我国行政事业单位内部控制的困境及其解决路径

一、绪论 2二、概念界定 2（一）行政单位内部控制的概念 2（二）行政事业单位内控的重要性 3三、行政事业单位内部控制困境分析 3（一）人员的配合效果不好 3（二）相关的制度体系不完善 4（三）缺乏合理科学的配置 5（四）风险意识不足 6四、完善行政事业内部控制的路径 7（一）员参与，全员建设 7（二）完善财务管理模式 7（三）明确岗位职责 8（四）完善人员的职能 8五、结论 9参考文献 10我国行政事业单位内部控制的困境及其解决路径【内容摘要】新时代背景下，我国国内经济迅速发展，这对我国的行政事业发展也提出了新的挑战，行政事业单位急需新的改变。本文主要分析了当前行政事业单位在建设内部控制管理过程中发现的一些问题，并且此基础上做出相关研究，从多方面讨论出对应建议。行政事业单位要想不断完善自身管理职能，首先就应该尽快完善内部控制制度，提高单位的风险防控水平，提高财务管理的有效性。希望本文能够为行政事业单位内部控制体系构建提供一些借鉴和参考。【关键词】行政事业单位内部控制财务审计一、绪论现代社会经济迅速发展，规范化，便捷化的管理方式逐渐深入人心，成为了社会经济迅速发展，迅速进步的一大推动力量。完善且规范的内控制度能够使行政事业单位的各项工作协调有序的展开。在规范人员工作行为，强化管理效力，提升现有资源利用率等方面，内控制度也发挥着巨大的作用。因为新形势的改变，行政单位推行内部控制制度成为必然选择。但是，随着该项制度的逐层深入推进，行政事业单位所面临的内外部环境也更加复杂。对于目前的内部控制制度的建设仍然存在着诸多问题。比如，忽视内控制度，对内控制度不上心，管理模式存在漏洞，从业人员专业素养有待提升等。内控制度的完善可以有效避免资金滥用，贪污腐败等问题的滋生。二、概念界定（一）行政单位内部控制的概念当我们谈到内部控制时，更多的是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。作为一项有效的管理手段，行政事业单位的内部控制制度，履行的是执法监督与社会管理的综合内容，是单位内部进行自我约束，自我监督，自我评价的科学手段之一。行政事业单位通过对财务预算考核，绩效完成情况进行全面检测，查找制度漏洞。（二）行政事业单位内控的重要性行政事业单位属于国家职能部门，行驶国家权力，其资金来源纳入国家预算，当前形式下随着改革开放及其他法法规的调整和完善，但会计法律方面特别是资金财产管理方面仍然存在一定的滞后性，因此加强行政事业单位的内部控制管理，加强制度建设，用制度来约束和管理人的行为，把权力放进制度的笼子里，对当前的内部控制建设，意义非常重大，而加强内部控制建设更有助于提高国家各级行政事业单位履行其职能。合理有效的内部控制也是保证行政事业单位更好地履行其职能，避免单位在运行过程中偏离目标。内部控制系统通过划分单位的业务流程，明确控制要点和采取相应的措施，促使行政事业单位的每一个环节都按照相应的程序和流程进行。各单位要按照内部管理的需要，建立各主要业务控制程序，把握控制要点，使每一项业务从发生到完成的处理都严格遵循业务程序，达到确定的业务标准，以防止差错，堵塞漏洞。三、行政事业单位内部控制困境分析（一）人员的配合效果不好内控的建设过程贯穿管理的全过程，需要行政事业单位上下各级各组织的配合，才能达到最好的效果。目前这个阶段，不少行政事业单位的上级部门在举办内部控制和财务制度的培训等活动时，只让财务相关人员参加，其余工作人员对内控制度一知半解，因此可能在无意识下违反相关财务制度的规定，甚至犯下一些错误。比如，部分行政事业单位对内部控制制度建设认识不到位，以为单位内控制度的运行是对自己的一种监控，所以抗拒内控制度，不重视内控制度的执行。