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文档简介
知识回想:会计处置程序发生经济业务确认处置程序计量记录报告填制和审核会计凭证登记账簿编制报表本钱计量复式记账设置账户财富清查`处置方法第八章财务〔会计〕报告及其编制资产负债表〔财务情况〕利润表〔运营成果〕总账明细账教学目的与要求经过教学要求学生掌握财务报告的概念、种类及财务报表的编制要求;掌握资产负债表和利润表的概念、构造、内容及编制方法;了解现金流量表的概念及编制原理。本章主要内容第一节:财务〔会计〕报告概述第二节:资产负债表第三节:利润表第四节:现金流量表
教学重点第二节:资产负债表概念、作用及编制方法第三节:利润表的概念、作用及编制方法财务报表:明明白白我的“帐〞;企业的底子资产负债表:秋后算帐;企业的面子损益表:企业是个蓄水池,钱有进也有出,企业的里子
第一节:财务〔会计〕报告概述一、财务会计报告涵义财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财富情况和某一会计期间运营成果,现金流量等会计信息的文件。内容由三部分组成:〔一〕会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表、一切者权益变动表及相关附表。分年度、中期〔半年、季度、月度报告〕〔二〕会计报表附注——是对会计报表的编制根底、编制根据、编制原那么、编制方法及主要工程等所作的解释。〔三〕财务情况阐明书——是对企业在一定会计期间的消费运营,资金周转和利润实现及其分配等情况的综合阐明。“财务报告〞从国际范围来看是一个比较通用的术语,但是在我国现行有关法律,行政法规中运用的是“财务会计报告〞术语。为了坚持法规体系上的一致性,根本准那么依然沿用了“财务会计报告〞的术语,但同时又引入了“财务报告〞这一术语,并指出“财务会计报告〞又称“财务报告〞,从而较好地处理了立足国情与国际趋同的问题。会计报表是企业、单位会计部门在日常会计核算的根底上定期编制的、综合反映财务情况和运营成果的书面文件。
会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表;事业单位除资产负债表外,还有收入支出表、事业支出明细表、运营支出明细表。
会计报表按编制时间可分为月报表、季报表、半年报表和年报表。
会计报表按报送对象不同,可分为对内报表和对外报表。内部管理所需会计报表的数量、内容、格式和报送时间,由单位自行制定;对外报送的会计报表的种类、格式、目的内容、编制时间等,均应执行国家有关会计制度的一致规定。
会计报表阐明指单位对会计报表及其财务方案目的执行情况进展分析总结所构成的书面报告,包括主要会计方法阐明、报表分析阐明和财务情况阐明书。由于会计报表格式及其内容的规定性,只能提供量化的会计信息;而且要求列入报表的各项信息必需符合会计要素确实认规范,报表本身反映的会计信息就有一定的限制,这就在客观上要求在编制会计报表的同时,还要编制会计报表阐明。
主要会计方法阐明:如长期投资的计价核算,采用“本钱法〞或“权益法〞;报表分析阐明:如分析阐明的方法〔报表分析普通采用比较法〕、分析阐明的内容等。
财务情况阐明书包括的内容:财务情况阐明书,主要阐明企业的消费运营情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金交纳情况、各项财富物资变动情况;对本期或者下期财务情况发生艰苦影响的事项;资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务情况变动有艰苦影响的事项,以及需求阐明的其他事项。二、财务会计报告的作用
〔一〕可供企业指点和管理人员掌握企业运营管理情况。〔二〕可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位运营业绩和政策执行情况。〔三〕可供企业投资者、债务人等掌握企业财务情况和偿债才干。〔四〕可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务情况和运营成果。资产负债表〔财务情况〕资产、负债、一切者权益利润表〔运营成果〕收入、费用、利润现金流量〔现金流量〕现金流入现金流出■反映企业某一特定时点的资产、负债和一切者权益情况的会计报表;■反映企业一定时期内运营成果的会计报表;■反映企业一定时期内现金流量情况的会计报表。会计报表的目的为有关利害关系人提供会计信息。会计报表运用者:投资者债权人管理当局国家宏观管理部门据以作出决策:投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求数字真实内容完好编报及时计算准确便于了解第二节:资产负债表一、概念:反映企业某一特定时日财务情况的会计报表。掌握两点:1、时间:特定日期2、内容:财务情况二、作用〔1〕反映资产总额及其构成;〔2〕反映负债总额及其构成;〔3〕反映企业一切者权益总额及其构成;〔4〕提出财务分析的根本资料。三、资产负债表的格式1.报告式:自上而下陈列资产负债表(报告式)一、资产…...二、负债…...三、一切者权益…...2.账户式根据会计根本等式左右陈列资产负债表〔账户式〕按流动性陈列资产……….资产总计负债及一切者权益负债按流动性陈列...一切者权益按永久性递减陈列负债及一切者权益总计留意:我国企业会计准那么规定,企业资产负债表采用账户式。列四、编制方法1、编制根据:会计恒等式;资产负债表是反映资金运动处于相对静止形状的报表,应根据账户余额填列。2、填列方法:〔1〕直接填列:根据总账和明细账余额直接填列,如:短期借款、应收票据、应付票据、应交税费、实收资本、盈余公积等。〔2〕间接填列〔计算分析填列〕a、“货币资金〞工程的填列库存现金银行存款其他货币资金xxxxxxxxx余额xxxxxxxxx余额xxxxxxxxx余额货币资金b、“存货〞工程的填列“在途物资〞、“原资料〞、“在产品本钱〞、“产废品〞、“包装物〞、“低值易耗品〞等存货c、“应收账款〞和“预收账款〞工程的填列“应收账款〞明细账余额余额应收账款“预收账款〞明细账余额余额预收账款d、“应付账款〞和“预付账款〞工程的填列“应付账款〞明细账余额余额应付账款“预付账款〞明细账余额余额预付账款e、“预提费用〞和“待摊费用〞工程的填列“预提费用〞明细账余额余额预提费用“待摊费用〞明细账余额余额待摊费用注:在财务会计中,“待摊费用〞账户普通不会出如今贷方余额f、平常“未分配利润〞工程的填列平常月份〔盈利企业〕本年利润已计税后利润—利润分配已计利润分配未分配利润年终“未分配利润〞工程的填列
