会计学2账户与复式记账

第一节会计科目和帐户第二节借贷记帐法第二章会计核算方法会计核算方法是对会计主体的资金运动进展延续、系统、完好的核算所运用的专门方法，普通包括设置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿、本钱计算、财富清查和编制会计报表等。一、会计科目1、概念：会计科目是对会计对象详细内容即会计要素进一步分类的工程。2、会计科目分类〔1〕根据会计科目反映内容的详细程度和统驭关系划分两类第二章会计核算方法

第一节会计科目与帐户会计科目是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更详细会计信息的科目。总分类科目：明细分类科目：是对会计要素详细内容进展总括分类、提供总括信息的会计科目〔2〕会计科目按内容分为六大类：资产、负债、共同类、一切者权益、本钱、损益〔包括收入类、费用类两类〕。3、会计科目的设置常用的总分类会计科目我国反映静态会计资料的会计科目主要如下：资产一切者权益负债非流动资产流动资产留存收益投入资本长期负债流动负债持有至到期投资长期股权投资固定资产累计折旧在建工程工程物资无形资产商誉长等待摊费用库存现金银行存款买卖性金融资产应收票据应收账款预付账款其他应收款原资料在途物资库存商品应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应付利息应交税费其他应付款长期借款长期债券长期应付款实收资本盈余公积本年利润利润分配我国反映动态会计资料的会计科目主要如下：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入消费本钱制造费用主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用二、会计账户1、账户的定义账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务的分类、系统、延续记录的一种手段。

2、会计账户与会计科目的关系：联络：都是对会计对象详细内容的科学分类，两者的内容一样；会计科目是帐户的称号。区别：会计科目不存在构造，只是经济业务分类核算的工程或标志；账户那么具有一定的格式和构造，可以详细记录经济业务内容、提供详细的数据资料。(1)账户的根本构造：3、帐户的格式科目称号期初余额本期添加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000(2)帐户的简化构造本期期末余额＝期初余额＋本期添加发生额－本期减少发生额一、单式记帐法与复式记帐法记帐法单式

记帐法复式

记帐法对于发生的每一笔经济业务只在一个帐户上登记对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的帐户中进展记录借贷

记帐法增减

记帐法收付

记帐法借贷记帐法是以“借〞、“贷〞两字作为记帐符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记帐法第二节借贷记帐法二、借贷记账法的实际根底会计等式，亦即：“资产＝负债＋一切者权益〞比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有一切者投入，4万元从债务人出借入。就构成了帐户上的对应关系和帐户记录之间的平衡关系。银行存款短期借款实收资本1000004000060000三、记帐符号借——debit贷——Credit在“T〞帐户中也有其固定的位置。在帐户中的另一主要内容即为与帐户的余额有关。账户借方贷方账户借方贷方余额余额收入类帐户贷方：记添加借方：记减少期末无余额银行存款短期借款实收资本1000004000060000资产类帐户借方：记添加贷方：记减少余额：在借方负债和一切者权益帐户贷方：记添加借方：记减少余额：在贷方费用类帐户借方：记添加贷方：记减少期末无余额收入添加减少费用添加减少四、帐户构造将上述帐户构造进展归纳可有：帐户称号〔会计科目〕资产添加费用本钱添加负债及一切者权益减少收入减少资产减少费用本钱减少负债及一切者权益添加收入添加期末余额：资产余额期末余额：负债及一切者权益余额借方贷方五、记帐规那么“有借必有贷，借贷必相等〞