对于上级部门的检查，应付处事，敷衍的将工作交给财务部门，让内控制度变为财务内控制度。造成制度建设的片面性，没有考虑到内控制度的全面性和重要性。更有甚者，部分单位仅仅是做表面功夫，将内控制度当成一则口号或口头禅，挂在嘴上，形同虚设。现行工作人员在意识上的落后，专业知识水平底下，又惰于自主学习，造成整个行政单位内部的内控建设困难，影响财务信息质量的真实性和有效性。（二）相关的制度体系不完善随着社会的发展，旧有的财务管理模式已不能完全适应发展需求。具体问题为财务审计与内控的执行程序尚未形成一环扣一环的严密性，上级与下级的环节标准混乱，加大了财务部门从业人员审核财务信息的难度；另一方面，财务职位划分不清，职能错综复杂，人员职责交叉，无法清晰地各执其职，使部门之间紧密相连，缺少有效的牵制，长期以来，可能存在风险[12]；其次财务信息的登记与报销流程没有规范的程序，对于资金支出方面把控不严。如大额支出的定义范围不够明确，审核不够严格。欠缺对各项经济活动的检查。而加强内部控制的建设，是行政机构加强内部管理的有效手段。内部控制应当对单位经济活动的前期、中期、后期进行全过程连续的监督。其在单位的所有经济活动有所体现并全程存在，实现单位活动的集中规范，减少贪污腐败问题的滋生；在风险评估，报告，考核，监管等方面下苦功夫，制定有效的风险防控策略。还有一些问题是关于财政人员的操作不规范，缺乏信息安全意识导致的问题，例如，内部工作人员的电脑不设密码，容易造成财务信息的泄露，财务信息的保密性不高，安全性不能得到保障。（三）缺乏合理科学的配置内部控制工作的建设需要各级单位上下同力，全力配合，全面落实才能得以较好的实现。内部结构的客观性和科学性会对管理的成功与否产生重要的影响。对于目前科技发展，经济环境，社会发展等新因素的冲击下，对如今的行政事业单位内部的岗位设置，职责划分，工作程序等按照旧有模式下形成的一套标准冲击性不小。没有及时相应的调整，缺乏合理科学的配置，对行政事业单位的日常工作效率带来一定的妨碍，内部控制体系的优越性也并没有全面发挥出来。因此，单位内部的基础工作必须落实到实际，岗位的供求一致，防止多余岗位的出现，应诉求的岗位的缺失，单位现有制度和管理活动的格格不入。（四）风险意识不足一方面，部分行政事业单位对风险评估及控制较为薄弱，在工作中没有充分地分析风险，也没有建立风险评估机制。在对财务信息的分析与评估环节工作不到位，缺乏对各项财务风险的梳理，没有建立长效的风险防控机制。另一方面，目前部分单位建立了纪检监察室，但是并没有针对自身的实际情况制定监督的制度文件，导致纪检监察室执行相关的工作时没有制度参考。同时，部分单位的纪检监察室与财务室处于平级状态，纪检监察室的监督工作主要针对资金往来等经济事项，没有监管内部控制事项，欠缺对各项经济业务活动的事中检查。但在实际的活动执行中，部分行政事业单位人员风险防范意识不高，认为为行政事业单位不从事生产经营活动，没有生产经营的风险，不用进行风险评估，有的行政事业单位人员认为本单位的业务简单、明确、有固定模式，没有必要进行风险评估，导致很多行政事业单位没有建立完整的风险评估程序，忽视了行政事业单位在公共服务过程中的其他风险，使得行政事业单位对具体业务的风险认识不足、管控力度不够，单位风险评估水平不高，进而影响单位公共服务的质量和效果。四、完善行政事业内部控制的路径（一）员参与，全员建设内控工作的展开首先需要一个强大的思想做基础，只有全员参与，全员建设，内控工作才能事半功倍，将内控工作落实到工作中的每一件小事上，使内控工作效果发挥到最优。单位上级可采用潜移默化的方式，润物细无声般将内控意识灌输到每一位工作人员心中。