初级审计师考试审计理论与实务(习题卷9)

试卷科目：初级审计师考试审计理论与实务初级审计师考试审计理论与实务(习题卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初级审计师考试审计理论与实务第1部分：单项选择题，共52题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.下列关于函证的表述中，正确的是：A)对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B)审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C)审计人员无需对函证的全过程进行控制D)与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠答案:A解析:选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。[单选题]2.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是（）。A)保持审计的独立性B)按照分工完成审计任务，获取审计证据C)如实记录实施的审计工作D)对审计报告提出审理意见答案:D解析:审计组成员的职责包括：①遵守国家审计准则，保持审计独立性；②按照分工完成审计任务，获取审计证据；③如实记录实施的审计工作并报告工作结果；④完成分配的其他工作。D项，对审计报告提出审理意见属于审计机关审理机构的工作职责。[单选题]3.国家审计的审计报告针对的对象是（）。A)派出审计组的审计机关B)审计委托人C)审计小组D)被审计单位答案:D解析:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。[单选题]4.（2012年）下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是（）。A)审计工作方案B)审计实施方案C)审计项目计划D)审计工作报告答案:B解析:[单选题]5.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是()。A)外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B)外部专家不是审计项目组成员C)外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D)外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿答案:A解析:外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密要求，选项A错误。[单选题]6.下列关于社会审计的具体目标的表述中，不正确的是（）A)具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关，注册会计师通常将认定转化为能够通过审计程序予以实现的目标B)财务报表中的每一个项目所表现出的各项认定，注册会计师就相应的确定为一项审计目标C)认定是确定具体审计目标的基础，审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程D)管理层的认定分为三类，相应的社会审计的具体目标也分为三类答案:B解析:B．财务报表中的每一个项目所表现出的各项认定，注册会计师就相应的确定为一项或多项审计目标[单选题]7.如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A)保留意见B)无法表示意见C)否定意见D)无保留意见答案:A解析:此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表示意见。[单选题]8.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是（）。[2008年初级真题]A)顺查法B)逆查法C)详查法D)抽查法答案:A解析:顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。在这种方法下，审计人员应首先检查原始凭证，查明经济业务的发生原因和事实经过，以及原始凭证编制的真实、合法性。其次，以原始凭证核对记账凭证，视其是否一致，并审查记账凭证编制的真实性、合法性和正确性。再次，以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细账和总账，视其是否一致，并经过账目、账实的检查核对，验证编制财务报表的各项依据是否真实、可靠。最后，将经核实的账目与财务报表相核对，并分析确定财务报表编制的真实、合法性。[单选题]9.下列内部控制属于实物控制的是（）。A)定期进行表账证之间的核对B)实行定期或不定期的财产清查盘点制度C)出纳不得登记总账D)顾客赊销限额的审批答案:B解析:实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。[单选题]10.下列关于审计准则的表述，错误的是：()A)审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性B)审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C)审计准则规定了审计职业责任的最高要求D)审计人员遵循了审计准则即表明其恰当地履行了审计责任答案:C解析:审计准则规定审计职业责任的最低要求。[单选题]11.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。A)20万元B)150万元C)250万元D)50万元答案:A解析:应计提利息＝面值×月利率×月数＝1000×0.5%×4＝20（万元）。[单选题]12.国家审计中，审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为是指（）。A)严格守法B)严格依法C)正直坦诚D)客观公正答案:B解析:严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。[单选题]13.（2009年）下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是：A)资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B)管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C)对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大D)审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大答案:B解析:选项B，管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越小。[单选题]14.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A)证实营业收入的合理性B)证实营业收入的完整性C)证实营业收入的合法性D)证实营业收入的截止期答案:D解析:对营业收入截止期审查：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证。[单选题]15.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。A)查阅存货保管与领用制度B)检查材料领用有无经授权批准C)检查成本开支的合法性D)检查不相容职责的分离答案:C解析:ABD为控制测试程序。[单选题]16.企业将下列各项税费通过?税金及附加?科目核算，审计人员认为不正确的是（）。A)消费税B)增值税C)资源税D)城市维护建设税答案:B解析:?税金及附加?科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城市维护建设税；③资源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。[单选题]17.审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论的审计证据整理分析方法是：A)分类B)计算C)综合D)小结答案:D解析:小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论。[单选题]18.下列各项审计证据中，属于实物证据的是：A)计算机中储存的资料B)与当事人谈话的录音带C)被审计单位的库存现金D)经济业务发生时现场的录像带答案:C解析:实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。