医院财务管理

第十六章医院财务管理主讲：叶少霞本课程学习的主要内容财务管理概论医院预算管理医院融资决策医院投资决策医院资产管理医院财务分析第一节概述一、财务管理目的〔一〕财务管理概念是现代市场经济社会中最根本的管理活动，它经过决策、方案和控制等手段来组织医院财务活动、处置医院财务关系的一项经济管理任务。第一节概述一、财务管理目的〔二〕医疗机构的分类2000年9月1日实行城镇医疗机构分类管理，根据运营目的、效力义务、执行的财政、税收、价钱政策和财务会计制度，分为非营利性医疗机构和营利性医疗机构。第一节概述一、财务管理目的〔二〕医疗机构的分类1、概念非营利性医疗机构指为社会公众利益效力而设立和运营的医疗机构，不以营得为目的，其收入用于弥补医疗效力本钱，实践运营中的收支结余只能用于本身的开展，如改善医疗条件、引进技术、开展新的医疗效力工程等。第一节概述一、财务管理目的〔二〕医疗机构的分类1、概念营利性医疗机构指医疗效力所得的收益可用于投资者经济报答的医疗机构。第一节概述一、财务管理目的〔二〕医疗机构的分类2、区别〔1〕运营目的不同〔2〕执行的行业会计不同〔3〕执行医疗效力价钱不同〔4〕享用税收政策不同〔5〕政府举行的非营利性医疗机构享用财政补助。第一节概述一、财务管理目的〔三〕财务管理目的1、非营利性医院〔1〕发明足够的收支结余来保证对社区提供现有的医疗效力的延续性。〔2〕发明足够的收支结余可以投资与医院开展所需的新医疗技术和新医疗效力。〔3〕积极寻求政府的支持，但从医院营运和财务管理上不能单纯依赖这些资金的支持。〔4〕在政府指点价的根底上，以尽能够低的价钱向社区提供根本医疗效力。第一节概述第一节概述一、财务管理目的〔三〕财务管理目的2、营利性医院在符合政策法规和行业质量规范的前提下实现医院一切者财富的最大化。第一节概述一、财务管理目的〔四〕影响财务管理目的实现的要素1、外部要素〔1〕法律环境、金融市场环境、经济环境〔2〕卫生体制改革：医疗机构分类管理、医药收支两条线管理、药品集中采购、社区卫生效力等。第一节概述一、财务管理目的〔四〕影响财务管理目的实现的要素2、内部要素〔1〕投资报酬率〔2〕风险〔3〕投资工程〔4〕资本构造〔5〕资产管理〔6〕结余分配政策第一节概述[例一]定价战略折扣定价战略：药品价钱心思定价战略：住院床位费差别定价战略：普通门诊、特需门诊第一节概述一、财务管理目的〔五〕财务关系1、医院同一切者之间的财务关系2、医院同债务人之间的财务关系3、医院同被投资单位之间的财务关系4、医院同债务人之间的财务关系5、医院内部各单位之间的财务关系6、医院同职工之间的财务关系7、医院同有关部门之间的财务关系8、医院同第三方付费者的财务关系第一节概述二、财务管理的内容〔一〕财务管理的对象财务管理主要是对资金的管理，其对象是资金及其流转。资金流转的起点和终点都是现金，其他资产是现金在流转中的转化方式，因此，财务管理对象也可以说是现金及其流转。第一节概述二、财务管理的内容〔一〕财务管理的对象1、现金流转的概念在医疗效力运营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称现金流转。这种流转无始无终，不断循环，称现金循环或资金循环。现金循环分为短期循环和长期循环。投资者银行投资分配借入归还现金商业信誉归还卫生资料\药品等物资赊购医疗效力现购医疗效力工程收费\药品收费应收帐款人工本钱公用支出等欠费现付管理费用等收款2、短期资金(现金)循环第一节概述二、财务管理的内容〔一〕财务管理的对象现金固定资产医疗效力药品运营医疗效力工程收费应收帐款现金帐款收款出卖投资折旧第一节概述二、财务管理的内容〔一〕财务管理的对象3、长期资金(现金)循环第一节概述二、财务管理的内容〔二〕财务管理的内容1、预算管理2、融资决策3、投资决策4、资产管理5、结余管理第二节医院预算管理一、医院预算概述〔一〕医院预算的概念是指医院根据事业开展方案和义务编制的年度财务收支方案，是对方案年度内医院财务收支规模、构造和资金渠道所作的估计，是方案年度内医院各项事业开展方案和任务义务在财务收支上的详细反映，是医院财务活动的根本根据。第二节医院预算管理一、医院预算概述〔二〕医院预算的内容1、业务预算：医疗效力收入预算、医疗效力量预算、直接资料预算、直接人工预算、医疗效力费用预算、医疗本钱预算、管理费用预算等；2、财务预算：现金预算、估计资产担任表、估计收支总表等。3、专门决算预算第二节医院预算管理一、医院预算概述〔三〕医院预算的作用1、明确目的，控制业务2、协调各部门的任务3、作为控制的根据4、评定业绩的规范第二节医院预算管理一、医院预算概述〔四〕编制预算的原那么1、明确表达或反映医院的整体运营目的2、预算的编制要全面3、在技术上要符合要求4、预算的编制要切合实践第二节医院预算管理二、预算的编制方法1、固定预算2、弹性预算3、零基预算4、概率预算5、滚动预算第二节医院预算管理[例二]预算的编制业务量预算直接人工预算现金预算估计资产负债表医疗收入预算估计收入总表专门决策预算医疗效力管理费用预算直接资料预算医疗本钱及存货预算第二节医院预算管理医院全面预算收支预算总表单位称号：单位：万元人员根本情况表医院：单位：人工程预算支出恳求表填报日期：金额单位：万元第三节医院筹资管理一、融资概论〔一〕资金筹集的概念资金筹集是医院向外部有关单位、个人或从医院内部筹集资金的一种财务活动。