1、经济业务类型〔1〕资产与权益同时添加，总额添加；〔2〕资产与权益同时减少，总额减少；〔3〕资产内部有增有减，总额不变；〔4〕权益内部有增有减，总额不变。

〔1〕概念

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。〔2〕分类

分为简单会计分录和复合会计分录。〔3〕对应帐户〔对应关系〕

运用借贷记帐法记帐时，在有关帐户之间都会构成应借、应贷的相互关系，这种关系叫作帐户的对应关系。发生对应关系的帐户叫对应帐户。2、会计分录长江公司本月发生以下经济业务：⑴用银行存款购买资料6500元，资料已验收入库；⑵向银行借入短期借款3800元，直接归还应付帐款；⑶用银行存款归还短期借款5000元；⑷收到投资者追加投资20000元，存入银行；⑸本期消费产品领用资料18000元；⑹销售产品一批，价款11000元，款项已收讫并存入银行。〔4〕会计分录编制步骤举例⑴借：原资料6500贷：银行存款6500⑵借：应付帐款3800贷：短期借款3800⑶借：短期借款5000贷：银行存款5000⑷借：银行存款20000贷：实收资本20000⑸借：消费本钱18000贷：原资料18000⑹借：银行存款11000贷：主营业务收入110001、购买资料36500元，资料已验收入库；用银行存款支付6500元，其他暂欠。借：原资料36500贷：银行存款6500应付账款300002、购买资料6500元，资料已验收入库，设备120000元，一次用银行存款付清。借：原资料6500固定资产120000贷：银行存款126500〔一〕、记帐和结帐长江公司总分类帐户的月初余额六、记帐、结帐和试算平衡根据以上会计分录登记帐户，并结出本期发生额和期末余额：银行存款期初余额62800短期借款〔3〕5000期初余额25000〔2〕3800本期发生额5000本期发生额3800期末余额23800〔1〕6500〔3〕5000〔4〕20000〔6〕11000本期发生额31000本期发生额11500期末余额82300原材料期初余额30000〔1〕6500〔5〕18000本期发生额6500本期发生额18000期末余额185001、试算平衡公式〔1〕发生额试算平衡公式全部帐户借方发生额合计＝全部帐户贷方发生额合计〔2〕余额试算平衡公式全部帐户借方余额合计＝全部帐户贷方余额合计试算平衡，就是根据资产与权益的平衡关系，按照记帐规那么的要求，经过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性、完好性。2、试算平衡表〔二〕试算平衡会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款原资料库存商品固定资产消费本钱短期借款应付账款实收资本资本公积盈余公积主营业务收入

合计6280030000790036000033600

49430025000630045000050008000 4943003100065001800050003800

64300115001800038002000011000

6430082300185007900360000516005203002380025004700005000800011000520300表2—8发生额及余额试算平衡表

单位：元3、试算平衡时应留意的问题

〔1〕必需将一切帐户余额记入试算表〔2〕假设试算表借贷不相等，那么帐户记录必定有误〔3〕试算平衡并不能保证帐户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。漏记业务重记业务不影响借贷平衡的错记帐户颠倒记帐方向借贷方发生额偶尔抵消等。七、总帐与明细帐的关系及其平行登记〔一〕总分类帐户与明细分类帐户的定义

总帐，是指按总帐科目开设帐户，对总帐科目的经济内容进展总括的核算，提供总括性目的；

明细帐，是指按照明细科目开设的帐户，对总分类帐的经济内容进展明细分类核算，提供详细而详细的核算资料〔二〕总分类帐户与明细分类帐户的关系联络：二者所反映的经济业务内容一样；登记帐簿的原始根据一样

区别

二者反映经济内容的详细程度不一样；作用不同〔三〕总分类帐与明细分类帐的平行登记1、平行登记的定义：就是经济业务发生后，根据会计凭证一方面要在有关的总分类账中进展总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进展明细登记。2、平行登记规那么的要点：〔1〕根据一样〔2〕会计期间一样

〔3〕方向一样

〔4〕金额一样3、总帐与明细帐的核对关系总帐发生额＝∑所属明细帐帐户发生额总帐余额＝∑所属明细帐帐户余额华达公司2006年8月份“其他应收款〞总分类账户的月初余额为9200元(借方)，其所属明细分类账户的月初余额为：王强5400元(借方)、李虹3800元(借方)；该月有关经济业务1、2日，采购员王强出差回厂，报销差旅费4800元。借：管理费用—差旅费4800贷：其他应收款—王强48002、8日，厂部李虹出差回厂，报销差旅费3400元。借：管理费用—差旅费3400贷：其他应收款—李虹