建设工程全过程跟踪审计和结算审计

建设工程全过程跟踪审计和结算审计

实施方案

工程概况：

武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程，概算总投资4000万元。

具体项目：道路工程、供水系统工程、排水系统等工程。

一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据

1、《中华人民共和国审计法》；

2、《中华人民共和国建筑法》；

3、《中华人民共和国合同法》；

4、《中华人民共和国招标投标法》；

5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》

6、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》

7、教育部（2000）第16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计

的通知》；

8、财建[2004]369号财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办

法》

9、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造

价工程师职业道德行为准则》；

10、国家及省、市造价管理部门有关规定。

二、工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献

1、《风险管理与内部审计》由我公司董事长周和生编写第二章“建设工程

的风险管理与跟踪审计”，该书已作为国家内部审计协会和中国教育审计学会

的培训教材。

2、”高校建设工程跟踪审计指南”（正在征求意见）由我公司董事长周

和生先生起草，拟由“中国教育审计学会”发文，作为全国高校建设工程跟踪

审计指导性文件。

四、咨询服务宗旨

1）有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法

律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。

2）有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降

低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损

失。

3）有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办

事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。

4）有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超

计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。

五、咨询服务模式

把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法

审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。

六、跟踪审计架构

业主

监

委

授

托

权

设理

咨

承施

计

询

工程咨询单位包工

施

监

承合

（跟踪审计项目组）合

工

督承

招包

同包

标ʌ口

合

代同

同

理

合

设计监理

同

单位单位

招标代施工

理单位单位

合同关系

工作关系

*监督关系

七、跟踪审计流程（适用于国有资金建设项目）

八、相关部门职责

1、审计处

1）负责委托社会工程咨询机构进行跟踪审计，协调整个审计过程，召开有

审计、基建、项目管理、招标代理、监理、施工、咨询公司等参加的联席会议,

解决跟踪审计的重大问题；

2）对咨询机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并组织相关部门协商，

形成一致意见报校领导批准实施；

3）对咨询机构提交的咨询初步意见进行会审，形成正式审计意见，签批后

交由各相关部门执行；

4）对跟踪审计机构的执业纪律、执业质量进行监督和评价；

5）检查相关利益主体单位配合履行跟踪审计职责；

6）协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作能顺利开展。

2、基建处

1）积极支持和配合学校跟踪审计工作,及时提供跟踪审计所需的各种资料；

2）通知审计部门参加工程各种验收及相关会议；

3）督促施工单位及其他有关单位认真履行审计程序和审计意见；

4）对需要审计的资料签署基建部门意见；

5）及时向审计部门提供完整的工程变更和各种资料。

3、跟踪审计公司

1）严格执行国家建设工程审计和管理的有关法律、法规和跟踪审计实施方

案，依法办事、公平执业；

2）按照跟踪审计的咨询合同约定的工作范围和内容，认真履行职责，确保

工作质量，并接受审计处的监督；

3）按照合同约定的工作内容按时提交各阶段的经济事项的跟踪审计意见；

4）收集整理跟踪审计资料，工作完成后向审计处移交。

4、监理公司

1）积极支持和配合学校跟踪审计工作，及时提交跟踪审计所需资料；

2）协助基建处对施工等单位对跟踪审计涉及的有关问题做好组织、协调等

工作；

5、施工单位

1）按施工合同和跟踪审计的要求及时提供跟踪所需的各种资料，并对施工

质量、安全、进度负责；

2）对跟踪审计提出的意见如有异议在规定的时间内提出书面回复；

3）对施工中发生的设计变更及经济签证及时提供相关材料；

4）工程完工后，按国家规定提交完整的竣工结算资料。

九、跟踪审计内容

（一）操作要点

5

全过程跟踪审计操作要点

建设阶

审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间

段

I、设计招、投标文件审审核设计招投标程序是否合法：设计组织图纸会审，运用价值工程3-5天

I、设计招标文件

___________________图纸的平而、立面、剖面是否吻合一理论进行分析。

2、设计投标文致，细部做法是否清晰、完整。

2、图纸的审核

3、设计图纸

设计阶段

1、设计概、预或F"审核概、预算内容是否真实：概、预5-7天

算的计鼠、计价是否正确合理：是否

1部；4.舸镭包由修2、工程量计算书

，、以11慨、Γ%舁Ifj中核超过批准的估算计划。

3、限额设计表

1、招标文件审核暂定价格材料或甲供材料的价格成立招投标审核小组，配合建5-7天

4、招标文件的审核2、工程员清单是否正确，计价要求、评标方法及标设单位招投标小组的工作：协

准是否合理、合法：审核工程量清单

3、设计图纸助建设单位制订施工合同并参

是否满足设计图纸和招标文件的要与合同谈判：将法律法规、计

4、答疑纪要

求；单项工程最清单是否正确完整。价规范和建设单位要求构筑清

5、工程量清单的审核晰的审计监督管理平台.严格

5,工程量计算书

确定合同计价体系，建立设计

旭1.、而理、JuiVi?中仅住在

审核投标文件是否满足招标文件和设制工程造价，配合跟踪审计的3-5天

I、投标文件计图纸的要求；投标报价是否真正符责任机制，化解潜在的不形成

合市场竞争的要求,是否有围标、串

招投标阶段6,投标文件的审核工程主体实物工作量的费用.

标、抬标等现象，是否采用「不良的

2、投标报价投标技巧.审杳报价数据计算的正确

性,分析报价构成的合理性,工程量报

价清单子目内容是否与招标文件一致;

