企业会计分岗核算 课件 项目六 财务成果岗位核算

项目六

财务成果岗位核算

财务成果是指企业在一定时期内全部生产经营活动的成果，即所谓损益，又称利润或亏损。它是企业经营期内所实现的收入总额扣除所有支出后的差额，差额大于零为利润，小于零为亏损。财务成果的确认涉及日常经营活动中取得的收入、发生的成本费用，以及日常经营活动以外发生的营业外收支、所得税费用等。财务成果会计岗位核算是核算企业销售收入、成本、费用、营业外收支和利润实现情况，计算和缴纳企业所得税，并进行利润分配等账务处理的会计岗位。项目导读职业能力目标

1.学生应能根据收入的确认条件，填制收入记账凭证，登记收入明细账。2.学生应能在没有教师的指导下，根据费用的定义，独立审核费用原始凭证，对费用作出正确的账务处理。3.学生应能结转期末收入与费用，核算本年利润。4.学生应能编制所得税费用、本年净利润、盈余公积及股利分配计算表。5.学生应能填写支票、产品出库单，开具增值税发票。任务三税金及附加的确认与核算项目六财务成果岗位核算任务四利润的核算任务二费用的确认与核算任务一收入的确认与核算一、任务引入

某LED灯具公司急聘财务成果岗位的会计人员一名，小美为广东某技师学院会计专业的应届毕业生，前往该企业应聘，财务主管对她进行面试，问她对于企业违约金的收取应如何进行账务处理？她回答说这是利得不是收入，应作营业外收入处理。你认为她回答的对吗？她能应聘成功吗？任务一收入的确认与核算链接1．收入可分为狭义收入和广义收入

狭义收入指营业收入，是企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的分类：收入按其性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等；广义收入指狭义收入加上营业外的收入。二、知识链接链接2．营业收入的确认条件（1）企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购买方。（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制。（3）收入的金额能够可靠地计量。（4）已发生或将发生的销售成本能够可靠计量。典型任务示例

2019年11月3日广州光辉灯具有限责任公司向广州市华联有限责任公司销售筒灯和射灯，有关原始凭证如图表6-1-1、图表6-1-2、图表6-1-3所示。三、岗位练兵购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子订书机 把台 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分（小写）¥322.05 销货单位 名称：广州市中华文具有限公司 备注

纳税人识别号：914401110138855522 地址、电话：广州市越秀区一德路33 开户行及账号：中国工商银行一德路支行6606323322268767537 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子订书机 把台 151 4.00发货单

购货单位：广州市华联有限责任公司

单据编号：

纳税人识别号：914401025135719200 地址和电话：广州市越秀区德政北路122号

开户银行及账号：中国工商银行越秀办0332025781665521344 制单日期：2019年11月3日发货单

购货单位：广州市华联有限责任公司

单据编号：

纳税人识别号：914401025135719200 地址和电话：广州市越秀区德政北路122号

开户银行及账号：中国工商银行越秀办0332025781665521344 制单日期：2019年11月3日25.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分（小写）¥322.05 销货单位 名称：广州市中华文具有限公司 备注

纳税人识别号：914401110138855522 地址、电话：广州市越秀区一德路33 开户行及账号：中国工商银行一德路支行6606323322268767537 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表6-1-1货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子订书机 把台 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分（小写）¥322.05 销货单位 名称：广州市中华文具有限公司 备注

纳税人识别号：914401110138855522 地址、电话：广州市越秀区一德路33 开户行及账号：中国工商银行一德路支行6606323322268767537 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表6-1-2购买方记账凭证 纳税人识别号：914401012325612199 地址、电话：广州市海珠区江南大道中50 开户行及账号：中国工商银行江南大道中支行0124036184231234567 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 税额 笔记本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 签字笔 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子订书机 把台 151 4.005.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合计 ¥285.00 ¥37.05 价税合计（大写） ⊕叁佰贰拾贰元零伍分（小写）¥322.05 销货单位 名称：广州市中华文具有限公司 备注

纳税人识别号：914401110138855522 地址、电话：广州市越秀区一德路33 步骤1：审核原始凭证。 开户行及账号：中国工商银行一德路支行6606323322268767537 收款人：叶肖 复核：叶肖 开票人：黄 成 销货单位：（章） 图表6-1-3

步骤2：编制记账凭证。步骤3：登记收入明细账。任务演练：答案展示

借：应收票据------------顺德灯饰有限公司140120

贷：主营业务收入-----------筒灯64000-----------射灯60000

应交税费-----------应交增值税（销项税）16120

2.借：应收账款------------汕头华新有限公司159290

贷：主营业务收入-----------筒灯40000-----------射灯100000

应交税费-----------应交增值税（销项税）18200

银行存款1090

3.借：银行存款110740

贷：主营业务收入-----------筒灯48000-----------射灯50000

应交税费-----------应交增值税（销项税）127404.借：银行存款12430

贷：其他业务收入-----------灯珠5000-----------筒灯外壳1000-----------射灯外壳2000-----------铝合金3000