融资是医院运营活动的起点，也是医院运营活动中重要的财务活动。第三节医院筹资管理一、融资概论〔二〕资金筹资的原那么1、资金需求量的合理原那么2、资金按时供应原那么3、筹资费用适当原那么4、资金投向合理原那么第三节医院筹资管理一、融资概论〔三〕融资的分类1、按资金的运用期限分：短期资金和长期资金2、按资金的权益性质分：权益资金和债务资金3、按资金来源的范围分：内部筹资和外部筹资4、按能否经过金融机构分：直接筹资和间接筹资第三节医院筹资管理一、融资概论〔四〕融资渠道与融资方式1、筹资渠道〔1〕国家财政资金〔2〕银行信贷资金〔3〕非银行金融机构资金〔4〕其它医院资金〔5〕民间资金〔6〕医院自留资金〔7〕利用外资第三节医院筹资管理一、融资概论〔四〕融资渠道与融资方式2、筹资方式〔1〕吸收直接投资〔2〕发行股票〔3〕银行借款〔4〕商业信誉〔5〕融资租赁第三节医院筹资管理二、权益性融资主要方式有：吸收直接投资和股权融资。〔一〕吸收直接投资1、概念是非股份制医院以协议方式，筹集政府、法人、自然人等直接投入的资本，构成医院资本的一种筹资方式。第三节医院筹资管理二、权益性融资〔一〕吸收直接投资2、种类〔1〕国有资本〔2〕法人资本〔3〕个人资本第三节医院筹资管理二、权益性融资〔一〕吸收直接投资3、出资方式〔1〕现金投资〔2〕非现金投资：固定资产、流动资产、无形资产等。第三节医院筹资管理二、权益性融资〔一〕吸收直接投资4、吸收投资的程序〔1〕确定资金需求量〔2〕确定投资单位和方式〔3〕签署投资协议或合同〔4〕按照协议实现融资第三节医院筹资管理二、权益性融资〔一〕吸收直接投资5、吸收投资的优缺陷〔1〕优点a、有利于加强医院的信誉和偿债才干。b、能很快构成医院的运营才干。c、财务风险小。第三节医院筹资管理二、权益性融资〔一〕吸收直接投资5、吸收投资的优缺陷〔2〕缺陷a、运营风险大。b、控制权益分散。c、易产消费权纠纷。第三节医院筹资管理二、权益性融资〔二〕股权融资1、分类〔1〕股份制医院由法人投资组建或大中型国有医院转制〔2〕股份协作制医院由小型国有、集体一切制医院和乡村乡镇卫生院转制。第三节医院筹资管理二、权益性融资〔二〕股权融资2、股权融资的优缺陷〔1〕优点a、有利于加强偿债才干。b、财务风险小。c、扩展社会影响。第三节医院筹资管理二、权益性融资〔二〕股权融资2、股权融资的优缺陷〔2〕缺陷资本本钱高。第三节医院筹资管理三、债务性融资〔一〕主要方式1、借款2、债券3、商业信誉4、融资租赁第三节医院筹资管理三、债务性融资〔二〕商业信誉1、概念商业信誉是现代商品经济的一个特征，是买卖的双方本着老实守信的买卖原那么进展商品赊销活动的产物。第三节医院筹资管理三、债务性融资〔二〕商业信誉2、主要方式〔1〕赊购商品〔2〕预收医疗款3、现金折扣本钱放弃现金折扣的本钱=现金折扣百分比/1-现金折扣百分比×360/信誉期扣除折扣期后的天数第三节医院筹资管理[例三]某医院购买一台设备，其中A公司的信誉条件是“1/20，n/30〞，B公司的信誉条件是“2/10，1/20，n/40〞，假设市场利率为10%。问：应选择哪个供应商？第三节医院筹资管理放弃A公司现金折扣的本钱=1%/〔1-1%〕×360/〔30-20〕×100%=36.36%放弃B公司2%现金折扣的本钱=2%/〔1-2%〕×360/〔40-10〕×100%=24.49%放弃B公司1%现金折扣的本钱=1%/〔1-1%〕×360/〔40-20〕×100%=18.18%第三节医院筹资管理四、资金本钱〔一〕概念医院从各种渠道筹集资金，普通都要付出一定的代价，资本本钱就是医院获得资金而支付的各种费用，也称资金本钱第三节医院筹资管理四、资金本钱〔二〕资本本钱的构成和作用1、资本本钱的构成〔1〕用资费用：借款利息、股利等〔2〕筹资费用：手续费、公证费等第三节医院筹资管理四、资金本钱〔二〕资本本钱的构成和作用2、资本本钱的作用〔1〕影响医院筹资总额的重要要素〔2〕选择资金来源的根据〔3〕选择筹资方式的规范〔4〕确定最优资本构造所第三节医院筹资管理四、资金本钱〔三〕资金本钱的计算资金本钱率=用资费用/〔筹资总额-筹资费用〕投资者银行投资分配借入归还现金商业信誉归还卫生资料\药品等物资赊购医疗效力现购医疗效力工程收费\药品收费应收帐款人工本钱公用支出等欠费现付管理费用等收款第三节医院筹资管理[例四]兴办肛肠专科方案NCF现值系数未来报酬（现值）自办700,00010年,8%,6.714,697,000合办375,00010年,8%,6.712,516,2503,000,000第1年,8%,0.9262,778,000合计5,294,250第四节医院投资管理一、医院投资管理实际概述1、投资的概念投资是指医院在一定时期投入的资金，以期望未来获得更大收益的行为。