纳税实务09行为税类纳税实务

工程二行为类纳税实务任务一

车辆购置税纳税实务任务二

印花税纳税实务任务三

城市维护建设税和教育费附加纳税实务项目目标

1、熟悉车辆购置税、印花税、城市维护建设税和教育费附加税的基本规定

2、掌握车辆购置税、印花税、城市维护建设税和教育费附加的计算掌握车辆购置税、印花税、城市维护建设税和教育费附加纳税申报表的填制注重细节任务一车辆购置税纳税实务任务内容熟悉车辆购置税的根本规定学会车辆购置税应纳税额的计算掌握车辆购置税申报表的填制车辆购置税是指对在中国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种财产税。特点：征税范围单一、税率单一、征收环节单一、征收方法单一、价外征收、税负不发生转嫁一、认识车辆购置税〔一〕征税范围以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体范围按《车辆购置税征税范围表》执行。〔二〕纳税人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置，是指购置、进口、受赠、自产自用、获奖以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。〔三〕税率我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。2024/1/27〔一〕计税依据车辆购置税以应税车辆为课税对象，实行从价定率、价外征收的方式计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。根据纳税人取得车辆的来源和途径不同，车辆计税价格也不同，具体规定如下：二、车辆购置税应纳税额的计算1．纳税人购置自用应税车辆的计税价格，为纳税人购置应税车辆而支付给销售方不含增值税的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。2．纳税人进口自用车辆的计税依据，为应税车辆的组成计税价格。3．纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，那么由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同型号应税车辆的最低计税价格核定。4．纳税人购置自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。〔二〕应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额＝计税价格×适用税率〔三〕车辆购置税的税收优惠王某在公司举办的有奖销售活动中，中奖一辆小轿车，举办公司开具的发票金额为68700元。王某申报纳税时，经主管税务机关审核，国家税务总局核定该车型的最低计税价格为73500元。要求计算王某应缴纳的车辆购置税额。课堂练习三、车辆购置税的纳税申报〔一〕纳税时间〔1〕纳税人购置自用的应税车辆，自购置之日起60日内申报纳税；〔2〕进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60内申报纳税；〔3〕自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内纳税。〔二〕纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。〔三〕纳税申报。车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》〔见表9-2〕，同时提供车主身份证、车辆价格证明、车辆合格证明及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件。任务二印花税纳税实务任务内容熟悉印花税的根本规定学会印花税应纳税额的计算掌握印花税申报表的填制印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税经济凭证的行为所征收的一种税。特点：覆盖面广、税率低、税负轻、自行完税一、认识印花税〔一〕征税范围1.经济合同2.产权转移书据3.营业账簿4.权利、许可证照5.经财政部门确认的其他凭证。〔二〕纳税人印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政〔机关、部队〕和事业单位，中、外籍个人。〔三〕税率我国印花税税率有比例税率和定额税率两种形式1.比例税率分为4档，分别为1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰，分别适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿等。2024/1/272.定额税率是按件贴花，单位税率为每件5元，适用于除资金账簿以外的其他营业账簿、权利许可证照等。2024/1/27〔一〕计税依据印花税的计税依据是各种应税凭证下记载的金额或数量。二、印花税应纳税额的计算〔二〕应纳税额的计算1.按比例税率计算适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，其计算公式为：应纳税额＝计税金额×比例税率2024/1/272.按定额税率计算适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，其计算公式为：应纳税额＝凭证件数×固定税额〔5元〕甲公司和乙公司分别签订了两份合同：一是以货易货合同，甲公司的货物价值为200万元，乙公司的货物价值为150万元；二是采购合同，甲公司购置乙公司货物50万元，但因故合同未能兑现。要求：计算甲公司应缴纳的印花税额。课堂练习2024/1/27〔三〕印花税税收优惠根自2008年1月1日起，对个人销售或购置住房暂免征收印花税。三、印花税的纳税申报〔一〕纳税方法1.自行贴花方法。2.汇贴或汇缴纳税3.委托代征的方法〔二〕纳税义务发生时间印花税应应当在书立或领受时贴花，具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领用时贴花。如果合同是在国外签订的，并且不便在国内贴花的，应在将合同带入境内时办理贴花纳税手续。〔三〕纳税地点印花税一般实行就地纳税。〔四〕纳税申报印花税纳税人应按税法规定及时办理纳税申报，如实填写“印花税纳税申报表〞〔见表9-4〕任务三城市维护建设税和教育费附加纳税实务任务内容熟悉城市维护建设税和教育费附加的根本规定学会城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算掌握城市维护建设税和教育费附加申报表的填制一、城市维护建设税纳税实务城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、营业税、增值税的单位和个人征收的一种税，简称城建税。〔一〕纳税人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税〞中的任何一个税种，就必须缴纳城建税。(二)征税范围城建税的征税范围具体范围包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、营业税和消费税的其他地区。2024/1/27〔三〕税率城建税根据纳税人所在地的城镇建设规模，设置了三档地区差异比例税率。1．纳税人所在地为市区，税率为7%。2．纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。3．纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为1%.2024/1/27〔四〕城建税应纳税额的计算1．计税依据城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额。2．应纳税额的计算应纳税额＝〔实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税〕×适用税率3．城建税的税收优惠2024/1/27〔五〕城建税的纳税申报1．纳税地点与环节城建税的纳税地点、纳税环节与“三税〞一致2．纳税期限城建税的纳税期限分别与“三税〞的纳税期限一致。2024/1/273．纳税申报纳税人应按照规定的期限，及时办理纳税申报，并填写《城市维护建设税纳税申报表》〔见表9-5〕。2024/1/27二、教育费附加纳税实务教育费附加是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费。〔一〕征收范围及计税依据教育费附加对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的“三税〞税额为计税依据，分别于“三税〞同时缴纳。〔二〕计征比率现行教育费附加征收的比率为3%。〔三〕教育费附加的计算应纳教育费附加＝〔实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税×征收比率〔四〕教育费附加减免规定：市区某公司2012年12月应缴纳增值税170万