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试卷科目:中级审计师考试审计理论与实务中级审计师考试审计理论与实务(习题卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中级审计师考试审计理论与实务第1部分:单项选择题,共52题,每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.审计机关和审计人员开展的下列工作中,适用国家审计准则的()。A)执行专项审计调查任务B)与有关部门共同办理检查事项C)配合有关部门查处案件D)承办不属于法定审计职责范围的事宜答案:A解析:不适用于国家审计准则的情形:审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。[单选题]2.下列有关审计类别的表述中,正确的是A)全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错B)绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同C)就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计D)与绩效审计相比较,财经法纪审计更加突出合法性目标答案:D解析:选项A不一定能查出所有差错;选项B绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质截然不同;就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。[单选题]3.评分法的关键是:A)确定最佳的实践标准B)建立评价体系或模型C)克服单纯财务评价的缺陷D)制定评价标准答案:B解析:评分法的关键是建立评价体系或模型。[单选题]4.编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是()。A)审计证据B)审计工作底稿C)审计标准D)审计方案答案:B解析:审计工作底稿的主要作用包括:①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。[单选题]5.一私人企业,雇佣工人5人,用半自动化机器来织布。企业主于开办初期向A保险公司投保雇主责任保险。在保单规定的保险期间内一工人王某在上班时间内,因机器突然失灵,将手指割伤,后经医疗,共花费医疗费8000余元。所花费的8000元医疗费用应由()来支付。A)保险公司B)企业主C)机器制造商D)王某答案:A解析:狭义的雇主责任风险是指可能因其工作人员在劳动合同期间从事与职业相关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害,雇主依法应该给予经济赔偿的风险。花费的8000余元医疗费属于该企业主的责任,由保险公司予以赔偿。[单选题]6.公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额是指()。A)免赔偿B)赔偿限额C)赔偿额度D)赔偿责任答案:B解析:赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额,也是厘定费率、计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低,一般由保险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商确定。[单选题]7.务审计项目的一般审计目标中,完整性指的是:A)记录或列报的金额在总体上正确B)各类业务记录于正确的会计期间C)记录或列报的金额实际存在或发生D)实际存在或发生的金额均已记录或列报答案:D解析:?完整性?审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。[单选题]8.2019年2月初,某审计组对丙公司2018年度财务收支进行审计。有关货币资金业务:1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:(1)运用分析程序,检查银行存款期末余额的总体合理性;(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性;(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性;(4)函证银行存款账户,检查银行存款的真实性。2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;(3)会计人员编制银行存款余额调节表;(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2018年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外,无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折,2018年10月9日开户,户名为出纳员姓名,开户当天存入现金8000元,经询问是边角料变卖收入。4.审计人员收到举报,称丙公司领导2018年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用,2018年10月底归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。(二)要求:根据上述材料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料4?中,为核实此问题,获取有效证据,审计人员应实施的程序是()。A)抽查现金日记账记录,追查至收付款凭证B)抽查收付款凭证,追查至银行存款日记账记录C)将银行对账单与银行存款日记账核对D)将银行存款日记账和总账进行核对答案:C解析:A:该项业务通过?银行转账?完成,因此抽查现金日记账无效。B和D:资金借出与收回业务均未入账核算,因此抽查收付款凭证、将银行存款日记账和总账进行核对无法发现问题。[单选题]9.促进组织完善治理、增加价值和实现目标是()的总体审计目标。A)国家审计B)内部审计C)社会审计D)特殊审计答案:B解析:促进组织完善治理、增加价值和实现目标是内部审计的总体审计目标。[单选题]10.以最低的投入达到目标,简单地说就是投入是否节约,指的是()。A)效率性B)合规性C)经济性D)效果性答案:C解析:经济性,是指以最低的投入达到目标,简单地说就是投入是否节约。例如,是否以最好的价格购入所需要的原料设备,实际所花费用是否与预算一致,有无浪费等。[单选题]11.在国家审计准则中,审计工作底稿专指()。A)调查了解记录B)执行审计措施记录C)审计计划记录D)重要管理事项记录答案:B解析:在国家审计准则中,审计工作底稿专指执行审计措施记录,与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。[单选题]12.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于()。[2008年初级真题]A)环境证据B)实物证据C)电子证据D)书面证据答案:C解析:视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项,环境证据是指影响被审事项的各种环境状况;B项,实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据;D项,书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。