Chap10财务报告与分析一种国际化视角

财务报告与分析：一种国际化视角PPT丁远，埃韦尔•施托洛韦，米歇尔J•勒巴第10章

财务情况表中的金融工具和公允计量关键教学点金融资产和金融负债的定义现金和现金等价物以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债持有至到期投资应收账款应收票据可供出卖金融资产分析资产负债表中的金融工具并做出决策表10.1IAS/IFRS中关于金融工具的会计准那么(1/2)表10.1IAS/IFRS中关于金融工具的会计准那么(2/2)金融资产的定义(IAS32,IASB2021a:§11)金融负债的定义(IAS32,IASB2021a:§11)金融资产(IAS39,IASB2021b:§9)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产[例如，为买卖出卖而持有的金融资产，期末公允价值变动计入损益的金融资产]持有至到期投资贷款和应收款项可供出卖的金融资产表10.2金融资产的初始确认后计量现金和现金等价物定义(IAS7,IASB1992)现金包括“库存现金〞(硬币,钞票和可运用货币))“活期存款〞(可提取的银行存款)现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换成知金额的现金，并且价值变动风险很小的投资表10.3现金及现金等价物占总资产的比重实践案例

雅戈尔(中国–中国会计准那么–2021)实践案例

西门子(德国–IFRS–2021)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和金融负债(IAS39,IASB2021b:§9)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债，指符合下述条件之一的金融资产或金融负债:(a)为买卖而持有的金融资产或金融负债。假设满足下述条件，金融资产或金融负债应被归类为为买卖而持有的金融资产或金融负债：(i)主要是为近期出卖或回购目的而获得或发生的(ii)在初始确认中，属于集中进展管理的可识别金融工具组合的一部分，并且有证听阐明近期实践存在短期获利回吐;或者(iii)是一项衍生工具(作为财务担保合同或被指定为有效套期工具的衍生工具除外)(b)在初始确认时，被主体指定为以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产或金融负债(…)表10.4M公司流动性投资举例资料图10.1流动性投资的会计处置–X1年图10.2流动性投资的会计处置–X2年第1季度以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产的报告实践案例

博世(德国–IFRS–2021)实践案例雅戈尔(中国–中国会计准那么–2021)(1/2)实践案例雅戈尔(中国–中国会计准那么–2021)(2/2)持有至到期金融资产持有至到期投资是指具有固定或可确定付款额和固定到期日、且主体具有将其持有至到期的明确意图和才干的非衍生金融资产(…)(IAS39:§9)表10.5应收账款占总资产的比重应收账款不可抵消原那么分类账(按买卖或客户分类)和应收账款之间的关联应收账款可收回概率，能够需求计提坏账预备(图10.3)图10.3应收账款回收的几种能够性图10.4可疑应收账款应收账款的回收确认可疑或有争议应收账款(图10.4)评价收回的能够性和概率全局估计法(占销售额或总应收账款的百分比)个别应收账款账户减值或冲销(账龄分析法)表10.62021年信誉期限和还款天数应收账款的回收根据不可收回概率计提坏账(图10.5,10.6和10.7)确定不能回收的账款记录坏账费用图10.5坏账预备-X1年图10.6坏账预备-X2年图10.7坏账预备-X3年对每一年利润的影响应收账款的报告(1/2)

以BG公司X2年的资料为例应收账款的报告(2/2)

以BG公司X2年的资料为例实践案例

万科(中国–中国会计准那么–2021)(1/3)实践案例

万科(中国–中国会计准那么–2021)(2/3)实践案例

万科(中国–中国会计准那么–2021)(3/3)坏账预备金变动报告:万科实践案例EADS(2021)图10.8商业票据到期前贴现(卖方签发的汇票)实践案例

TCL(中国–IFRS–2021)图10.9方法1:用直接冲销法记录销售退回图10.10方法2:用备抵账户记录销售退回可供出卖金融资产

定义可供出卖的金融资产，指那些被指定为可供出卖的非衍生金融资产，或那些未归类为(a)贷款和应收款项,(b)持有至到期的投资；或(c)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产的非衍生金融资产(IAS39:§9)可供出卖金融资产初始确认价值变动确实认非上市买卖金融资产的特殊情况原那么非上市