会计基础与财务报表分析

汇报人：XX2024-01-11会计基础与财务报表分析目录会计基础概述财务报表体系及构成财务报表分析方法与技巧资产类项目解读与分析目录负债及所有者权益类项目解读与分析利润表项目解读与分析现金流量表项目解读与分析01会计基础概述会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。会计定义会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定主体的经济活动，为有关各方提供会计信息。会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计职能会计定义与职能会计要素会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计科目会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计对象的具体内容各有不同，管理要求也有不同。为了满足各类型单位的不同管理要求，以及对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的详细分类和核算，需要设置相应的会计科目。会计要素与科目会计核算方法会计核算方法主要是指设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等几种方法。会计核算方法构成会计循环过程。会计核算程序会计核算程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。会计凭证、会计账簿、会计报表之间的结合方式不同，就形成了不同的会计核算程序。会计核算方法与程序02财务报表体系及构成企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产企业承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。所有者权益资产负债表企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。营业收入营业成本期间费用利润企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用。企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润表经营活动产生的现金流量企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项产生的现金流量。投资活动产生的现金流量企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。现金流量表030201反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。实收资本（或股本）反映企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。资本公积反映企业从净利润中提取的盈余公积。盈余公积反映企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润所有者权益变动表03财务报表分析方法与技巧定义01比较分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。作用02可以揭示企业财务状况或经营成果的变化趋势，为预测未来提供依据。注意事项03在使用比较分析法时，应注意对比指标的可比性，即对比指标应采用同一时期、同一范围的数据，以保证分析结果的准确性。比较分析法作用可以预测企业未来的发展趋势，为决策者提供有价值的参考信息。定义趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务分析方法。注意事项在使用趋势分析法时，应注意剔除偶然性或意外性因素的影响，以保证分析结果的客观性。趋势分析法比率分析法是通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。定义作用注意事项可以揭示企业财务状况和经营成果之间的内在联系，为评价企业经营业绩提供依据。在使用比率分析法时，应注意对比率指标的正确理解和运用，避免误导分析结果。030201比率分析法因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。定义可以揭示影响企业财务状况和经营成果的各种因素及其影响程度，为改善企业经营管理提供指导。作用在使用因素分析法时，应注意对影响因素的全面考虑和准确衡量，以保证分析结果的可靠性。注意事项因素分析法04资产类项目解读与分析货币资金包括库存现金、银行存款等，是企业流动性最强的资产。应收账款企业因销售商品、提供劳务等应向购买方收取的款项。存货企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品等。流动资产项目解读与分析03无形资产企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权等。01长期股权投资企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资。02固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。非流动资产项目解读与分析资产减值损失确认当资产的可收回金额低于其账面价值时，应确认资产减值损失。资产减值损失的计量根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失的转回已确认的资产减值损失，如果以后期间价值得以恢复，应予以转回。资产减值损失项目解读与分析05负债及所有者权益类项目解读与分析企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的款项，通常用于补充营运资金。短期借款企业因购买商品、接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款企业按照合同规定预收的款项，如预收货款、预收定金等。预收账款流动负债项目解读与分析企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的款项，通常用于固定资产投资或长期资产购置。长期借款企业为筹集长期资金而发行的一种债务凭证，通常具有固定的利率和期限。应付债券企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款非流动负债项目解读与分析所有者权益项目解读与分析实收资本企业实际收到的投资人投入的资本，是所有者权益的主要组成部分。资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积企业从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。未分配利润企业留待以后年度分配的利润或待分配利润，是所有者权益的重要组成部分。06利润表项目解读与分析主营业务收入指企业销售商品和提供劳务所得到的收入净额。通过分析主营业务收入的变化，可以了解企业的市场占有率和竞争力。其他业务收入指企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所获得的收入。对于多元化经营的企业，其他业务收入也是重要的收入来源。投资收益指企业对外投资所获得的收益，包括股息、利息和租金等。投资收益反映了企业的投资效益和资金运作能力。收入类项目解读与分析税金及附加指企业经营活动应负担的相关税费，如消费税、城市维护建设税等。税金及附加的多少与企业的业务规模和税收政策有关。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。期间费用是企业运营过程中的重要支出，对企业的盈利能力有重要影响。营业成本指企业销售商品和提供劳务所发生的成本。营业成本是利润表中的重要项目，直接影响企业的毛利率和净利率。费用类项目解读与分析指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。营业利润反映了企业主营业务的盈利能力和运营效率。营业利润指企业在一定会计期间内实现的盈亏总额，包括营业利润、营业外收入和营业外支出等。利润总额反映了企业全面的盈利状况。利润总额指企业当期利润总额减去所得税后的金额，即企业的税后利润。净利润是企业经营成果的最终体现，也是投资者最为关注的财务指标之一。净利润利润形成及分配项目解读与分析07现金流量表项目解读与分析经营活动产生的现金流量解读与分析主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，以及收到的税费返还等。这些现金流入反映了企业日常经营活动的成果。经营活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费等。这些现金流出反映了企业日常经营活动的成本。经营活动产生的现金流量净额经营活动现金流入与流出的差额，反映了企业日常经营活动的净成果。经营活动现金流入投资活动现金流入主要包括收回投资收到的现金，取得投资收益收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额等。这些现金流入反映了企业投资活动的成果。投资活动现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现金等。这些现金流出反映了企业进行投资活动的成本。投资活动产生的现金流量净额投资活动现金流入与流出的差额，反映了企业投资活动的净成果。投资