[单选题]13.下列各项中,属于按照审计主体划分的审计类别是()。[2008年初级真题]A)定期审计和不定期审计B)国家审计、内部审计和社会审计C)授权审计和委托审计D)全部审计和局部审计答案:B解析:按照不同的审计主体,审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项,按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计;C项,按审计项目来源,可以将审计划分为授权审计和委托审计;D项,按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计。[单选题]14.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后,如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大但不具有广泛性,应当发表的审计意见类型是()。A)无保留意见B)无法表示意见C)否定意见D)保留意见答案:D解析:[单选题]15.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件,2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止,产成品A的完工数量为400件,销售发出数量为300件,可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为()。[2008年中级真题]A)220件B)320件C)120件D)520件答案:C解析:2004年1月1日至2004年3月20日,增加的产成品A的数量=400-300=100(件),故2003年12月31日产成品A的实际数量=220-100=120(件)。[单选题]16.下列不属于审计标准特点的是()。A)层次性B)时效性C)多样性D)地域性答案:C解析:审计标准的特点有层次性、时效性、地域性。考点四审计标准的选用审计人员应根据审计目的,从审计事项实际出发,选用适当的审计标准。(1)审计标准的客观性--应以正式文件为准。(2)审计标准的适用性--需要考虑审计标准具有时效性和地域性。(3)审计标准的相关性--与审计事项密切相关。(4)审计标准的公认性--采用权威的和公认程度高的标准。[单选题]17.信赖不足风险影响()。A)审计效率B)审计效果C)审计结果D)审计质量答案:A解析:信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。[单选题]18.A注册会计师在审查W公司2012年度应付账款项目时,发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此,A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是:A)借记?应付账款?,贷记?营业外收入?B)借记?坏账准备?,贷记?营业外收入?C)借记?应付账款?,贷记?资本公积?D)借记?坏账准备?,贷记?资本公积?答案:A解析:对企业确实无法支付的应付账款。根据新会计准则的规定,应按规定转入营业外收入科目中。[单选题]19.在效益审计中,将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,并借鉴其实践经验的评价方法是()。A)标杆法B)评分法C)目标成果法D)目标评价法答案:A解析:[单选题]20.对采购与付款循环内部控制测评的过程中,发现采购部主任在批准采购申请时,有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论()。A)在审计报告中反映这一情况B)相关内部控制不可信赖C)采购部主任没有执行采购程序D)可能发生多次类似采购行为答案:D解析:抽查中出现一次这样的情况,由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。[单选题]21.以下项目应计提折旧的是()。A)经营租入的固定资产B)已提足折旧继续使用的固定资产C)已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D)当月增加的固定资产答案:C解析:A项,经营租入的固定资产不具有所有权,不计提折旧;B项,已提足折旧的固定资产账面价值为0,不再计提折旧;D项,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,下月开始计提折旧。[单选题]22.成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值(价值=功能/成本),目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能的绩效审计分析方法是()。A)内容分析法B)描述性统计分析法C)价值分析法D)成本效果法答案:C解析:价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值(价值=功能/成本),目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。[单选题]23.下列关于审计取证模式的表述中,不正确的是:A)账目基础审计直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据B)账目基础审计以数据的可靠性为着眼点C)风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价D)运用账目基础审计模式需要大量采用抽查方法答案:D解析:运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。[单选题]24.下列有关说法中,正确的是:A)发起设立方式的股份公司,股东或发起人应当一次认足公司章程规定的出资额或股本总额,不可以分期缴付出资B)公司可以设立分公司。分公司不具有法人资格,其民事责任由总公司承担C)有限公司可以发起设立,也可以募集设立D)子公司不具有法人资格,不能独立承担民事责任答案:B解析:发起设立方式的股份公司,股东或发起人应当一次认足公司章程规定的出资额或股本总额,可以分期缴付出资;有限公司只能以发起方式设立;子公司具有法人资格,依法?独立?承担民事责任。【该题针对?公司的设立?知识点进行考核】[单选题]25.审查托管证券的真实性时,审计人员应采取的主要审计程序是()。[2009年中级真题]A)审阅投资明细账B)向代管机构函证C)询问管理部门D)检查股票和债券登记簿答案:B解析:函证,是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。通过向代管机构函证,可以验证托管证券的真实性。[单选题]26.被审计单位在分配材料成本差异时,有意少摊借方额,如果相关产品当期完工且销售,这一做法必然导致当期的:A)利润虚减B)资产虚减C)存货虚增D)负债虚增答案:C解析:少摊材料成本差异借方额,相关产品当期完工且销售,导致当期存货虚增。[单选题]27.下列审计证据中,证明力最强的是()。[2008年初级真题]A)审计人员亲自编制的相关材料B)被审计单位提供的证明材料C)被审计单位会计人员的口头证据D)有关审计事项的环境证据答案:A解析:一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,审计证据就越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括:①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部取得的审计证据更可靠;②内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;③审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据更可靠。