年终,根据“利润分配未分配利润〞明细账户余额填列。第三节:利润表一、概念:综合反映企业在一定会计期间内运营成果的会计报表。掌握两点:1、时间:一定期间内2、内容:运营成果1日30日运营成果二、作用
1、反映企业的运营成果和获利才干;2、是考核企业管理当局任务业绩的重要根据;3、有助于分析和预测企业未来的效益才干;4、可作为政府纳税、预测企业股利及股票价钱的根据。利润表的构造和内容
三、利润表的格式1、单步式:一切收入减去一切费用,没有中间目的。利润表〔单步式〕收入xxx......减:费用xxx......净利润xxx2、多步式根据不同类别的收入、费用,分步计算假设干中间目的。利润表〔多步式〕......主营业务利润xxx......营业利润xxx......利润总额xxx......净利润xxx四、编制方法1、编制根据:应根据账户本期发生额填列。2、填列方法:〔1〕直接填列:根据总账发生额直接填列。〔2〕间接填列〔计算分析填列〕主营业务利润营业利润利润总额净利润利润表的编制方法
第四节:现金流量表一、概念掌握两点1、时间:一定会计期间2、内容:现金和现金等价物的流入和流出1月1日6月30日现金的流入和流出二、作用
1、反映企业的偿债才干及支付投资者投资报酬的才干;2、反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差别的缘由;3、反映影响或不影响现金的投资和等资活动;4、分析未来会计期间产生净现金流量的才干。三、现金流量表的根本构造现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。现金流量表〔根本构造〕一、运营活动产生的现金流量现金流入工程现金流出工程运营活动产生的现金流量净额现金流量表〔根本构造〕
二、投资活动产生的现金流量现金流入工程现金流出工程投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量现金流入工程现金流出工程筹资活动产生的现金流量净额现金流量表〔根本构造〕四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净添加额四、现金流量表的编制思绪运营活动现金流量的编制方法分为:1、直接法:是经过现金收入和支出的主要类别反映来自企业运营活动的现金流量。〔1〕运营活动现金流入类别主要包括:a、销售商品、提供劳务收到的现金;b、收到的租金;c、收到的增值税销项税额和退回的增值税款;d、收到的增值税以外的其他税费的返还。〔2〕运营活动的现金流出类别主要包括:a、购买商品、接受劳务支付的现金;b、运营租赁所支付的现金;c、支付给职工以及为职工支付的现金;d、支付增值税款;e、支付所得税款;f、支付的除增值税、所得税以外的其他税费。特点:〔1〕以利润表中营业收入为起算点;〔2〕反映了运营活动现金流量的各项流入和流出内容。2、间接法:是在净利润根底上,调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收支和应收应付等工程,据此计算列示运营活动现金流量。特点:〔1〕以利润表中本期净利润为起算点,将按权责发生制确定利润,经过并为实践发生现金流入和流出工程的调整,计算出“运营活动现金流量〞。〔2〕反映出影响先见之明流量的缘由,并从现金流量角度分析企业净利润的质量。第五节:会计资料的分析利用〔略〕一、会计资料分析的作用〔一〕为企业管理者提供财务情况分析信息
〔二〕为企业外部投资者提供战略根据
〔三〕为社会提供企业财务信息二、会计资料分析评价目的及其计算
分析评价指标计算公式分析作用评价标准(参考)(一)流动比率流动资产流动负债衡量短期偿债能力2∶1
(二)速动比率速动资产流动负债衡量近期可变现资产偿还短期内到期债务的能力1∶1
(三)资产负债率负债总额资产总额衡量债权人发放贷款的安全程度0.5
(四)产权比率负债总额所有者权益衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度一般应小于1
〔一〕偿债才干分析〔续表〕分析评价指标计算公式分析作用评价标准(参考)(五)总资产周转率(次数)销售收入净额平均资产总额衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况次数多
投资效益好
(六)存货周转率(次数)销售成本平均存货衡量存货周转速度快慢次数多、速度快、利用效率高
(七)应收账款周转率(次数)赊销收入净额平均应收账款余额衡量应收账款周转速度快慢和管理效率次数多、收回货款速度快〔二〕营运才干分析〔三〕盈利才干分析分析评价指标计算公式分析作用评价标准(参考)(八)营业净利润率净利润主营业务收入净额反映企业营业收入获利能力指标越高企业从销售收入中获利能力越强(九)资产净利润率净利润资产平均余额反映企业总资产获利能力指标越高企业从全部资产中获利能力越强(十)净资产收益率净利润所有者权益平均余额反映所有者对企业投资部分获利能力指标越高企业所有者权益获利能力越强本章课后思索题1.什么是财务会计报告?它有何作用?2.财务会计报告由哪些内容构成?3.财务报表的概念是什么?一套完好的财务报表由哪些部分构成?4.编制会计报表的根本要求是什么?5.从构造来看,我国企业资产负债表是账户式还是报告式?账户式构造的内在含义是什么?6.我国企业利润表是多步式还是单步式?编制多步式利润表分为哪几个步骤?
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