2022年税务师《涉税服务实务》模考题

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单选题（共159题，共159分）

1.下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

2.关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。

A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理

3.关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。

A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程

B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函

C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施

D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同

4.按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。

A.2

B.3

C.5

D.10

5.欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。

A.撤销权

B.留置权

C.处分权

D.代位权

6.下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。

A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息

B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式

C.纳税信用评价周期为连续12个月

D.新设立企业也要参与纳税信用评级

7.纳税信用指标不包括（）。

A.纳税人信用历史信息

B.税务内部信息

C.外部信息

D.纳税人关联方信息

8.税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。

A.代扣代缴

B.定期定额征收

C.查定征收

D.查账征收

9.下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

10.纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

11.某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

B.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10

D.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10

12.某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

13.某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备2022年8月购入，原价800万元，未抵扣进项税额，现在以30.9万元售出，账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000

B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000

C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——应交增值税（销项税额）6000

D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000

14.下列关于发票印制的说法，错误的是（）。

A.按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量

B.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关结算印制费用

C.按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票

D.增值税专用发票必须由国务院税务主管部门指定的企业印制

15.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。

A.10

B.15

C.1

D.5

16.下列不属于变更税务登记证的是（）。

A.改变纳税人名称、法定代表人的

B.改变产权关系的

C.改变注册资金的

D.企业被行政机关吊销营业执照的

17.根据增值税相关规定，下列说法不正确的是（）。

A.财务公司以1个季度为1个纳税期

B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）必须填报

D.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》

18.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。

A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税

B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税

C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税

19.行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。

A.5；15

B.7；15

C.5；30

D.7；30

20.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.税务师可代理登记现金日记账

D.税务师可代理登记银行存款日记账

21.根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，下列不属于“可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账”范围的个体、私营业户的是（）。

A.有固定经营场所的私营经营业户

B.一人有限责任公司

C.名为集体实为个体业户

D.个人承包经营企业

22.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是（）。

A.基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类

B.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费

C.灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费

D.基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200％

23.《降低社会保险费率综合方案》要求，自2022年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（）。

A.12％

B.15％

C.16％

D.19％

24.自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。

A.200万元及以下

B.300万元及以下

C.500万元及以下

D.800万元及以下

25.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.核销重记法

26.鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（）。

A.合法原则

B.合理原则

C.责任原则

D.谨慎原则

27.下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.经营所得

D.稿酬所得

28.下列情形，不应作进项税额转出的是（）。

A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失

D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

29.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法是（）。

A.比较分析法

B.控制计算法

C.核对法

D.查询法

30.居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

31.认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。

A.企业申请认定时注册成立一年以上

B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于20%

C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的比例应不低于5%

D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为

32.纳税人放弃减税、免税的，（）内不得再次申请减税、免税。

A.6个月

B.24个月

C.36个月

D.12个月

33.下列资产损失税前扣除鉴证业务的鉴证证据中，不属于企业内部证据的是（）

A.企业的资产盘点表

B.企业法定代表人对特定事项真实性承担法律责任的声明

C.专业技术部门的鉴定报告

D.企业技术鉴定部门的鉴定文件

34.企业依据国家税收法律、法规或政策规定，加大新产品研发费用的投入，以减轻税收政策负担，这种税收策划方法称为（）。

A.扣除方法

B.税率差异方法

C.抵免方法

D.延期纳税方法

35.甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2022年6月18日开工建设某住宅小区，至2022年1月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元（含税），销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额为（）万元。

A.1981.98

B.1255.05

C.1453.98

D.1603.33

36.县级以上地方人民政府社会保险行政部负责本行政区域的社会保险管理工作，用人单位应当自成立之日起（）日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。

A.7

B.10

C.15

D.30

37.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）个工作日内完成委托事项的鉴定。

A.7

B.15

C.30

D.60

38.下列不属于税收策划工作的特点的是（）。

A.合法性

B.确定性

C.目的性

D.策划性

39.甲公司为境内居民企业，2022年度符合条件技术转让收入2000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

40.小张为甲单位员工，2022年1～12月在甲单位取得工资、薪金48000元，单位为其办理了2022年1～12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2022年，甲公司每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，计算2022年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。

A.0元

B.30元

C.60元

D.180元

41.某企业2022年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万元，股权转让净收益200万元，股票转让净损失20万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。

