新旧企业会计准则对比第19号-外币折算

新旧企业会计准那么对比

第19号——外币折算主讲：陈志怀指点教师：刘莉1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算组长：J04190009陈志怀J04190019何盈组员：Acc05035黄兰兰Acc05027俞妮娜Acc05149林珊Acc05管琳燕ACC05122王美鑫Fin05024冯惠卿小组成员1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算主要内容：1.外币买卖2.外币财务报表折算3.与旧准那么的比较1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算一、外币买卖1.外币买卖的种类2.记账本位币确实定3.即期汇率和即期汇率近似汇率4.外币买卖的会计处置1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算〔一〕外币买卖种类外币买卖，是指以外币计价或者结算的买卖。外币是企业记账本位币以外的货币。包括：

买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；

借入或者借出外币资金；

其他以外币计价或者结算的买卖。

1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算〔二〕记账本位币确实定定义：记账本位币，是指企业运营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表该当折算为人民币。规定：〔一〕该货币主要影响商品和劳务的销售价钱，通常以该货币进展商品和劳务的计价和结算；〔二〕该货币主要影响商品和劳务所需人工、资料和其他费用，通常以该货币进展上述费用的计价和结算；〔三〕融资活动获得的货币以及保管从运营活动中收取款项所运用的货币。

1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算(三)即期汇率和即期汇率近似汇率定义：即期汇率又称现汇汇率，是买卖双方成交后，在两个营业日之内办理外汇交割时所用的汇率。

与即期汇率相对应的是远期汇率：远期汇率又称期汇汇率，是买卖双方事先商定的，据以在未来的一定日期进展外汇交割的汇率。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算(三)即期汇率和即期汇率近似汇率1、“即期汇率〞，通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。但是，外币兑换业务或涉及外币兑换的买卖事项，该当买卖实践采用的利率，即银行买入价或银行卖出价。例如，以人民币买入1000美圆，当日中间价1美圆=8.1元人民币,银行卖出价1美圆=8.15元人民币.

此处8.1元人民币即为即期汇率，8.15元人民币为银行的卖出价1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算(三)即期汇率和即期汇率近似汇率2.即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法确定的、与买卖发生日即期汇率近似的汇率〞。通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。

通常,应采用即期汇率折算,汇率动摇不大的,为简化核算,可采用与即期汇率近似的汇率。但前后各期不得随意变动。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算〔四〕外币买卖的会计处置1.买卖日的会计处置采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额需求留意：外币投入资本不产生汇兑差额1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算2.接受外币资本投资企业收到投资者以外币投入的资本，无论能否有合同商定汇率，均不得采用合同商定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用买卖日即期汇率折算。因此，外币投入资本不会产生汇兑差额。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算资产负债表日〔期末〕的会计处置〔1〕外币货币性工程因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性工程的记账本位币金额。货币性工程：是企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。如：银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；应付账款、其他应付款、长期应付款等1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算外币货币性工程资产负债表日汇兑差额的账务处置汇兑损失借：财务费用－－汇兑差额贷：应收账款、应付账款等汇兑收益借：应收账款、应付账款等贷：财务费用－－汇兑差额1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算〔2〕外币非货币性工程的处置对于以历史本钱计量的外币非货币性工程，除涉及计提资产减值外，在买卖发生日已按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改动其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。外币非货币性工程，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算需求留意的是：对于外币价值发生变动的外币非货币性工程，其价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的影响该当计入当期损益。

本质上意味着：以公允价值计量的外币股票投资〔买卖性金融资产〕等外币非货币性工程，汇率变动对其的影响，一并计入公允价值变动损益。

1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算例如，甲公司12月1日以每股3港元的价钱买入乙公司H股10000股，作为短期持有，当日汇率为1港元=1.2元人民币。当月31日，该H股股价为每股3.5港元,汇率为1港元=1元人民币.初始确认时:借:买卖性金融资产36000贷:银行存款36000期末计量时:借:公允价值变动损益1000贷:买卖性金融资产10001/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算二、外币财务报表的折算(一)境外运营的范围(二)境外运营财务报表的折算(三)处于恶性通货膨胀经济中的境外运营财务报表的折算1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算〔一〕境外运营的范围境外运营,是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外运营。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算〔二〕境外运营财务报表的折算1.资产负债表中的资产和负债工程，采用资产负债表日的即期汇率折算，一切者权益工程除“未分配利润〞工程外，其他工程采用发生时的即期汇率折算。2.利润表中的收入和费用工程，采用买卖发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与买卖发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述两种方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中一切者权益工程下单独列示。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算〔三〕处于恶性通货膨胀经济中的境外运营财务报表的折算1.恶性通货膨胀经济的判别2.恶性通货膨胀经济中境外运营财务报表的折算1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算1.恶性通货膨胀经济的判别三年累计通货膨胀率接近或超越100%；利率、工资和物价与物价指数挂钩；普通公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的根底；普通公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保管本人的财富，持有的当地货币立刻用于投资以坚持购买力；即使信誉期限很短，赊销、赊购买卖仍按补偿信誉期估计购买力损失的价钱成交。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算2.恶性通货膨胀经济中境外运营财务报表的折算第二步第一步对资产负债表工程运用普通物价指数予以重述，对利润表工程运用普通物价指数变动予以重述按照最近资产负债表日的即期汇率折算资产负债表和利润表。1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算三、与旧会计制度的比较明确了记账本位币的定义及确定规范外币投入资本不产生汇兑差额明确了处置境外运营的会计处置添加了恶性通货膨胀时的处置1/26/2024新旧会计准那么对比——外币折算比较内容新会计准则旧的《企业会计制度》记账本位币明确了记账本位币的定义及记账本位币应考虑的因素不明确外币投入资本无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。因此不产生汇兑差额采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账