[单选题]19.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是()A)经济分析职能B)经济评价职能C)经济鉴证职能D)经济防护职能答案:C解析:注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能；国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。[单选题]20.下列关于内部控制的说法中，不正确的是()。A)内部控制可能因执行人员滥用职权而失效B)内部控制测评不能代替实质性测试C)内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效D)设计和运行的内部控制在审计风险模型中，控制风险为零答案:D解析:审计中总是存在一定的控制风险，即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。[单选题]21.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。A)最高B)中等C)最低D)忽略不计答案:B解析:控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险，应扩大实质性程序的深度和广度，适当增加财务报表项目检查的数量和范围。[单选题]22.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。A)经济性B)独立性C)效率性D)合法性答案:D解析:财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。[单选题]23.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。A)社会审计是一种经济主体，而不是执法主体B)社会审计依靠客户并在市场中生存C)社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督D)社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案:D解析:内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。[单选题]24.（2012年）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是()。A)向委托加工单位进行函证B)要求被审计单位出具书面声明C)审查是否存在该材料的入库记录D)审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案:A解析:[单选题]25.财务报表审计业务，只有（）才能承办。A)检察院B)审计署C)内部审计机构D)注册会计师答案:D解析:财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册会计师不得承办。[单选题]26.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具：A)审理意见书B)审计决定书C)审计移送处理书D)审计结果报告答案:B解析:本题考核我国国家审计准则概述。专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。[单选题]27.下列选项中,属于控制环境的原则的是()。A)组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B)组织应展现对诚信和道德价值的承诺C)组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平的控制活动D)针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现答案:B解析:选项A是风险评估的原则，选项C和D是控制活动的原则。[单选题]28.对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是（）。A)审计组成员B)审计机关负责人C)审计组组长D)审计机关答案:C解析:审计组组长的工作职责包括：①编制或者审定审计实施方案；②组织实施审计工作；③督导审计组成员的工作；④审核审计工作底稿和审计证据；⑤组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；⑥配置和管理审计组的资源；⑦审计机关规定的其他职责。[单选题]29.审计人员在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则审计人员认为被审计单位该销售应该结转的成本为（）万元。A)100B)130C)110D)80答案:D解析:根据企业会计准则的规定，销售已计提存货跌价准备的存货时，应同时冲减已经计提的存货跌价准备，会计分录为：借：主营业务成本80存货跌价准备20贷：库存商品100[单选题]30.下列对于审计风险的表述中，不正确的是：A)审计风险是客观存在的B)审计风险具有潜在性C)审计风险可以控制D)可以通过扩大审计程序范围消除审计风险答案:D解析:审计风险可以控制，却不能完全消除。[单选题]31.针对审计标准，以下说法不正确的是（）。A)当标准不一致时，应当采用权威的和公认程度高的标准B)审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府C)审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的适用性D)审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关答案:B解析:B：审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。[单选题]32.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A)考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B)考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C)考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D)考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案:B解析:审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。[单选题]33.某企业拟以?2/2/20，N/40?的信用条件购进原料一批，则企业放弃现金折扣的机会成本为()。(A)12.37%(B)16.73%(C)28.37%(D)36.73%答案:D解析:放弃现金折扣的机会成本=现金折扣率÷(1-现金折扣率)×360÷(信用期-折扣期)×100%=2%÷(1-2%)×360÷(40-20)=36.73%。[单选题]34.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。A)应收账款提前入账B)应收账款金额记录错误C)漏记应收账款D)虚列应收账款答案:C解析:函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发现其?漏记?的错误。[单选题]35.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。A)函证很可能无效的应收款项B)交易频繁但期末余额较小的应收款项C)执行其他审计程序可以确认的应收款项D)应收纳入审计范围内子公司的款项答案:B解析:如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。[单选题]36.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）。[2008年初级真题]A)调查范围明确、重点突出B)形象直观C)可广泛应用于同类型单位D)可以多人同时回答答案:B解析:调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。[单选题]37.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。