[单选题]28.下列各项中,可能导致不可控审计风险的是()。A)审计人员的素质B)审计方法的选用C)被审计单位内部控制的健全程度D)审计机构对审计工作的管理答案:C解析:选项A、B、D属于可控风险。[单选题]29.在国家审计中,重要审计项目的审计实施方案应当报经()审定。A)审计机关负责人B)审计组组长C)审计机关主要负责人D)人民法院答案:A解析:重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。[单选题]30.下列关于分析方法的表述,正确的是()。A)分析是指研究财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价,并关注异常波动和差异B)常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法C)分析方法仅适用于审计实施阶段D)分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案:B解析:A:分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系。C:分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。D:分析方法是否适用于实质性审查,还要看数据之间是否存在大量可预期关系。[单选题]31.下列销售与收款循环的内部控制中,不能用于防止贪污客户货款的措施是()。A)批准坏账与记账相互独立B)开具发票与记账相互独立C)收取货款与记账相互独立D)批准销售退回与记账相互独立答案:B解析:幵具发票与记账可以是同一人,其相互独立不能防止贪污货款。[单选题]32.审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料,其目的是()A)证实营业收入的完整性B)证实营业收入的真实性C)证实营业收入的总体合理性D)证实营业收入的披露充分性答案:B解析:根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的,也就是证实营业收入的真实性。[单选题]33.就一个国家来说,现实中确定财政支出规模,无需考虑的因素包括()A)政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要B)本国国情C)财政收入的规模D)本国经济发展水平答案:C解析:在现实中确定财政支出规模应考虑以下几个因索,满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要;要与经济发展水平相适应;要与本国国情相适应。[单选题]34.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中,正确的是()。[2008年初级真题]A)由于地址不详导致询证函退回的应收账款,建议被审计单位全额计提坏账准备B)函证回函认可函证金额的,将函证回函作为审计证据C)函证回函认可的金额与函证金额有差异的,建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D)肯定式询证函若未能在规定时期内答复,则放弃函证答案:B解析:函证回函认可函证金额,说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿,作为审计证据。A项,对于有些债务单位,由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的,也可以采取其他验证方式,如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据,以证实应收账款确因实际销货而发生;C项,函证回函认可的金额与函证金额有差异的,审计人员应对此进行分析,并查明产生差异的原因;D项,在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查。[单选题]35.下列测试程序中,不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()。A)检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致B)核对请购单与订购单是否一致C)检查签发的支票是否有被授权人的签字D)追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确答案:A解析:A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。[单选题]36.审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论的审计证据整理分析方法是:A)分类B)计算C)综合D)小结答案:D解析:小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论。[单选题]37.审计人员按照被审计单位内部控制程序,选择若干笔业务独立地重做一遍,以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是()。A)重新操作B)功能测试C)业务程序测试D)经验估计法答案:A解析:重新操作,是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序,选择若干笔业务独立地重新操作一遍,以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法;D项属于内控测试抽查范围的确定方法。[单选题]38.下列关于信息传递程序控制的表述中,不正确的是:A)由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销,属于授权程序B)检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查C)定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用D)对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查答案:D解析:对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。[单选题]39.为了加强应收账款管理,被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录,还要编制()。A)主营业务收入明细表B)应收账款账龄分析表C)销售费用明细表D)存货周转分析表答案:B解析:财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单,与客户核对账面记录,保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录,如有差异,应及时查明原因并调整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表,对已超过正常信用期限、长期拖欠货款的客户还要以各种方式催收货款,并通知信用管理人员。[单选题]40.甲公司主要经营服装销售业务,方某系该公司的董事兼总经理。任职期间,方某利用职务便利代理乙公司与丙公司签订服装销售合同,将乙公司的一批服装卖给丙公司,方某从中获得一笔报酬。