施工企业会计实操

施工企业会计实操一、这个行业属于提供劳务的行业，运作特点是正式签署施工前，预先确定收入〔对外〕，预先确定本钱〔对内〕；工期较长，每个会计期间的收入，要分阶段确认。收入和本钱必需按照甲方〔即建立方〕提供的施工图纸计算求的，也就是我们常说的“工程量法〞。我国对施工行业采用行业会计制度管理，专门制定了<施工企业会计制度>。在这个制度中，有适宜本行业专有的会计科目。对这些会计科目，学员要熟习掌握。二、本教材的要点是要学员熟习施工企业按累计完工进度百分比法，分阶段确认收入及本钱。另外，还要熟习施工企业的一些专业术语及承揽一项工程的根本流程。比如：某施工企业承揽一项工程，施工合同主要内容：工程总价100万元，工期1年。这个100万元是施工企业在1年后完工获得的总收入，但是在会计上是不能把这100万元的收入，放到一个月核算的，需求每月确认究竟有多少。如何分月确认收入呢？这就是累计完工进度百分比法要处理的问题。三、累计完工进度百分比法，是指按照实践发生的施工本钱与估计施工总本钱之间的比率，来确定当期的收入及本钱。公式如下：累计完工进度百分比＝累计已完成的施工本钱÷估计合同总本钱×100%应确认的当月收入＝估计合同总收入×累计已完成的施工本钱－上期已确认收入这个公式的根本含义是，用实践发生的总本钱占估计合同总本钱〔又称方案总本钱〕的比率，乘以估计合同总收入，得出到本月底止应该确认的累计收入，再减去前期曾经确认的收入，就是当月应该确认的收入。为什么可以把实践发生的总本钱占估计合同总本钱〔又称方案总本钱〕的比率，作为确认当期收入的规范呢？由于施工方〔乙方〕在正式签署施工合同前，必需求把工程的总收入和总本钱确定下来，否那么是不能够签合同的，也就是说，工程在施工前，它的的总本钱〔方案本钱〕就曾经定下来了，并且普通不会改动。收入也是一样。就好像卖商品前，必需确定这个商品的售价，也必需求知道这个商品的本钱。学员在熟习施工企业会计核算的同时，也要了解施工企业的运作特点及行业规律，这样才干了解施工企业会计核算的原理。四、施工企业几个行业常识1、普通的施工企业应办理<建筑、施工行业资质证书>，没有资质证书的施工企业不能独立对外承包工程。2、工程工期：表示完成一项工程所需求的时间，是施工合同中的重要条款，也是会计人员核算工程本钱的重要根据。3、工程开工验收：一项工程工程工期普通较长，一个单体建筑是阶段施工的。按照相关法律规定，工程每完成一个阶段，必需进展阶段性验收，工程全部完工时，要进展总体验收，到达验收规范后，才干投入运用。五、业务处置业务1、工程领用资料。借：工程施工——合同本钱〔直接费〕580004贷：原资料——425#水泥144000原资料——红砖240000原资料——28#缧纹钢196004业务解析：工程施工是归集施工工程实践发生的本钱，要求必需按工程设立明细账。各工程实行工程经理担任制，工程领取施工资料、发放工资等，均有工程经理或工程经理指定的专人，签发相关单据，会计人员据此划分、确定每个工程本钱的发生数。业务2、收到甲方预付备料款。借：银行存款——工行500000贷：预收账款——武钢500000业务解析：甲方能否预先支付备料款，是在施工合同中确定的。乙方收取的预收款，可在冲减应收工程款。业务3、购买简易工房。借：暂时设备——简易工房640000贷：银行存款——工行640000业务解析：在施工现场搭建建议设备，是乙方为了保证施工人员正常生活、任务所提供的必要条件，是乙方施工中的本钱一次性投入。业务4、工程领用脚手架、模板。借：周转资料——在用〔脚手架〕19200周转资料——在用〔模板〕26400贷：周转资料——在库〔脚手架〕19200周转资料——在库〔模板〕26400摊销：借：工程施工——合同本钱〔间接费〕22800贷：周转资料——摊销22800业务解析：模板和脚手架可以反复运用，一个工程完工后，可以回收后再次投入到下一个工程运用。周转资料的摊销时间应是在领用时。业务5、购买水泥，缺失1吨，缘由待查。