A)审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B)审计工作计划可以作为审计标准C)不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D)在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定答案:C解析:选项A，审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B，审计工作计划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。[单选题]38.下列有关审计职能的表述中，正确的是：A)经济评价是审计的基本职能B)绩效审计最能体现审计的经济监督职能C)注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D)审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案:C解析:选项A，经济监督是审计的基本职能。选项B，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。选项D，体现了经济监督职能。[单选题]39.（2012年）审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是()。A)应付款项的重要性B)被审计单位管理层意愿C)以前年度审计结果D)内部控制有效性答案:B解析:[单选题]40.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是（）。A)审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见B)审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料报送审理机构审理C)审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发D)审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果答案:C解析:C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。[单选题]41.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：A)接受被审计单位招待B)提前透露审计结果C)在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D)在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案:C解析:[单选题]42.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。A)编制程序控制B)岗位责任控制C)编制方法控制D)审核控制答案:B解析:岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。[单选题]43.世界上第一位社会审计人员是（）。A)美国的查尔斯?斯内尔B)威尼斯的查尔斯?斯内尔C)苏格兰的爱丁堡D)英国的查尔斯?斯内尔答案:D解析:世界上第一位社会审计人员是英国的查尔斯·斯内尔。[单选题]44.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明（）。A)外币资金的所有权B)外币资金计价的正确性C)外币资金收付业务记录的完整性D)外币资金收付业务的合法性答案:B解析:[单选题]45.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。A)完全不信赖内部控制B)不能将控制风险确定为零C)在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D)无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查答案:A解析:本题考查内部控制的局限性。A项，即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上完全信赖内部控制。D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。[单选题]46.有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。A)存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B)存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C)存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D)对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量答案:C解析:A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。[单选题]47.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是（）。[2009年初级真题]A)制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B)审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C)审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D)审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案答案:B解析:A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批；D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。[单选题]48.财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（）。A)各类业务记录于正确的会计期间B)实际存在或发生的金额均已记录或列报C)记录或列报的金额是实际存在或发生的D)记录或列报的金额在总体上的正确程度答案:D解析:财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录和列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施恰当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。[单选题]49.下列不属于审计结果报告目的的是：A)为了让人大常委了解预算执行的真实情况B)为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况C)为了针对发现的问题提出意见和建议D)供政府决策时参考答案:A解析:审计结果报告的目的是为了让领导机关全面了解预算执行审计的情况和结果，向领导机关完整地反映财政预算资金管理和使用的真实情况以及其他财政收支存在的问题，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考。[单选题]50.评分法的关键是：A)确定最佳的实践标准B)建立评价体系或模型C)克服单纯财务评价的缺陷D)制定评价标准答案:B解析:评分法的关键是建立评价体系或模型。[单选题]51.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是：A)明确被审计单位的责任和审计组织的责任B)尽量少地承接审计业务C)按照被审计单位意愿选择审计意见类型D)不采纳任何外部老师的意见和建议答案:A解析:防范审计人员法律责任风险的对策主要有：(1)明确被审计单位的责任和审计组织的责任;(2)严格遵循职业道德规范和执业准则;(3)聘请老师和法律顾问;(4)深入了解被审计单位;(5)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;(6)建立审计质量控制制度。选项A符合题意。[单选题]52.审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中一定会被选中的是：A)157B)167C)177D)187答案:D解析:选样间距10000/200=50，137+50=187第2部分：多项选择题，共48题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]53.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料3?