2、标底审查措施项目清项是否跟施工组织设

计的施工方案相配套。

7,投标报价的审核

3、工程量计算书

审核合同的主体是否合法；合同的形1-3天

1、招标文件式是否符合本工程的特点和要求；是

否有满足本工程质量、工期、投资的

相应措施，对工程变更、工程款（进

招投标阶段8、施工合同的审核2、投标文件度款）的支付、主要材料（设备）定

价、索赔等条款是否完整；合同所有

条款是否符合合同法的要求和规定。

3、投标承诺

审核所有隐蔽工程验收记录是否及参与地基、基础、主体结构、1-2天

1、隐蔽工程验收记录

时、真实，是否符合设计和规范要求,工程竣工等四大验收，采用丈

9、隐蔽工程记录的审核施工方案是否经建设单位和监理工程量、拍照、取样、记录、签证

2、地基验收记录师批准；审核扩大规模的原因。等手段。

审核发生设计变更的原因和费用的调控制不合理变更，防止超计划、3-5天。

1、工程变更申请表

整。超规模，在满足使用功能的情

况下，提倡技术签证，降低工

10、工程变更的审核2、工程变更审批表程成本，在施工中。只允许少

数的技术变更，一般不得增加

3、工程变更通知单经济签证。

审核经济签证费用和相应的合同条1-3天。

、经济签证报审核定表

施工阶段1款。

11、工程洽商的审核

2、补充施工合同

审核定价的程序，确定材料（设备）对大型设备采用招标甲供，主主要材料3天,

1、市场材料（设备）询价表的单价是否符合市场价格，材料品种、要材料、设备采用看样定板甲一般材料1天。

规格、质量是否符合合同和图纸的要招乙供；乙供材料采用市场咨

询合理定价。

2、甲供材料（设备）一览表求。

12、主要材料、设备定

价的审核

3、甲招乙供材料（设备）价格选定表

4、乙供材料（设备）价格审核表

9

1、工程索赔申请表________________审核发生索赔的原因，按合同要求确在实施过程中，对可能引起索5-7天

定合理的索赔费用。赔和反索赔应密切关注，尽量

2、工程索赔费用预算书采取措施控制和化解，对实际

13、工程索赔的审核

3、工程量计算书发生索赔事项要及时作出记

录、调查和及时处理。

4、工程索赔费用审批表

施工阶段

审核进度款支付是否符合合同要求，合同价款以内工程量按形象进3-7天。

1、工程形象进度表

工程形象进度是否与实际相符，计量度支付80%；超过20万元以上

计价是否正确。的变更签订补充协议，随主体

14、进度款支付的审核2、工程进度款申报表工程支付；20万元以下的变更

项目办理变更签证，工程完工

3、工程量计算书后一道结算。

审核竣工结算资料是否符合合同要严格执行财建（2004）369号30-50天，按工

!）"「算E________________________

求，送审资料是否完整；工程结算书文件《建设工程价款结算暂行程规模和施工

2）「程.最计算I'；_________________

的计价、计量、计费是否正确.办法》规定，以事实为依据，合同确定。

以法律为准绳，做到公正、公

3）钢筋抽料表（土建专业适用）

15、工程结算资料的审平、公开。

核4）施工合同______________________

5）竣工图

6）竣工资料

7）图纸会审纪录

竣工结算8）设计变更

阶段9）工程洽商记录

10）监理工程师通知或业主施工指令

ID会议纪要

12）现场签证

16、工程结算书的审核13）甲招乙供材料定价确认单

14）招标文件

15）投标文件、中标通知书________

16）其他结算蠹Γ-

17）移交资料签收表

（二）具体实施（本工程从施工阶段开始实施）

1、合同条款的审查

1）审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托

以及委托代理的事项、权限等。

2）合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利

益。

3）审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收

的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否

合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。

4）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对

不合理的付款提出改进意见。

5）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符。

6）工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。

7）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同

实质性内容的其他协议。

2、合同管理

1）合同价款调整方式

变更增加超过10万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现场代表初

审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。

2）工作流程

-11-

3、隐蔽工程的跟踪与验收

A、主要隐蔽工程跟踪

1)预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一

致。

2)屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与

所采用的图集是否相符。

3)装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消

耗量如何。

4)安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与

图纸、图集要求相符。

5)工作流程

1)地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、