甲公司得知后提出异议。根据《公司法》的规定,方某的行为:A)与甲公司无关,甲公司无权提出异议B)违反法定义务,其代理乙公司与丙公司签订的销售合同无效,该批服装应由甲公司优先购买C)违反法定义务,方某获得的报酬应当归甲公司所有D)违反法定义务,甲公司可依法定程序罢免方某,但方某获得的报酬归自己所有答案:C解析:董事、高级管理人员违反竞业禁止义务的所得收入应当归公司所有;给公司造成损失的,应承担赔偿责任。【该题针对?董事、监事、高级管理人员的义务?知识点进行考核】[单选题]41.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确,可以实现的审计具体目标是()。[2008年中级真题]A)估价B)截止期C)披露D)计价准确性答案:D解析:A项估价用于审查业务合理性;B项用于审查各项业务是否被记录于正确的会计期间;C项披露用于审查财务报表是否正确反映了记录的金额和有关的披露要求。[单选题]42.2018年3月,某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:(1)会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158000元,现金支出总额为162000元,审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序:(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;(4)函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.?资料3?中,属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序为()。A)核对银行存款日记账和总账余额是否相符B)检查银行存款收付的截止期是否正确C)检查银行存款收付款凭证的管理情况D)函证银行存款余额答案:C解析:A选项、B选项、D选项均为实质性审查。[单选题]43.下列内部控制措施中,属于察觉式控制的是()。A)授权审批控制B)原材料消耗定额控制C)职责分工控制D)固定资产盘点控制答案:D解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。[单选题]44.下列经济业务不会影响流动比率的是:A)销售产成品B)偿还应付账款C)用银行存款购买固定资产D)用银行存款购买短期有价证券答案:D解析:销售产成品、偿还应付账款、用银行存款购买固定资产均会影响流动比率。选项D,用银行存款购买短期有价证券,流动资产不发生变动,流动比率也不变[单选题]45.以下关于国家审计机关的管辖范围,说法正确的是()。A)对于两个以上国有资本投资主体投资的金融机构,企业事业组织和建设项目,由对各投资主体有审计管辖权的审计机关协商进行审计监督B)领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。C)审计机关之间对审计管辖范围有争议的,可以由双方协商,协商不成由其共同的上级审计机关确定。D)地方审计机关主要领导干部的经济责任审计,由上一级审计机关组织实施。答案:B解析:A.由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督;C.由其共同的上级审计机关确定;D.由本级党委与上一级审计机关协商后,由上一级审计机关组织实施。[单选题]46.审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析方法不包括()。A)将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B)检查应收账款明细表上有无贷方余额C)计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D)计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案:B解析:[单选题]47.关于审计工作底稿的编制要求,以下不正确的是()。A)编制审计工作底稿所附的重要审计证据材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或盖章B)相关的证明资料如有矛盾,应当信赖外部证据C)审计人员对审计工作底稿的真实性负责D)相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的勾稽关系,相互引用时应注明索引号答案:B解析:B:相关的证明资料如有矛盾,应当予以鉴别和说明。[单选题]48.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时,审计人员认为()。[2008年初级真题]A)可减少实质性测试的范围B)可执行很小范围的内部控制测试C)应执行更大范围的实质性测试D)内部控制可信赖程度较低答案:A解析:如果将控制风险评价为较低水平时,则表明内部控制的可依赖程度很高,因此,审计人员应执行更大范围的内部控制测试,并相应减少实质性测试的范围。[单选题]49.下列不属于按照性质和内容分类的审计标准的是:A)法律法规B)事业单位编制的总预算C)全国发行的《当代审计》杂志D)质量标准和管理标准答案:C解析:审计标准应以正式的文件为准,不得以报纸、杂志等消息报道为依据。[单选题]50.根据下列资料,请计算{TSE}题:2007年我国财政收入为51321.78亿元,财政收入增长速度为32.4%,财政支出为49781.35亿元,财政支出增长速度为23.2%,国内生产总值为249529.9亿元,国内生产总值增长速度为11.9%。2006年我国财政收入为38760.2亿元,财政支出为40422.73亿元,国内生产总值为211923.5亿元。2007年我国财政收支差率为()A)3%B)3.09%C)4.29%D)-4.11%答案:A解析:[单选题]51.审计人员函证应收账款的下列做法中,恰当的是:A)要求被询证单位将回函寄至被审计单位B)将重要的询证函复制给被审计单位催收回函C)由被审计单位派人前往未回函单位进行调查D)函证后审计人员编制函证汇总分析表答案:D解析:本题考查知识点:应收账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所,而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C,被审计单位对未回函企业无调查的责任,注册会计师应对其进行调查。[单选题]52.下列各项中,属于计算机审计实施阶段的工作的是()。A)了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B)根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统C)对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证D)基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证答案:D解析:A选项、B选项、C选项均属于计算机审计准备阶段的工作。第2部分:多项选择题,共48题,每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.(一)资料:2019年3月,某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下:1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序:(1)将2018年度的综合毛利率与行业综合毛利率相比较;(2)将2018年度各个月份的综合毛利率进行比较;(3)将2018年度各种产品的毛利率比去年同期进行比较;(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。