审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是（）：A)虚增固定资产B)高估当年利润C)虚减固定资产D)低估当年利润答案:AB解析:[多选题]54.2020年4月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2．针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。3．2019年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。4．审计人员运用分析方法检查乙公司2019年固定资产折旧额计提的总体合理性。5．通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2019年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：（1）2019年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2018年已提足折旧，2019年未计提折旧；（3）2019年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年初级真题改编]?资料2?中，审计人员可实施的内部控制测试程序有（）。A)检查新购固定资产是否均出具验收报告B)观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门C)检查验收报告的内容填写是否全面D)选择部分新购固定资产实物与验收报告进行核对答案:ABCD解析:针对固定资产的内部控制测试程序包括：①了解固定资产的内部控制；②验证固定资产的新增手续；③验证固定资产退废手续；④抽验固定资产验收报告；⑤检查固定资产账、卡的设置情况。针对固定资产验收报告，审计人员应验证验收部门工作的独立性，验收报告填写的内容是否全面，必要时抽查实物加以核对。[多选题]55.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料5?，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。A)盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出B)用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益C)对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程D)将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用答案:ABD解析:A应经过批准再进行账务处理，B机器设备对外投资入股应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，D固定资产清理净损失计入营业外支出。[多选题]56.(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2．审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3．审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4．对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：（1）检查固定资产卡片；（2）索取设备租赁合同；（3）向设备承租方发函询证；（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5．审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在?资料1?中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()。A)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C)采购计划一经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门答案:AD解析:A采购部门确定设备需要量，违反职责分离；D由采购部门组织验收违反职责分离。[多选题]57.（一）资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1．审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较；(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较；(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较；(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。2．由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：（1）由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字（2）信用赊销由销售部门经理审批（3）仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿（4）收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，不在账上反应，同时也不再做任何记录3．审计人员在审计过程中，发现甲公司是乙公司的关联方（系子公司），但乙公司没在会计资料中做任何披露，之前也没有告诉过审计人员。审计人员就此事项与乙公司管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。4．为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：（1）从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年（2）从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录。（3）审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额（4）检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。5．审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对?资料4?，审计人员的做法，恰当的是（）。A)从明细账中抽取部分记录，追查至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018年B)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查了相关出库单是否已在明细账做了记录C)审计人员对乙公司的客户进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生额D)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致答案:BC解析:A检查真实性，D是检查计价正确性[多选题]58.（2013年）4.审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元，并于2013年1月初确认了销售退回200万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。针对?资料4?中的情况，审计人员应采取的正确做法有（）。A)认可甲公司的会计处理B)建议甲公司在2012年度财务报表附注中披露该情况C)向甲公司管理层及相关人员了解2013年1月的销售退回情况D)审查与12月份销售有关的销售合同、发货凭证等文件答案:CD解析:[多选题]59.（一）资料2017年3月，某审计组对甲公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。2．审计组发现，2016年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。3．2016年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。5．审计组在对?累计折旧?账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。?资料5?中所述?累计折旧?期末余额减少的情况，可能的原因有（）。A)甲公司当期清理、报废了较多的固定资产B)甲公司当期购买了较多的固定资产C)甲公司当期出现了固定资产盘亏D)甲公司期末在建工程余额较大答案:AC解析:选项B，可能不影响累积折旧[12月份购入]，或导致累计折旧期末余额变大，但不会让期末余额减少。