借：原资料——425#水泥95022.5待处置财富损溢——待处置流动资产损溢477.5贷：银行存款——工行59500预付账款——武汉水泥36000业务解析：缺失1吨，一定不是合理损耗，应该查明缘由后再行处置。发生的运费构成资料的入库本钱。业务6、提现。借：库存现金79607贷：银行存款——工行79607业务解析：业务7、计提及发放工资。借：管理费用——工资22440工程施工——合同本钱〔直接费〕58500贷：应付职工薪酬——应发工资80940借：应付职工薪酬——应发工资80940贷：库存现金79607应交税费——应交个人所得税1333业务8、交纳上月税费。借：应交税费——应交营业税7250应交税费——应交企业所得税3084.32应交税费——应交城建税507.5应交税费——应交教育费附加217.5应交税费——应交堤防费145应交税费——应交价风格节基金241.67应交税费——应交地方教育开展费241.67应交税费——应交个人所得税888贷：银行存款——工行12575.33业务9、支付外包水电工程进度款。借：预付账款——天明建筑公司100000贷：银行存款——工行100000业务解析：建筑行业实行工程总承包，对总承包后的单个工程外包，有严厉的规定。业务10、付营业执照年检费。借：管理费用——办公费850贷：库存现金850业务11、购买资料。借：原资料——16#螺纹钢10720原资料——14#螺纹钢14580原资料——6.5线材16000贷：银行存款——工行41300业务12、购买扣件借：周转资料——在库〔扣件〕10800周转资料——在库〔0.8#钢管〕24000贷：应付账款——光明建材34800业务13、租施工机械。借：机械作业60000贷：银行存款——工行60000借：工程施工——合同本钱〔直接费〕60000贷：机械作业60000业务14、收工程尾款。借：库存现金16000贷：应收账款——新余钢厂16000业务15、购在建工程机器。借：在建工程——打桩机工程58000贷：银行存款——工行58000借：在建工程——打桩机工程800贷：库存现金800业务16、安装终了。借：固定资产——打桩机58800贷：在建工程——打桩机工程58800业务17、存款利息收入。借：银行存款——工行3100贷：财务费用——利息收入3100业务18、水电安装完工。借：工程施工合同本钱直接费200000贷：银行存款——工行100000预付账款武汉天明建筑100000业务19、报销差旅费借：管理费用——差旅费1900贷：库存现金1900业务20、支付排污费借：工程施工——合同本钱〔间接费〕2850贷：库存现金2850业务21、处置水泥短少借：其他应收款——恒达货运477.5贷：待处置财富损溢——流动资产损溢477.5业务22、购饮水机借：管理费用——办公费960贷：库存现金960业务23、收水泥款借：库存现金477.5贷：其他应收款——恒达货运477.5业务24、购烟借：管理费用——款待费560贷：库存现金560业务25、付电费借：管理费用——水电费4730.4贷：银行存款——工行4730.4业务26、付费借：管理费用——通讯费130贷：库存现金130业务27、借款借：银行存款——工行500000贷：短期借款500000业务28、计提折旧借：工程施工——合同本钱〔间接费〕38.34贷：累计折旧38.34业务29、摊销暂时设备费用借：工程施工——合同本钱〔直接费〕4883.33贷：暂时设备摊销4883.33业务30、确认收入借：工程施工——合同毛利237500主营业务本钱950000贷：主营业务收入1187500业务解析：本月工程施工发生数：942875.67工程施工期初余额：490000本月止工程施工累计发生额：942875.67＋490000＝1432875.67工程累计完工百分比：1432875.67÷2000000＝72%本月应确认收入：合同总收入2500000×72%－上期已确认收入612500＝1800000－612500＝1187500本月应确认本钱：合同总本钱2000000×72%－上月已确认本钱490000＝1440000－490000＝950000＝237500业务31、计提税费借：营业税金及附加