2.审计人员执行分析程序发现,乙公司2018年综合毛利率较去年有大幅度的上升,且各种产品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人员对2018年毛利率大幅度增长如下解释:(1)2018年国家推出的税收优惠政策,而公司的产品价格基本上保持不变;(2)2018年公司对原来A产品进行了改良,导致该产品成本较大幅的下降(3)公司拓展海外市场,有效改善了淡季的销售业绩;(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施,销售量得到较大增长。3.审计人员发现2018年未乙公司应收账款明细账数量很多,且明细账之间的金额差异也很大,审计人员决定采用统计抽样审计的方法对其中部分客户过行函证。审计人员根据经验判断确定抽取50家客户进行函证,并随意抽取了50家客户;在函证过程中,由于被审计单位无法提供4家被抽取的客户地址,审计人员临时决定更换4家客户进行函证。函证的回函全部寄到审计人员指定专门用来接收信件的地址。4.对客户的函证结果显示,有2家客户的回函金额与被审计单位相应明细账上所记截的金额不一致,审计人员对不符合的情况采取的进一步审计程序,并在获取充分、适当的审计证据后确认了被审计单位的账上金额(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?,函证回函的金额与被审计单位账上金额不一致的原因,合理可能有()。A)购销双方登记入账的时间不同B)询证函发时,债务人已经付款,而被审计单位尚未收到货款C)询证函发时,被审计单位已发出并做销售记录,但货物仍在途中D)客户对货物异议,拟准备退货答案:ABCD解析:[多选题]54.资料1:审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到:①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批;②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单;③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批;④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。?资料1?中,符合内部控制要求的有()。A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:选项A,批准赊销信用与销售应相互独立;选项B,编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立。[多选题]55.2011年4月,某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收:(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表,审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时,发现一笔账龄已达4年,金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证,均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个,贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个,借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到,2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降,产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模,也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到,该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对?资料4?,如果不考虑其他情况,审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有()。A)少列报应付账款300万元B)少列报预付款项300万元C)少列报预收款项300万元D)少列报应收账款300万元答案:AB解析:应付账款项目金额应为应付账款明细科目的贷方合计金额,应付账款明细科目的借方合计金额应归入预付账款项目。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个,贷方余额合计为4000万元,即应付账款为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个,借方余额合计为300万元,即预付款项300万元。则该公司少列报应付账款=4000-3700=300(万元),少列报预付账款300万元。[多选题]56.2010年3月,某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证;出纳员负责记录主营业务收入明细账;主管会计负责批准坏账的核销。2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序:比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常变化;计算主要产品的毛利率并与上年进行对比,分析有无明显变化;抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账;抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。3.审计人员在审查主营业务收入明细账时,发现有多笔销售退回业务,追查至记账凭证,未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实,相关销售业务实际并未发生。4.审计人员对2009年营业收入进行分析时,发现当年营业收入明显比上年减少,而据销售部门反映,该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证,发现部分?应付账款?记账凭证所附的原始凭证是销售发票。5.审计人员在审查应收账款明细账时,发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2010年中级真题]针对?资料4?,为进一步查明主营业务收入记录是否完整,审计人员可以采取的措施有()。A)询问相关当事人B)向债权人函证C)核对销售发票与主营业务收入明细账D)审阅预付账款总账答案:ABC解析:D项,属于购买货物,与主营业务收入无关。[多选题]57.2020年4月,某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:1.经调查了解,乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下:(1)每年年末,固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划,经总经理办公会审核同意后报董事会批准;(2)未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请,由采购部门负责审批;(3)收到购置的固定资产后,由验收部门进行验收,并出具验收报告;(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片,定期与会计账簿相核对。