应交税费-----------应交增值税（销项税）14305.借：银行存款4300

贷：营业外收入-----------违约金43006.借：销售费用——运费500

应收账款——顺德灯饰有限公司72320

应交税费-----------应交增值税（进项税）45

贷：主营业务收入——筒灯24000

——射灯40000

应交税费-----------应交增值税（销项税）8320

银行存款5457.借：银行存款159000

累计摊销——专利权119000

贷：无形资产——专利权219000

应交税费——应交增值税（销项税额）9000

营业外收入500008.借：银行存款——工行8720

贷：其他业务收入——（租金）8000

应交税费——应交增值税（销项税）720一、任务引入小美成功应聘进入了广州光辉灯具有限责任公司担任财务成果会计一职，对于收入的确认与计量，小美有相当的自信能够出色完成岗位工作，但是费用的确认与核算是很有难度的，她能接受挑战，胜任工作吗？任务二费用的确认与核算链接1．狭义费用和广义费用狭义费用是将费用限定于获取收入过程中发生的资源耗费；广义费用则包括了经营成本和非经营成本。

链接2．费用的概念我国现行制度采用的是狭义的费用概念，即指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。它包括计入生产经营成本的费用和计入当期损益的期间费用两大部分。二、知识链接链接3．费用的构成如图表6-2-1所示。典型任务示例营业成本核算。步骤1：审核广州光辉灯具有限责任公司11月出库单，如图表6-2-2所示。三、岗位练兵任务演练：答案展示

1.借：主营业务成本————筒灯99000

————射灯150000

贷：库存商品———筒灯99000

———射灯150000

2.借：其他业务成本8800

贷：原材料-----------灯珠4000-----------筒灯外壳800-----------射灯外壳1600-----------铝合金24003.借：银行存款3231.66

贷：财务费用----------利息3231.66

4.借：库存现金400

销售费用-----------差旅费1600

贷：其他应收款-----------王伟2000

5.借：财务费用-----------手续费400

贷：库存现金4006.借：管理费用-----------办公费200

应交税费-----------应交增值税（进项税）26

贷：库存现金226

7.借：营业外支出-----------捐赠支出7000

贷：银行存款7000

8.借：管理费用-----------保险费3000

贷：银行存款3000

一、任务引入

小美担任公司财务成果岗位会计已有一段时间，最近经理给她一张房产税征收完税单据，让她作账，她有些犯难，因为她不知道是把这笔费用当作当期损益记入管理费用还是应该作为税金及附加来处理？你能帮助她吗？任务三税金及附加的确认与核算1．依据财会［2016］22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。2．税金及附加是指企业经营活动应当负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税及印花税等。二、知识链接3．应纳城市维护建设税税额＝纳税人实际缴纳的（增值税＋消费税）×适用税率（市区7%/县城和镇5%/其他1%）4．应纳教育费附加＝纳税人实际缴纳的（增值税＋消费税）×适用税率二、知识链接典型任务示例步骤1：审核自制原始凭证。如图表6-3-1和图表6-3-2所示。三、岗位练兵步骤2：编制记账凭证。步骤3：登记明细账。任务演练：答案展示

1.借：税金及附加25

贷：库存现金25日期凭证号销项税额12.5116120.0012.12218200.0012.18312740.0012.2141430.0012.2868320.0012.2979000.0012.308720.00合计：66530.002.本月销项税额汇总表项

目金

额1.本月销项税额66530.002.本月进项税额34238.003.本月应交增值税32292.004.本月应纳城市维护建设税（7%）2260.445.本月应纳教育费附加税（3%）968.76

城市维护建设税及教育费附加税计算表

借：税金及附加

3229.2

贷：应交税费------应交城市建设维护税

2260.44------应交教育费附加

968.76一、任务引入

小美在公司担任财务成果岗位会计以来，很好地完成了收入、费用、税费的核算，现在很快就要临近月末，她怀着激动的心情准备迎接本岗位工作的最重要一步，就是做好利润的核算与分配，她深知自己的责任重大，不仅要正确计算企业利润，还要维护好国家、集体和个人之间的利益关系。所以她先做了一个利润分配方案，将实现的利润先提取法定盈余公积和任意盈余公积，然后再向投资者分配利润，她做得对吗？

任务四利润的核算链接1．利润

利润是指企业在一定时期内实现的以货币形式计量的生产经营活动成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。二、知识链接链接2．利润利润的构成利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

综合收益总额＝净利润＋其他综合收益的税后净额其中，营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为“－”号）＋投资收益（损失为“－”号）二、知识链接典型任务示例收入结转。步骤1：审核原始单据。相关原始凭证如图表6-4-1所示。三、岗位练兵步骤2：根据审核无误的原始凭证，编制收入结转记账凭证。步骤3：登记明细账任务演练：答案展示

1.借：本年利润270522.54

贷：主营业务成本249000

其他业务成本8800

税金及附加3254.20

销售费用2100

管理费用3200

财务费用-2831.66

营业外支出7000

借：主营业务收入426000

其他业务收入19000

营业外收入54300