选项D，不影响累计折旧。[多选题]60.（2012年）审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为（）。借：应收账款320000贷：主营业务收入320000借：银行存款320000贷：应收账款320000审计人员能够得出的初步结论为()。A)乙公司的账务处理正确B)2011年末应收账款余额被高估C)2011年度主营业务收入被高估D)2011年末坏账准备余额被低估答案:CD解析:收回以前年度已核销的坏账的会计处理为：借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款[多选题]61.以下处理会导致虚增营业收入的有（）。A)购销双方以货易货、相互串通不开发票B)在建工程领用本企业产品、直接以成本价冲减产成品成本C)销售收入转入往来账户挂账D)期末开具?空头?发票作销售处理、下期作假退货处理E)委托其他单位代销商品、商品一经发出作为销售实现答案:DE解析:企业虚增收入常见的情况包括：①确认从未发生送货的收入；②将委托他人销售的商品记录为实现收入；③发生在会计期间以后的销售提早确认；④发送在产品确认为收入；⑤在顾客需要或同意发货之前发送产品；⑥虚构发票；⑦向没有下订单的顾客发货；⑧发送货物的数量多于顾客订购的数量；⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售；⑩商品退回不及时记录。[多选题]62.与文字描述法相比，应用调查表法描述内部控制调查结果的优点有（）。[2008年中级真题]A)可以对调查对象作出比较深入和具体的描述B)调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节C)设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量D)调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果E)便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改答案:BCD解析:调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。A项属于文字描述法的优点；E项，流程图法可根据业务控制程序的变化随时修改流程图。[多选题]63.审计人员对营业税金及附加进行实质性审查时，可采取的审计程序有（）。A)审查确定所列税种和计税依据是否符合税法规定B)确定应交增值税没有错误纳入?税金及附加?账户核算C)复核各项税费与对应的应交税费各项目间勾稽关系是否正常D)审查企业印花税的计算及账务处理是否正确E)确定所有交纳的消费税均已记入?税金及附加?账户答案:ABCD解析:并非所有交纳的消费税都记入?税金及附加?账户。[多选题]64.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有（）。A)登记现金日记账与登记银行存款日记账B)登记银行存款日记账与核对银行对账单C)登记银行存款日记账与保管空白支票D)保管空白支票与保管财务印章E)登记现金日记账与登记现金总分类账答案:BDE解析:[多选题]65.下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有（）。[2009年初级真题]A)罚款支出B)对外赞助款C)车间管理人员工资D)税收滞纳金E)直接材料费答案:ABD解析:产品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造费用、辅助生产费用等。ABD三项均应计入营业外支出。[多选题]66.下列关于社会审计人员需要承担的法律责任的说法中，正确的包括（）。A)会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任B)在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任C)在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任D)在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定E)会计师事务所故意出具不实报告，有省级以上人民政府政府财政部门给予极高，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款答案:BDE解析:在会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任情形下，会计师事务所没有最高赔偿额的规定，事务所应当承担的赔偿额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定，选项AC错误。[多选题]67.下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：A)如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款是正确的B)除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C)对于已经注销的银行存款账户，审计人员仍然应当发函询证D)以A公司的名义寄发银行询证函E)核对付款凭证与发票.应付账款明细账一致性答案:CD解析:A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。[多选题]68.为证明2008年12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可以采取的审计程序有（）。[2009年初级真题]A)检查2009年1月份的银行对账单B)检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C)就2008年12月末银行存款余额向银行寄发询证函D)向相关的原材料供应商寄发询证函E)检查2008年12月份的银行对账单答案:ABD解析:CE两项，由于银行未付，12月末向银行寄发询证函以及检查2008年12月份的银行对账单不能证实12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性。[多选题]69.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志有（）。A)从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查B)从报送审计变为就地审计C)从国家审计延伸为内部审计D)从授权审计变扩大到委托审计E)从财务收支扩大到经营管理答案:AE解析:内部审计同外部审计一样，进入现代发展时期。其主要标志是：(1)审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；(2)审计的领域从财务收支扩大到经营管理。[多选题]70.以下项目可以作为外币业务审计目标的有（）。A)各项核算是否符合制度规定B)证实外币金额的正确性C)外币交易事项的合法性D)外币分类的合法性E)汇兑损益计算的正确性答案:ACE解析:外币业务与其他业务资金的审计目标包括：①证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权；②证实外币业务与其他业务资金余额的完整性；③证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；④证实外币计价的正确性；⑤证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。[多选题]71.管理费用审查的内容包括（）A)组成项目是否合法B)实际支出是否合规C)当期发生额是否真实D)结转是否正确E)各月发生额是否一致答案:ABCD解析:管理费用各月发生额可能不等。[多选题]72.下列各项中属于审计机关审计处理措施的有（）。A)警告B)罚款C)责令限期缴纳应当上缴的款项D)责令限期退还被侵占的国有资产E)责令限期退还违法所得答案:CDE解析:根据审计法的规定，对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：①责令限期缴纳应当上缴的款项；②责令限期退还被侵占的国有资产；③责令限期退还违法所得；④责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；⑤其他处理措施。AB两项属于审计处罚措施。[多选题]73.