2.针对新购固定资产验收控制措施,审计人员实施了内部控制测试。3.2019年7月,乙公司购入不需要安装的生产用设备一台,审计人员检查相关原始凭证时发现,增值税专用发票上注明的设备价款为200万元,增值税进项税额为26万元,发生包装费2万元,款项已全部付清,乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4.审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5.通过运用分析方法,审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理,重点检查后发现以下情况:(1)2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧;(2)一台大型设备因2018年已提足折旧,2019年未计提折旧;(3)2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧;(4)单独入账的土地未计提折旧。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题改编]?资料4?中,审计人员可采用的分析方法有()。A)比较当年与以前年度折旧费用B)检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定C)将2019年计提的折旧额除以固定资产原值,并将该比率与前三年的数值进行比较D)将应计提折旧的固定资产总值乘以2019年的折旧率,并将计算结果与2019年计提的折旧额进行比较答案:ACD解析:运用分析方法审查固定资产折旧额计提的总体合理性的内容包括:①将当年的折旧费用与以前年度折旧费用比较;②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率,分析折旧计提的总体合理性;③计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较,分析本期计提折旧额的合理性;④计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,评价固定资产新旧程度,并估计可能发生的固定资产损失、使用年限的变更或折旧政策的变化;⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与?累计折旧?账户贷方的本期折旧计提额比较,查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费用。B项不属于分析方法。[多选题]58.2021年3月,某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:1.该公司为上市公司,仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好,产品本身未进行技术革新,原材料价格和产品销售价格相对稳定。2.该公司2020年营业收入5800万元,营业成本4000万元;2019年营业收入5300万元,营业成本3000万元;2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息:(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户?见订单即发货?,不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前,必须向经授权的财务经理申报审批。4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上,决定重点审查营业收入和应收账款,并实施了下列审计程序:(1)抽取部分销售发票,追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录,核对、比较相关发票、运单等,关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5.审计人员抽查发运单时,发现2020年12月27日发出一批货物,售价20万元,进一步追查销货合同,发现合同签订日为2020年12月20日,双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知,14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案?资料4?第(3)项审计程序中,影响审计人员确定函证范围和对象的因素为()。A)内部控制的健全性和有效性B)函证方式的选择C)以前年度审计函证的结果D)应收账款在全部资产中的重要性答案:ABCD解析:本题考查应收账款的函证。函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。[多选题]59.2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下:1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况:(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况:(1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释:(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况:(1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程;(4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。<5>、针对?资料5?,审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有:A)盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出B)用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益C)对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程D)将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用答案:ABD解析:A应经过批准再进行账务处理,机器设备对外投资入股按2014年教材应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益,D固定资产清理净损失计入营业外支出。[多选题]60.(一)资料2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准;(2)限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账;(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:(1)向有关人员询问销售与收款业务情况;(2)观察销售与收款业务执行情况;(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票;(4)对营业收入的真实性进行分析。