会计学原理第9章财务会计报告

会计学原理华中师范大学武汉传媒学院管理系第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表一个简单的类比：同窗上学学习与成果单财务报告：公司管理层的“成果单〞上海证券买卖所.mht上海证券买卖所_单个证券信息.mht600519_2021_3.pdf600519_2021_中期财务报告.pdf<孙子·谋攻篇>中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。〞企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆第一节财务会计报告一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财富情况和某一会计期间运营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：〔一〕会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。〔二〕会计报表附注——是对会计报表的编制根底、编制根据、编制原那么、编制方法及主要工程等所作的解释。〔三〕财务情况阐明书——是对企业在一定会计期间的消费运营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合阐明。二、财务会计报告的作用〔一〕可供企业指点和管理人员掌握企业运营管理情况。〔二〕可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位运营业绩和政策执行情况。〔三〕可供企业投资者、债务人等掌握企业财务情况和偿债才干。〔四〕可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务情况和运营成果。三、会计报表的种类及要求会计报表的种类〔一〕按所反映的经济内容分资产负债表现金流量表利润表〔二〕按报送对象分对外会计报表——资产负债表、利润表、对内会计报表——根据企业需求自行设计〔三〕按编制时间月度会计报表季度会计报表年度会计报表半年度会计报表单位会计报表汇总会计报表〔四〕按编制单位分〔五〕资金运动的形状分类现金流量表及各种附表填制静态报表动态报表企业会计报表种类表编号会计报表称号编表期报送对象1会企01表资产负债表中期报告、年度报告对外2会企02表利润表中期报告、年度报告对外3会企03表现金流量表〔至少〕年度报告对外4会企01附表1资产减值预备明细表年度报告对外5会企01附表2股东权益减值变动表年度报告对外6会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告对外7会企02表附表1利润分配表年度报告对外8会企02表附表2分部报表〔业务分部〕年度报告对外9会企02表附表3分部报表〔地域分部〕年度报告对外内部报表对内二、编制会计报表的要求〔一〕数字真实〔二〕内容完好〔三〕计算准确〔四〕报送及时第二节资产负债表一、资产负债表的涵义资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和一切者权益情况报表，其实际根据“资产=负债+一切者权益〞这一根本会计等式。二、资产负债表的内容资产负债表的内容包括资产、负债和一切者权益三类1〕资产类流动资产工程包括现金及各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。非流动资产工程包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。

2〕负债类流动负债工程包括应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债工程主要包括长期借款。3〕一切者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润三、资产负债表的格式资产负债表由表头、表体和脚注三部分组成资产负债表的格式主要有：账户式、报告式〔1〕账户式。又称横式，根据“资产=负债+一切者权益〞的会计方程式，利用账户余额的方式予以陈列的方式。将资产负债表分为左、右两方，左边列示资产工程，右边列示负债及一切者权益工程，左右两方的总计金额相等。我国现行制度规定，各行业广泛运用这一方式〔账户式〕200×年×月×日会企01表编制单位：单位：元资产负债表

〔续表〕〔续表〕〔续表〕1.资产——按流动性强弱陈列。2.负债——按归还期长短陈列。3.一切者权益——按永久性程度高低陈列。〔2〕报告式又称竖式或垂直式，根据“资产-负债=一切者权益〞的会计方程式，采用垂直予以陈列的方式。将资产负债表由上而下，分别列示其资产、负债、一切者权益工程，采取上下对照平衡原理而设计的一种方式。资产负债表〔报告式〕资产流动资产40000长期投资10000固定资产80000无形资产及递延资产1000其他资产9000资产合计140000负债流动负债30000长期负债20000负债合计50000净资产90000所有者权益实收资本75000资本公积5000盈余公积5000留存利润5000所有者权益合计90000200×年×月×日编制单位：单位：元四、资产负债表工程的填制

资产负债表中的各工程，都列有“年初数〞和“期末数〞两栏。资产负债表科目详细要求.doc课本资产负债表例题(1)根据总账科目期末余额直接填列如，应收票据、应收股利、短期借款、应付票据、应付工资(如为借方余额以“-〞号填列)、应付股利、应交税金(如为借方余额以“一〞号填列)、(2)根据同类总账科目期末余额合并计算填列如，“货币资金〞工程应根据“现金〞、“银行存款〞、“其他货币资金〞科目的期末余额合计数计算填列；(3)根据总账科目余额减去其备抵工程后的净额填列

如，“无形资产〞工程，根据“无形资产〞科目期末余额减去“无形资产减值预备〞备抵科目余额后的净额填列(4)根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列如，“应收账款〞所属明细科目的期末余额为贷方余额时，应调整为“预收账款〞科目的贷方余额，填人“预收账款〞工程第三节利润表一、利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定期间内〔月份、年度〕消费运营成果的会计报表。以“收入-费用=利润〞会计方程式为实际根据,利润表是一种动态报表。二、利润表的构造和内容〔一〕利润表的内容包括表首，根本部分和补充资料三个方面，根本部分分四个层次〔二〕利润表的构造有单步式和多步式，我国现用的是多步式。