财务管理上的投资概念，包括了对外投资和对内投资。第四节医院投资管理一、医院投资管理实际概述2、医院投资的意义〔1〕是实现财务管理目的的根本前提〔2〕是开展的必要手段〔3〕是降低风险的重要方法第四节医院投资管理一、医院投资管理实际概述3、医院投资的分类〔1〕按投资与医院运营的关系分：直接投资和间接投资。〔2〕按资金收回的时间长短分：长期投资和短期投资〔3〕按投资的时间分：初创投资和后续投资〔4〕按投资方向分：对内投资和对外投资第四节医院投资管理二、固定资产投资〔一〕固定资产投资的特点1、投资金额大2、影响时间长第四节医院投资管理二、固定资产投资〔二〕现金流量分析1、现金流量的概念现金流量是指医院某一时期内现金流入和现金流出的数量。现金流量可分为现金流入量、现金流出量和现金净流量。第四节医院投资管理二、固定资产投资〔二〕现金流量分析2、现金流量主要工程〔1〕运营活动过程产生的现金流量〔2〕投资活动过程产生的现金流量〔3〕筹资活动过程产生的现金流量〔4〕现金及现金等价物净添加额第四节医院投资管理二、固定资产投资〔二〕现金流量分析3、营业现金净流量的计算年营业现金净流量=全年业务收入-全年付现本钱第四节医院投资管理二、固定资产投资〔二〕现金流量分析4、现金流量的作用及意义现金流量确实定是以收付实现制的原那么，其分布不受人为要素的影响，可以保证评价的客观性。结余确实定是根据权责发生制的原那么，其中折旧方法的选择、存货计价方法、间接费用分配方法、本钱计算的方法均第四节医院投资管理受人为要素的影响，缺乏严密的客观科学性。在思索货币时间价值的情况下，早期的收益与晚期的收益有明显的区别，收益的分布该当具有客观性，不受人为要素的影响，现金流量分布可满足这种需求。第四节医院投资管理[例五]医院并购资料一项目金额（万元）一、收入6,2931、财政拨款9412、业务收入5,352二、支出5,724三、收支结余569第四节医院投资管理资料二项目金额（万元）应收帐款263应付帐款-47专用基金（折旧）642第四节医院投资管理估计现金流量表项目金额（万元）业务收入5,352应付帐款47专用基金（折旧）642现金流入6,041业务支出5,724应收帐款263现金流出5,987现金净流量+54第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法1、静态分析法静态分析法又称非贴现法，其特点是不思索货币的时间价值，直接根据不同时期的现金流量计算分析工程的经济效益。第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法1、静态分析法〔1〕投资回收期投资回收期是指收回原始投资额所需求的时间。投资回收期越短，阐明投资回收速度越快，投资承当的风险越小。年投资回收期=投资额/年现金净流量第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法1、静态分析法〔2〕年平均报酬率年平均报酬率是指未来一定时期内的年平均投资额同该投资工程的平均净收益之间的比率。年平均报酬率=年平均净收益/年平均投资额×100%第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法2、动态分析法〔1〕净现值〔NPV〕净现值法是将未来的净现金流量折算到投资基准年的现值之和，它反映投资在整个同期内的总获利才干。NPV=[A1〔1+i)1+A2(1+i)2+…+An(1+i)n]-A0第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法2、动态分析法〔2〕现值指数〔PI〕现值指数又称获利指数，是指未来现金流入的总现值是未来现金流出的倍数。现值指数=∑现金流入的现值/∑现金流出的现值第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法2、动态分析法〔3〕净现值目的和现值指数目的的关系：a、NPV>0，PI>0，工程的投资收益大于预定的贴现率，投资方案可取。b、NPV=0，PI=0，工程的投资收益等于预定的贴现率，投资方案保本。c、NPV<0，PI<0，工程的投资收益小于预定的贴现率，投资方案不可取。第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法2、动态分析法〔4〕内含报酬率法内含报酬率法是指投资方案本身所可以实践到达的投资收益率，是每一个投资方案所固有的投资收益率。第四节医院投资管理二、固定资产投资〔三〕评价目的和评价方法2、动态分析法〔4〕内含报酬率的计算步骤：a、估计一个较低的贴现率r1，使NPV1>0b、估计一个较高的贴现率r2，使NPV2<0c、计算内含报酬率IRR=r1+NPV1/〔NPV1-NPV2〕×〔r2-r1〕第四节医院投资管理[例六]新建医院项目1996年1997年1998年1999年2000年2001年2002年合计年门诊人次