3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%,审计人员经调查了解,发现该类产品的行业平均毛利率为10%。4.审计人员在审查应收账款明细账时,发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明,仅欠甲公司150万元,而非原函证金额180万元。?资料5?中,丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有:A)丁公司已经支付了部分款项,而甲公司尚未收到B)丁公司已将一批货物退回,而甲公司对此尚未作会计处理C)丁公司已经收到货物,而甲公司一直未作销售处理D)丁公司有一批货物尚未收到,而甲公司已作销售处理答案:ABD解析:函证金额存在差异,可能是双方入账时间不同[钱在途中、货在途中、存在争议],也可能是一方或双方记账错误或存在弄虚作假、舞弊行为。在甲公司已确认应收账款的情况下,不存在C中所述未作销售处理的可能。[多选题]61.对应付账款期末余额变动合理性进行分析的主要指标及措施有()。A)分析速动比率B)将本期各主要应付账款账户与上年比较C)分析应付账款占采购金额的比率D)分析应付账款占当年流动负债的比率E)分析长期挂账应付账款答案:BCDE解析:运用分析方法揭示应付款项期末余额的变动合理性的具体措施包括:①将本期各主要应付款项账户与上年比较,分析其波动原因;②将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较,判断应付款项增减变动的合理性;③对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率,进行对比分析,评价应付款项整体合理性,经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理之处,应在其他环节加强审核;④检查长期挂账的应付款项,分析原因,判断被审计单位偿债能力。[多选题]62.中国注册会计师执业准则,包括()。A)鉴证业务具体准则B)相关服务准则C)会计师事务所质量控制准则D)职业道德守则E)鉴证业务基本准则答案:ABCE解析:中国注册会计师执业准则,包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。[多选题]63.审计署专业审计司和派出机构的审计分工原则有:A)审计项目就近原则B)审计力量与审计任务相适应C)节约审计资源D)有利于提高审计工作效率E)节省审计时间答案:BCD解析:审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应,有利于提高审计工作效率,节约审计资源的原则确定。[多选题]64.审计质量管理的重要意义是()。A)充分利用审计资源B)提高审计监督的权威性C)降低审计风险D)为国家宏观调控提供可靠信息E)降低审计成本答案:BCD解析:审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理的意义包括:①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性;②加强审计质量管理可以降低审计风险;③加强审计质量管理,提高审计信息的质量,可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。[多选题]65.绩效审计的有效性包括:A)经济性B)重要性C)效率性D)合规性E)及时性答案:ACD解析:绩效审计的有效性包括:经济性、效率性、效果性和合规性。[多选题]66.下列选项中,属于绩效审计准备阶段工作的有()。A)收集有关备选绩效审计项目的相关信息B)初步调查了解审计事项C)确定可选择的绩效审计项目D)确定审计评价标准E)设计审计方法体系并编制审计方案答案:BDE解析:审计准备阶段需要做的主要工作有:初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。[多选题]67.下列各项中,审计人员认为应当记作营业外支出的有()。A)固定资产盘亏B)违约金C)公益性捐赠D)罚金E)非流动资产处置损失答案:ABCD解析:非流动资产处置损失在利润表?资产处置损益?中单独列示。[多选题]68.下列各项中,审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有()。[2009年初级真题]A)罚款支出B)对外赞助款C)车间管理人员工资D)税收滞纳金E)直接材料费答案:ABD解析:产品成本,包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造费用、辅助生产费用等。ABD三项均应计入营业外支出。[多选题]69.下列关于中国国家审计的说法中,正确的包括()。A)产生于奴隶社会的末期B)产生于封建社会的末期C)我国是世界上最早产生审计的国家之一D)清朝设立审计司和审计院E)唐朝,国家审计有了明显发展答案:ACE解析:中国国家审计产生于西周,奴隶社会末期,选项B错误。宋代设立审计司和审计院,选项D错误[多选题]70.按照审计内容划,可以将审计分为()。A)财政财务审计B)绩效审计C)合法合规审计D)委托审计E)授权审计答案:ABC解析:DE是按照组织方式分类[多选题]71.下列关于样本规模的描述中,正确的有()。[2008年中级真题]A)预计总体偏差水平越高,需要的样本规模越大B)预计总体偏差水平越低,需要的样本规模越大C)要求审计结论的可靠程度越高,需要的样本规模越大D)要求审计结论的可靠程度越低,需要的样本规模越大E)总体容量与样本规模成反比答案:AC解析:AB两项,样本规模与总体偏差呈正向关系。预计总体偏差水平越高,需要的样本规模越大;反之则越小。CD两项,审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大;反之则越小。E项,总体容量与抽样的样本量成正向关系,总体容量越大,抽取的样本量越大;反之则越小。[多选题]72.下列关于绩效审计的说法中,正确的是()。A)绩效审计程序的四阶段包括审计立项、审计准备、审计实施和审计报告与后续跟踪B)对备选项目进行综合考虑,确定绩效审计项目的优先次序C)绩效审计的审计实施阶段主要工作内容与财政财务审计没有大的差别D)绩效审计的审计报告与财政财务审计没有大的差别E)绩效审计的后续跟踪阶段与财政财务审计没有大的差别答案:ABCDE解析:全部正确。[多选题]73.采取函证方法审查某企业应收账款,对其中C公司所欠20万元账款进行函证,若收到对方函证回函称所购货物从未收到,审计应采取的措施是()。A)认定为虚假交易B)审查发货文件查明货物是否确已发出C)查明货物确已运出时,应将发运文件复印并交顾客证实D)查明尚未发货时,则要求被审计单位调整会计记录E)不必再予以核实答案:BCD解析:A项,收货方回复未收到货物,可能性之一为货物还在运输途中,不能就此断定其为虚假交易;E项,函证结果不理想,必须继续审查,而不是放弃核实。[多选题]74.企业不得任意变动固定资产已入账价值,但可变动固定资产入账价值的情况有()。A)根据实际价值调整原来的暂估价值B)固定资产已提足折旧仍在使用C)同类固定资产市场价格有较大变动D)将固定资产的一部分拆除E)准备以固定资产对外投资答案:AD解析:B项,已提足折旧的固定资产已经不存在账面价值;CE两项,固定资产按历史成本进行计量。[多选题]75.(2010年)审计人员对被审计单位存货实施监盘时,下列做法中正确的有()。A)参与制订盘点计划B)作为盘点小组成员进行盘点C)指挥盘点工作的进行D)根据情况抽查盘点记录E)自始至终监督盘点的进行答案:ADE解析:[多选题]76.下列各项中,符合中国注册会计师职业道德基本原则要求的有()。