国家审计中，审计结果报告的主要内容包括：A)对本级预算执行情况的总体评价B)本级预算执行和其他财政收支的基本情况C)审计机关提出的改进本级预算执行和其他财政收支管理工作的建议D)开展本年度预算执行审计工作的基本状况E)审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况做出的审计评价答案:BCE解析:选项A、D属于审计工作报告的主要内容。[多选题]74.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有（）。[2008年初级真题]A)直接材料B)制造费用C)对外捐赠D)辅助生产费用E)管理费用答案:ABD解析:产品成本审计的主要内容有：运用分析方法进行总体判断，抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性，抽查复核产品成本计算正确性。C项计入营业外支出；E项属于期间费用。[多选题]75.被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有（）。A)请购单B)验收单C)生产通知单D)卖方发票E)客户订货单答案:ABD解析:采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录包括请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，退货或折让通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账，应付账款明细账和总账，应付票据明细账和备查簿，预付账款明细账和总账，卖方对账单等。E项，客户订货单是销售与付款循环业务涉及的凭证。[多选题]76.在采购与付款循环的审计过程中，被审计单位可能存在的主要错报风险包括（）。A)遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已购买的服务支出B)采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认C)完成预算、满足业绩考核、从银行取得资金、吸引潜在投资者，误导股东、影响公司估价等动因，通过操纵负债和费用的确认来控制损益D)复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误E)存货存放在很多地点答案:ABCD解析:E．存货存放在很多地点,属生产与存货的主要风险[多选题]77.下列有关审计取证模式的表述中,正确的有:A)运用制度基础审计模式需要采用抽查方法B)制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题C)制度基础审计以检查和评价内部控制系统为基础D)风险基础(导向)审计中审计风险取决于经营风险和检查风险E)风险基础(导向)审计需要对审计全过程中各种风险因素进行系统地分析评价答案:ABCE解析:D项，风险基础(导向)审计中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。[多选题]78.下列有关审计报告的表述，正确的有：A)内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B)我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C)审计报告复核是审计质量控制措施之一D)国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据E)注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案:CDE解析:内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是详式审计报告。[多选题]79.以下针对审计档案的说法中，正确的有()。A)审计机关审计档案应当实行集中统一管理B)审计档案是国家档案的重要组成部分C)审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的领导D)审计文件材料的档案工作实行审计组组长负责制E)审计档案一般仅限于在审计机关内部答案:ABDE解析:C：审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导。[多选题]80.绩效审计的过程主要包括的阶段有（）。A)制订审计项目计划B)审计立项C)审计准备D)审计实施E)审计报告和后续跟踪答案:BCDE解析:绩效审计的过程主要包括：①审计立项阶段；②审计准备阶段；③审计实施阶段；④审计报告与后续跟踪阶段。[多选题]81.审计报告引言段中应当包括的事项有（）。A)指出被审计单位的名称B)说明财务报表已经审计C)指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称D)提及财务报表附注E)构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间答案:ABCDE解析:全部正确。[多选题]82.下列程序中，属于分析性复核的有()。A)比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常变化B)计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化C)抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账D)从主营业务收入明细账中抽取金额较大项目，与销货发票，销售合同相核对E)检查决算日前后一段时间的销售记录答案:AB解析:选项C、D、E属于检查程序。C查完整，D查虚构，E查截止。[多选题]83.下列生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有（）。A)材料采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责B)生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的机构或人员审批C)产成品的生产和检验由不同部门负责D)由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点E)由仓库保管人员批准发货计划答案:ADE解析:A项，采购部门与验收、保管部门应相互独立，防止购入不合格材料；D项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性；E项，保管和批准发货应相互独立，防止仓库保管人员私发货物，发生舞弊。[多选题]84.下列有关存货审计的表述中，正确的有（）。A)存货监盘的范围取决于被审计单位的意见B)可运用存货周转率分析存货跌价准备计提的合理性C)审计人员在监盘过程中随时抽查盘点记录，必要时直接复点D)被审计单位经营环境发生重大变化时，应关注存货是否发生了减值E)审查发出存货计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则答案:BCDE解析:A项，监盘范围视企业内部控制评价结果而定，一般是有针对性地抽查盘点。[多选题]85.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（）。A)审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B)审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C)根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D)审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E)审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案:ACD解析:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。[多选题]86.如果审计人员怀疑被审计单位虚增营业收入，以下审计程序中有效的有（）。A)实施监督盘点B)对年末购销业务进行截止期测试C)复核坏账准备计提合理性D)分析营业收入变动，检查异常月份的营业收入和毛利E)编制每月存货清单，检查存货异常变动答案:ABD解析:C项，复核坏账准备计提合理性可用于检查应收账款、坏账准备的准确性，与营业收入无必然联系；E项，检查存货异常变动与存货有关，不属于营业收入审计范围。[多选题]87.下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是（）。A)检查银行对账单B)向存入款项的银行函证C)获取银行定期存款存单D)核对银行存款日记账与总账E)分析定期存款占存款总额的比例答案:ABC解析:D检查记账是否出错，E检查定期存款的总体合理性[多选题]88.为查找资产负债表日未入账