排水类型(结构排水、地表排水、雨季排水)、运距及发现文物、古

墓和各种引起索赔的书面证明材料。

2)基础结构验收，主要核查碎垫层、碎基础、砖基础以及回填土的实

际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。

3)中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的

厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐

项逐层核对。

4)工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索

赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。

5)工作流程

C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行

跟踪，包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，对有关土

石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复核等；对工程造价影响较大

的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情况记录。

D、审计项目组工程师必须建立项目跟踪审计日志，对施工中的实际情况

如实记录，由学校审计室定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目组

工程师的工作进行评议。

4、材料与设备的选购与定价

材料价款一般占到工程造价的70%左右，材料价格的控制是工程造价控制

的重点，其控制的内容和重点如下：

1)对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及时作好

记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，对档次

不符的材料，按合同有关条款调整。

-13-

品牌低于原

工作流程参考品牌

2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，在甲方

的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同（乙方必须迅速与供

应商签订供销合同,并迅速组织材料进场。乙方未签合同所引起的工期延误由

乙方负责）。暂估材料、设备见招标文件中暂估材料、设备清单。

暂估材料、设备招标流程

3)在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根据其使用

的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程管理部门现场人员一

起作好记录及采样。

4)审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，了解市

场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价记录，留下相关厂

家的联系方式。

-15-

4、工程变更的审核

工程施工过程中工程变更一般由建设单位、设计单位、施工单位提出，无

论哪一方提出的变更都要认真审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规

模，增加建设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下：

1）在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录，收集相关变更资

料，作为造价控制的依据。

2）对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利用变更增加工程造

价，减少自己应承担的风险和责任。区分施工方提出的变更是技术变更，

还是经济变更，对其提出合理降低工程造价的变更予以确认。

3）对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属于设计粗糙、错误

等原因造成的，建议向设计单位提出索赔。

4）学校提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比选，将比选结果提

供给校领导作决策参考。

5）对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包人向发包人提出，

经发包人（含审计项目组）审核同意后调整合同价款。

6）工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变更工程价款报告，

则发包人（含审计项目组）可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和

调整的具体金额。重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发

包人（含审计项目组）与承包人双方协商确定。

7）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内予以确认或提出

协商意见，自变更工程价款报告送达后，对方未在规定时间内确认也未提

出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。

变更确认流程

变更价款流程

5、暂定金额的审核

本项目暂定金额大，是工程造价控制的关键。

1）暂定金额为完成该项工程的全部分包价款（含分包取费）。投标人为配合

分包所需的全部费用（不含税金），在投标报价的总包服务费中予以计取

并一次包死。施工中在进行暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取

为分包方代扣代缴税金外，不得再计取任何费用。