单步式利润表是将本期一切收入加在一同，然后再把一切费用加在一同，两者相减，经过依次计算得出当期损益单步式利润表利润表〔单步式〕编制单位：年月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入和收益其中：营业收入营业外收入营业收入和收益合计二、营业费用和损失其中：营业成本营业税金营业费用管理费用营业外支出营业费用和损失合计利润总额减：所得税四、净利润（净亏损以“-”号填列）多步式利润表对利润的构成分四个层次展开：第一步，从主营业务收入出发，计算出主营业务利润：主营业务利润=主营业务收入-主营业务本钱-主营业务税金及附加第二步，在主营业务利润的根底上，计算出营业利润：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用第三步，在营业利润的根底上，计算出利润总额即税前利润：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出第四步，在利润总额的根底上，计算出当期净利润：净利润=利润总额-所得税200×年×月×日会企02表编制单位：单位：元利润表〔多步式〕〔续表〕1.主营业务利润。2.营业利润。3.利润总额。4.净利润。三、利润表的工程填制〔一〕主营业务收入和主营业务本钱工程根据发生额填制。〔二〕主营业务税金及附加工程根据“主营业务税金及附加〞账户发生额填制。〔三〕其他业务利润工程根据“其他业务收入〞账户发生额减去“其他业务支出〞账户发生额分析计算填制。〔四〕营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等工程均根据相关账户发生额填制。〔五〕净利润工程根据本年利润总额扣除所得税后填制。详细填制工程见教材。补充：现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表，是一张动态报表。一、现金流量表内容

根本内容包括：〔一〕运营活动产生的现金流量销售商品提供劳务购买商品支付职工薪酬交纳税款等吸收外资发行股票分配利润、股利借入款项归还债务〔三〕筹资活动产生的现金流量〔二〕投资活动产生的现金流量对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产〔四〕汇率变动对现金的影响〔五〕现金及现金等价物净添加额

200×年×月×日会企03表编制单位：单位：元现金流量表现金流量表的主要工程填制参照<企业会计准那么——现金流量表>〔一〕运营活动产生的现金流量1．销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务现金收入收回前期销售劳务的应收款项预收款项销货退回2．收到的税费退回3．收到的其他与运营活动有关的现金——除上述1、2项收入外其他与运营活动有关的现金收入4．购买商品、接受劳务支付的现金包括本期购买商品接受劳务的现金支出支付前期应付款项预付账款购货退出收回的现金5.支付给职工以及为职工支付的现金——实践支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及运营人员养老金、保险金及其他支出6.支付各种税费——本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金

7.支付的其他与运营活动有关的现金——除上述4~6项支出外其他与运营活动有关的现金支出〔二〕投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金对外长、短期投资收到的现金收回长期债务投资本金的现金2.获得投资收益所收到的现金——投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额——出卖这些资产获得的现金净收额4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金——购买机器设备、自建工程等支出5.投资所支付的现金——权益性和债务性投资所支付的现金6.收到和支付其他与投资活动的现金流出——除上述1~5项其他投资活动支出〔三〕筹资活动产生的现金流量1.吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金2.借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金3.归还债务所支付的现金——归还各种借款支出4.收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外的其他筹资支出

补充：会计报表附表的编制一、附注的内容1．企业根本情况——包括称号、地址、业务性质等2．财务报表编报根底3．遵照企业会计准那么的声明4．重要的会计政策、会计估计5．会计政策、会计估计的变卦及过失更正的阐明6．报表重要工程的阐明财务报表重要工程的内容主要有：〔1〕买卖性金融资产〔2〕应收款项〔3〕存货〔4〕其他流动资产〔5〕可供出卖金融资产〔6〕持有至到期投资〔7〕长期股权投资〔8〕投资性房地产〔9〕固定资产〔10〕消费性生物资产和公益性生物资产〔11〕油气资产〔12〕无形资产〔13〕商誉的构成来源，账面价值的增减情况〔14〕递延所得税资产和递延所得税负债〔15〕资产减值预备〔16〕一切权遭到限制的资产〔17〕买卖性金融负债〔18〕职工薪酬〔19〕应交税费〔20〕其他流动负债〔21〕短期借款和长期借款〔22〕应付债券〔23〕长期应付款〔24〕营业收入〔25〕公允价值变动收益〔26〕投资收益〔27〕资产减值损失〔28〕营业外收入〔29〕营业外支出〔30〕所得税费用〔31〕企业获得政府补助的种类和金额〔32〕每股收益〔33〕按费用性质分类的利润表〔34〕非货币性资产交换〔35〕股份支付〔36〕债务重组〔37〕借款费用〔38〕外币折算〔39〕企业合并〔40〕租赁〔41〕终止运营〔42〕分部报告二、附注的格式 实例600519_2021_中期财务报告.pdf补充：会计资料分析评价目的及其计算分析评价指标计算公式分析作用评价标准（参考）（一）流动比率流动资产流动负债衡量短期偿债能力2∶1

（二）速动比率速动资产流动负债衡