A)遵循诚信、客观和公正原则B)保持专业胜任能力C)履行保密义务D)树立良好的职业形象E)保持应有的关注答案:ABCDE解析:中国注册会计师职业道德基本原则包括:①遵循诚信、客观和公正原则,在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性;②获取和保持专业胜任能力,保持应有的关注,勤勉尽责;③履行保密义务,对于职业活动中获知的涉密信息保密;④维护职业声誉,树立良好的职业形象。[多选题]77.下列关于制度基础审计的说法正确的有()。A)制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时,也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B)由于不同被审计单位的差异,内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C)内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D)制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E)审计人员需要运用详细审计方法,对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查答案:ABC解析:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手,根据对内部控制评审的结果,确定实质性测试的审查范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。D项,风险基础(导向)审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价;E项,账目基础审计需要运用详细审计方法,对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。[多选题]78.社会审计人员的职业道德的基本原则要求是()。A)独立原则B)客观原则C)诚实原则D)公正原则E)廉洁原则答案:ABD解析:社会审计人员的职业道德的基本原则包括:①诚信;②独立性;③客观和公正;④专业胜任能力和应有的关注;⑤保密;⑥良好的职业行为。[多选题]79.以下属于审计计划阶段的主要工作有()。A)编制年度审计项目计划B)编制审计实施方案C)编制审计工作方案D)送达审计通知书E)检查重大违法行为答案:AC解析:B、D、E均为审计实施阶段的工作[多选题]80.国家审计在宏观调控中发挥的作用包括()。A)促进企业财务信息的可靠性B)为宏观政策的制定提供依据C)监督宏观调控政策的贯彻执行D)促进企业合法经营和提高管理水平E)追踪反馈宏观调控政策的执行效果答案:BCE解析:国家审计在宏观调控中的作用主要表现在:(1)为宏观政策的制定提供决策依据(选项B)。(2)维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行(选项C)。(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果(选项E)。[多选题]81.下列属于社会审计实施阶段的主要工作的有:A)编制审计方案B)对内部控制进行测试C)对内部控制进行初步调查D)复核审计工作底稿E)重新确定重要性水平答案:BE解析:本题考核社会审计的实施阶段。社会审计的实施阶段的两个工作分别为本题中的BE选项。选项AC属于准备阶段,选项D属于终结阶段。[多选题]82.下列属于财务报告的审计目标有()A)评价企业的经营业绩B)评价企业的风险管理水平C)证实报表内容的真实性D)确认报表编制方法的合规性E)确认报表编制方法的一贯性答案:CDE解析:[多选题]83.审计质量管理是审计管理的核心,加强审计质量管理意义重大,审计质量管理的意义有()。A)提高审计监督的权威性B)降低审计风险C)有利于保证年度计划的编制和计划的完成D)为国家宏观经济管理提供可靠信息E)有利于落实审计工作责任制答案:ABD解析:审计质量管理的意义包括:①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性;②加强审计质量管理可以降低审计风险;③加强审计质量管理,提高审计信息的质量,可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。[多选题]84.下列属于内部审计准备阶段应做的工作有:A)制定年度审计计划B)测试内部控制C)确定重要性与审计风险D)编制审计方案E)发出审计通知书答案:CDE解析:制定年度审计计划不属于具体审计项目的审计程序,测试内部控制是实施阶段的工作。[多选题]85.下列对审计对象的表述,正确的是()。A)审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动B)审计对象泛指被审计单位的所有经营活动C)从时间过程来看,接受审计的经济活动,仅包括已经发生的、正在发生的D)审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性E)审计对象是审计客体的经济活动答案:ADE解析:审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动,选项A正确;是审计行为所指向和作用的承受体。人们往往将审计对象泛指为被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动,选项B错误;从时间过程来看,接受审计的经济活动,不仅包括已经发生的、正在发生的,还包括未来将要发生的活动,即事前、事中和事后的活动,选项C错误;审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法性和效益性,选项D正确;审计对象是审计客体的经济活动,选项E正确。[多选题]86.下列有关审计证据充分性的表述中,正确的有()。[2010年初级真题]A)充分性是审计证据的质量特征之一B)充分性就是要求审计证据越多越好C)充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项并支持审计意见D)充分性是指审计证据本身的真实性E)充分性就是要求审计证据与审计目标之间紧密相关答案:AC解析:B项,充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上,但这并不是说审计证据的数量越多越好,审计人员应考虑取证的经济性,即取证成本与效益之间的关系;D项,客观性是指审计证据本身的真实性;E项,相关性要求审计证据与审计目标之间紧密相关。[多选题]87.按照审计法的规定,下列各项中,属于审计机关职责的有A)对内部审计工作进行业务指导和监督B)对地方党委履行自然资源资产管理情况进行审计监督C)核查社会审计机构出具的所有审计报告D)制定财务会计准则,培训会计人员E)对世界银行贷款项目的财务收支进行审计监督答案:ABE解析:[多选题]88.下列选项中,属于经营决策控制的有()。A)授权审批控制B)质量控制C)职责分工控制D)计划控制E)会计分录核对答案:BD解析:选项A和C属于预防性控制,选项E属于察觉式控制。[多选题]89.为了核实营业收入的截止期,审计人员可实施的审计程序有()。A)对存货进行监盘B)核对主营业务收入总账和明细账C)计算重要产品的毛利率并与上期比较D)核对比较有关发票、运单、收据的日期E)审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案:DE解析:[多选题]90.应当建立健全内部审计制度的主体包括()。A)国家机关B)企业事

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