2）暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同一工程出现两种不

同原则或计价方式。

3）暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招标的组织工作。

-17-

工作流程（同暂估材料、设备招标流程）

6、工程进度款的审核与支付

D根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审核工程进度款，并

对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事

件发生。

2）实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款

而引起索赔。

3）跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对

工期及工程造价的影响，并向审计部门汇报。

工作流程

7、索赔费用的审核与控制

1）对地质条件的变化，建设单位及设计单位提出的变更，建设单位未按合同

履行等都是引发索赔事件的原因。在项目实施过程中对可能引起索赔的因

素重点跟踪，了解情况，及时发现问题，及时向基建部门提醒预防可能发

生的索赔事件。

2）根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议记录，现场

照片等索赔证据。按委托方的要求，在规定时间内处理索赔事件。

工作流程

（4）竣工结（决）算的审核

依据《中华人民共和国建筑法》、建设部107号令《建筑工程施工发包

与承包计价管理办法》、财建[2004]369号财政部建设部关于印发《建设工

程价款结算暂行办法》。以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准绳。

做到“独立、诚信、公正、公开、求是”，维护建设和施工双方的合法权益。

1、结算的审核程序

2、建设工程竣工结算审核流程

1）签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料;

2）委派项目负责人，配置业务专业人员；

3）收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；

4）制定咨询实施方案并报相关部门核准；

5）召开咨询审核前的协商会议；

6）开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见；

7）将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要；

8）经公司三级审核后，形成咨询初步成果；

9）召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签；

-19-

10）如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提出书面意见，逾期

未答复的视为已被认可；

11）对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，

对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见；

12）项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批；

13）完成资料交接整理立卷归档；

14）咨询服务回访与总结；

15）咨询成果的信息化处理。

建设工程竣工结算审核流程

①②③④⑤

21

3、结算的审核期限

单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时一，向发包人递交

竣工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下规定时限进行核对（审查）

并提出审查意见。

工程竣工结算报告金

审查时间

____________________

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日

1500万元以下

起20天

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日

2500万元―2000万元

起30天

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日

32000万元一5000万元

起45天

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日

45000万元以上

起60天

建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查确认后15天内

汇总，送发包人后30天内审查完成。

六、全过程造价控制及跟踪审计相关表格

本表格为我公司跟踪审计项目常用表格，根据委托方对本工程跟踪咨询

的要求，具体操作表格待中标后根据合同的要求进一步调整，力求简单、实

用。

设计图纸咨询意见

编号：JMW-ZY-BG-24

工程名称：建设单位：

设计单位:图纸编号:

咨询单位意见：

年月日

建设单位意见:

年月日

23

工程项目施工图设计阶段限额设计分配表

编号：JMW-ZY-BG-25

工程名称设计单位

工程总概算

各单位工程分解

序

单位工程名称建筑面积结构形式M∣'"lj樵高门窗内装修外装修设计限额（万元）

号

合计

项目负责人:编制人:时间:

工程设计概算审查表

编号：JMW-ZY-BG-26工程名称:

设计限额大写：¥

概算金额大写：Y

审查金额大写：¥

咨询单位意见:

负责人：______________________年月日

建设单位意见:

负责人：年月日

制表人：时间:

25

工程施工预算审查表

编号：JMW-ZY-BG-27工程名称:

设计限额大写：¥

预算金额大写：¥

审查金额大写：¥

咨询单位意见：

负责人：年月日

建设单位意见：

负责人：年月日

制表人:时间：

招标文件审查意见

编号：JMgZY-BG-28建设单位：编号：

工程名称：

代理公司：

咨询单位意见：

年月B

建设单位意见:

年月日

代理公司意见：

年月0

27

投标报价审查表

编号：JMW-ZY-BG-29工程名称:

中标单位

基设计单位

本

建筑面积檐高

情

况中标金额质量

建筑面积工期

工程量清单

审主材用料

查

计费费率

内

容措施费用

承诺条件

咨

询

单

位

意

见

负责人：年月日

施

工

单

位

意

见

负责人：年月日

建

设

单

位

意

见

_______________________________________________________年月日

制表人:时间:

合同审查意见

编号：JMW-ZY-BG-30

工程名称：建设单位：

施工单位：监理单位：

咨询单位意见：

年月日

监理单位意见:

年月日

建设单位意见:

年月日

29

隐蔽工程跟踪审核记录表

编号：JMW-ZY-BG-31

工程名称建设单位

施工单位监理单位

隐蔽工程部位

隐蔽工程情况：

咨询单位意见：

负责人：年月日

监理单位意见：

负责人：年月日

施工单位意见：

负责人：年月日

建设单位意见：

负责人：年月日

制表人:时间:

工程项目进度款支付建议表

编号：JMW-ZY-BG-32工程名称：

合同价格本期（人民币万元）累计（人民币万元）

预付款合计土建安装其它合计土建安装其它

上合同进度款（1）

报

变更、签证进度款（2）

工数

作（1）上报小计（3）

量

（1）审合同进度款（1）

核

变更、签证进度款（2）

数

（2）审核小计（3）

预付款（1）__________

抵

扣甲供料款（2）__________

款

（2）保留金（3）__________

_______________________(4)__________

抵扣小计（5）

本期应付款（=1.2.1-2.5）___________________

工

程

形

象

进

度

监理单位意见：

___________________________________________________________________项目负责人：年月日

咨询单位意见：

__________________________________________________________________________________________年月日

建设单位意见：

__________________________________________________________________________________________年月日

31

建设项目工程成本控制表

编号：JMW-ZY-BG-33

工程名称：建设单位：

施工单位：施工时间：

分部分项工程名称目标控制值实际控制值变化原因

咨询单位监理单位建设单位

年月日年月日年月日

选材定价申请表

编号：JMW-ZY-BG-34

合同名称

工程项目名称

合同编号

致（监理工程师）______________:

事由：

申报内容：1、选供应商（注明型号规格、材质、产地）：

2,单价：

__________3、支持材料:___________________________________________________________

一

承

包

单

位

一

见

填报人：项目经理：年月日

监

理

单

位

意经办人：总监理工程师：

见年月日

咨

询

单

位

意

见

负责人：（签署意见并盖部门章）

经办人：年月日

一

建

设

单

⅜

H

⅛

见负责人：（签署意见并盖部门章）

一经办人：年月日

制表人：时间:

33

材料（设备）价格签认单

编号：JMW-ZY-BG-35

工程名称建设单位

施工单位一监理单位

材料名称一生产厂家

序规格最终确

单位计划使用量单价使用部位

号型号认价

施工单位意见：

年月日

监理单位意见：

________________________________________________________年月日__________

咨询单位意见：

_______________________________项目负责人：年月日__________

建设单位意见：

________________________________________________________年月日__________

费用索赔申请表

编号：JMW-ZY-BG-36工程名称：

W-.（监理单位）

根据施工合同条款条的规定，由于的原因，我方要

求索赔金额（大写）,请予以批准。

索赔的详细理由及经过：

索赔金额的计算:

附：证明材料

承包单位________________________

项目经理________________________

0期________________________

35

索赔费用审批表

编号：JMW-ZY-BG-37工程名称：

Wi（承包单位）

根据施工合同条款条的规定，你方提出的费用索

赔申请

（第号），索赔（大写）,经我方审核评估：

□不同意此项索赔。