41000173000198000210000221000232000

每门诊人次费用

737680859095

年门诊收入

299131515841785198922049176年住院床日

208760089425894258942589425

每住院床日费用

360375390410430450

年住院收入

7703285348836663845402419078年现金流入量

40694600507254515834622828254原始投资额550044002100

12000变动本钱

4031873219924512644277012340固定本钱

1506006606937608003663年现金流出量550049534573285931443404357028003运营现金净流量-5500-3884272213230724302658251第五节医院资产管理一、医院资产的概念医院资产是指过去的买卖或理项构成并由医院拥有或控制的，可以以货币计量并为医院带来社会效益和经济效益的经济资源。医院资产的方式普通分为流动资产、固定资产和无形资产。第五节医院资产管理二、医院流动资产的管理〔一〕流动资产的概念流动资产是指可以在一年内变现或耗用的资产。流动资产具有占用时间短、周转快、易变现等特点。〔二〕流动资产的内容主要有：货币资金、应收帐款、药品、库存资料、在加工资料等。第五节医院资产管理二、医院流动资产的管理〔三〕货币资金的管理1、力争现金流量同步2、运用现金浮游量3、利用商业信誉，推迟应付帐款的支付4、加速收款5、改良工资支付方式第五节医院资产管理二、医院流动资产的管理〔四〕应收帐款的管理1、在院病人医药费的管理2、公费医疗的管理3、医保费用的管理4、门诊病人医药费的管理5、定点单位医药费的管理第五节医院资产管理二、医院流动资产的管理〔五〕存货的管理1、定额管理：耗费定额、贮藏定额、节商定额。2、供应方案管理：制定供应目录、确定需求量、确定贮藏量和采购日期。3、采购管理4、仓库管理：ABC管理法第五节医院资产管理〔六〕物流1、物流的概念物流是指以适宜于顾客的要求为目的，对原资料、在制品、制成品与其关联的信息，从产业地点到消费地点之间的流通与保管，为求有效率且最大的“对费用的相对效果〞而进展方案、执行、控制。第五节医院资产管理〔六〕物流2、物流主要的作用〔1〕节约本钱〔2〕提高管理程度第五节医院资产管理三、医院固定资产的管理固定资产是指普通设备单位价值在500元以上、公用设备单位价值在800元以上，运用年限在一年以上，并在运用过程中根本坚持原有物质形状的资产。管理主要环节：购置、运用、保值增值。第五节医院资产管理四、医院无形资产的管理无形资产是指长期运用而不具备实物形状，以某种特殊权益、技术、知识、素质、信誉等价值形状存在于医院，并为法律所成认、答应、维护的，能在转长时期内为医院发扬作用和带来较高收益的资产。无形资产的内容有：专利权、专营权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技术、商誉等。第六节医院财务分析