2200元。借：预算外资金收入——基本支出3500——项目支出2200贷：应缴财政专户款6000

(3)在规定日期上缴财政专户款6000元。

借：应缴财政专户款6000贷：银行存款600037其他收入的核算

其他收入——是指行政单位按规定收取的各种收入，以及其他来源形成的收入，也就是行政单位除拨入经费，预算外资金收入以外的其他补充性收入。其他收入的内容：

第一，有偿服务收入。第二，有价证券及银行存款利息收入；38第三，固定资产和废品变价收入；第四，出租固定资产取得的收入；第五，零星杂项收入。指非正常公务活动所收取的收入。39其他收入的核算：设置“其他收入”账户;[例1]某单位发生下列有关其他收入的经济业务：（1）收到变卖废旧物品收入300元。借：现金300贷：其他收入——变卖废旧物300(2)收到内部浴池交来的洗浴收入200元。

借：现金200贷：其他收入——招待所收入20040(3)接到银行通知，本年度利息收入300元。借：银行存款300贷：其他收入——利息收入300(4)收到到期兑付的国库券本金15000元，利息收入480元。借：银行存款15480贷：有价证券15000其他收入480（5）年终将本年其他收入贷方余额2600元转至“结余”账户。

借：其他收入2600贷：结余260041行政单位支出的核算行政单位支出——是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括：

经费支出拨出经费结转自筹基建43经费支出的核算：一、经费支出的内容

经费支出：是行政单位为实现国家管理职能、完成行政任务所发生的预算经费的实际支出数。其资金来源包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等，支出的发生同时也是对这些收入综合安排使用的结果。44核算账户：“经费支出”明细账：“基本支出”、“项目支出”两个二级账。按《2007政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细帐。基本支出具体设置如下：经费支出-----基本支出----工资福利支出经费支出-----基本支出----商品和服务支出经费支出-----基本支出----对个人和家庭的补助经费支出-----基本支出----对企事业单位的补贴经费支出-----基本支出----其他资本性支出

45工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出46对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出对企事业单位的补贴：企业政策补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出47其他资本性支出：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出、其他支出48项目支出具体设置如下：经费支出-----项目支出----专业业务项目经费支出-----项目支出----大型修缮经费支出-----项目支出----大型购置经费支出-----项目支出----大型会议经费支出-----项目支出----其他项目49经费支出核算举例：[例1]开出转账支票一张，购入办公用品一批，计600元。

借：经费支出—基本支出--商品和服务支出——办公费600贷：银行存款60050经费支出核算举例：[例2]职工刘明出差报销差旅费1400元，原预借1500元，返还现金100元。借：经费支出—基本支出--商品和服务支出—差旅费1400现金100贷：暂付款1500[例3]从仓库领用材料一批，计1500元，用于房屋大型维修。借：经费支出—项目支出—大型修缮1500贷：库存材料150051经费支出核算举例：[例4]用银行存款发放本月工资：基本工资40000元、津贴16000元、离退休人员费用18000元。借：经费支出—基本支出--工资福利支出——基本工资40000经费支出—基本支出--工资福利支出——补助工资16000经费支出—基本支出--对个人和家庭的补助—离退休费18000贷：银行存款7400052经费支出核算举例：[例41开出转账支票一张购入电脑一台计6600元。借：经费支出—基本支出—其他资本性支出——办公设备购置6600贷：银行存款6600借：固定资产6600贷：固定基金6600

53经费支出核算举例：[例5]支付业务材料印刷费500元，以转账支票付讫。借：经费支出—基本支出--商品和服务支出—印刷费500贷：银行存款500[例6]以银行存款支付办公楼修缮费用5000元。

借：经费支出—项目支出—大型修缮5000贷：银行存款5000

54经费支出核算举例：[例7]用上级单位拨入专项经费购置复印机一台计25000元，开出转账支票付讫。借：经费支出—项目支出—大型购置25000贷：银行存款25000借：固定资产25000贷：固定基金25000

55经费支出核算举例：[例8]财务部门账簿、表册开支380元，开出转账支票付讫。借：经费支出—基本支出--商品和服务支出—办公费380贷：银行存款380[例9]发给干部年终奖金5000元。借：经费支出—基本支出--对个人和家庭的补助—奖金5000贷：现金5000

56经费支出核算举例：[例10]银行转来水电费收据共计4600元。借：经费支出—基本支出--商品和服务支出——水电费4600

贷：银行存款4600[例11]年终，将基本支出余额74000元，专项支出余额15000元转入“结余”账户。

借：结余—基本结余74000—项目结余15000贷：经费支出—基本支出74000--项目支出15000

57拨出经费的核算：设置“拨出经费”账户；明细账：拨出基本经费、拨出项目经费[例]某行政单位根据核定预算拨付所属单位预算资金30万元，其中基本经费22万元，专项经费8万元，开出转账支票支付。

借：拨出经费--拨出基本经费220000--拨出项目经费80000