加大宣传，张贴有关海报，宣传画，或者能够彰显财务审计重要性的标语等等。调动各部门人员力量，开展内控手册编写，相互探讨学习，增加内控学习氛围。其次，开展培训活动，各部门轮流培训，不再是仅仅把内控工作作为财政工作。调动全员参与积极性，使各部门都尽可能的参与到内部控制的工作中。领导细化任务，让每一个员工都有事可干，有责任可承担。三是激励学习，鼓励优秀财务管理人员，树立榜样作用，使一人带动一人，一个部门带动一个部门。逐渐让财务审计与内部控制的学习氛围浓烈起来。（二）完善财务管理模式在行政事业单位财务内部控制中，专业人才的数量以及工作人员的业务操作能力、风险评估能力等，均会直接影响内控管理的整体效果。为了提高工作人员的工作能力和工作效率单位可以注重优秀人才的引入及培养。为了加快内控工作的进行，专业队伍的建设必不可少。行政事业单位可以通过外部引入、内部培养的方式全面落实人才培养政策。外部可以邀请专业的财务管理人员参与其中，将先进的工作理念、财务管理技术等引入其中，完善财务管理模式。内部可以定期开展专业知识、业务的培训活动。比如邀请资深财务专家进行专门的讲座，或者开展网上视频学习，从理论到实际操作，从内控方法到内控的重要性等各种角度开展学习，使内控工作深入人心。而对于单位人员推三阻四，敷衍了事，不将财务审计与内控工作当回事的各种态度问题。行政单位可以有效地建立奖惩制度，促进员工与员工之间，部门与部门之间的合作，提高在职人员终身学习的信念。而对于工作水平不高，屡犯错误的人员来说，有惩罚既是一种提醒也是一种激励。（三）明确岗位职责明确的岗位职责可以减少不少职能交叉问题，这也是内控工作环节中重要的一环。行政事业单位素来存在岗位设置混乱等问题，建议全范围开展岗位梳理，遵循制衡性原则，规范岗位名称，明确关键岗位的职责，确保重要的内控环节得到控制和保障。管理人员应该对自己手头的工作有一个详细的了解，对不同岗位的职责与划分有明确的认识。使关键岗位不掉链子，关键人员具备过硬的专业素养。通过相关措施，让相关部门能够相互制衡，相互协调，使内控工作落实到方方面面。（四）完善人员的职能行政事业单位应该根据自身单位的实际情况，对具体工作内容，人员构成，工作性质等因素，展开全面的科学的梳理，构建深层次，多元化的管理形式，对现有岗位进行合理划分与科学管控。确保单位内各部门，各工作人员能够共同发挥各自的职能，为人民群众提供优质服务。其次，行政事业单位可以全面检查业务活动的风险，对现在的管理工作的分析处理，排查可能会出现纰漏的环节。另外，单位部门可以制定有效的应对策略来面对不同的风险，确保内控制度体系的科学合理。五、结论综上所述，在内部加大财务审计与内控力度有利于行政事业单位在社会公共服务中更好地完成自己的职能，在群众中树立和增加政府的公信力，彰显社会主义制度、共产党领导的优越性。本文通过分析行政事业单位关于内控工作中存在的各种问题，探讨可能采取的策略，实施路径可通过加强宣传监督力度，调动工作热情等，确保工作人员能够各值其职，承担责任，完善监督体制，杜绝腐败的现象，最终使行政事业单位成为真正为民办事的好部门。参考文献[1]崔越.试论行政事业单位内部控制审计[J].江苏商论，2020（9）:94-96[2]陶新平袁敏.行政事业单位内部控制建设：问题与改进[J].财务与会计.2020,(22):83-84[3]陶新平袁敏.行政事业单位内部控制建设：问题与改进[J].财务与会计.2020,(22):83-84[4]张庆龙.行政事业单位内部控制建设原理与操作实务[M].北京：清华大学出版社.2017：116-117[5]汪刚.行政事业单位内部控制信息化探索与实现路径——基于云平台[J