A.10

B.130

C.220

D.310

42.下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。

A.资源税实行从价计征或者从量计征

B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额

C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量

D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额

43.马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（）。

A.减免税方法

B.延期纳税方法

C.扣除方法

D.分割方法

44.甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月1日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为106万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（）。

A.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款100应交税费——代扣代交增值税6

B.借：管理费用106贷：银行存款106

C.借：管理费用100应交税费——待抵扣进项税额6贷：银行存款106

D.借：管理费用100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款106

45.二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2022年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（）。

A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣

B.甲公司应纳增值税为4500元

C.甲公司应纳增值税为16500元

D.甲公司应纳增值税为746.27元

46.对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

47.纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。

A.税务机关因纳税人非法印制发票而处以罚款

B.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款

C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D.因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为

48.税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起（）内。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

49.行政机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或者其他组织诉权或者起诉期限的，起诉期限从公民、法人或者其他组织知道或者应当知道诉权或者起诉期限之日起计算，但从知道或者应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过（）。

A.6个月

B.1年

C.3年

D.5年

50.税收优惠代理服务不包括（）。

A.代理减免税办理

B.代理清税注销

C.代理跨境应税行为免征增值税报告

D.代理放弃减免税

51.关于制度信息报告的说法错误的是（）。

A.代理存款账户账号报告业务，是指税务师事务所接受委托，对从事生产、经营的委托人在开立或者变更存款账户后，依照法律、行政法规规定，将全部账号向税务机关报告的代理业务

B.代理银税三方（委托）划缴协议业务，不需要《委托银行代缴税款三方协议(委托划转税款协议书）》

C.使用计算机记账的委托人代理业务，需取得财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件

D.社会保险费缴费的委托人代理业务，需获取《社会保险费缴费人存款账户账号报告表》

52.某金融企业向税务师咨询关于本企业2022年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（）。

A.公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除

B.企业通过社会力量等向老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除

C.企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除

D.企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润的12%扣除

53.下列不属于税收实体法方面的咨询的是（）。

A.减免税的会计处理

B.涉税行为所适用的应税所得率

C.涉税行为适用的计税依据

D.涉税行为可抵扣或抵减的条件

54.税务师在进资产损失税前扣除鉴证时，需要取得的非货币资产损失的证据材料不包括（）。

A.存货损失的证据材料

B.应收账款坏账损失的证据材料

C.固定资产损失的证据材料

D.抵押资产损失的证据材料

55.下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（）。

A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责

B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据

C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任

D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私一律不得向任何第三方泄露

56.下列各项税金无须通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.车船税

B.房产税

C.城镇土地使用税

D.车辆购置税

57.下列各项中属于消费税法规中规定的“委托加工”业务的是（）。

A.由委托方提供原材料委托受托方加工应税消费品

B.由受托方提供原材料生产的应税消费品

C.受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品

D.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

58.根据消费税法律制度的规定，下列各项以外购应税消费品连续生产出的消费品，允许扣除外购应税消费品的已纳消费税额的是（）。

A.外购已税白酒生产的高档白酒

B.外购已税小汽车生产的超豪华小汽车

C.外购已税珠宝玉石为原料生产的铂金首饰

D.外购已税烟丝生产的卷烟

59.甲企业拟以股权和现金为交易对价收购乙企业股权，对于此收购交易适用特殊性税务处理的下列说法中，正确的是（）。

A.适用特殊税务处理的条件之一为甲企业支付的交易对价中股权支付的比例不得低于50%

B.若适用特殊性税务处理，甲企业取得乙企业股权的计税基础应按公允价值确定

C.乙企业原享受的企业所得税税收优惠不得继续享受

D.若适用特殊性税务处理，甲企业取得乙企业股权的计税基础应以原有计税基础确定

60.2022年2月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公楼使用，取得增值税专用发票上注明金额2200万元，税额198万元，进项税额已按规定申报抵扣。2022年3月，该办公楼改用于职工宿舍，当期账面净值2000万元，账面价值1950万元。该办公楼应转出进项税额（）万元。

A.175.5

B.180

C.193.05

D.198

61.下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。

A.代理税收减免备案

B.代理放弃减免税

C.代理增值税适用加计抵减政策声明

D.代理跨境应税行为免征增值税报告

62.下列关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是（）。

A.涉税鉴证业务的业务成果根据涉税鉴证的情况和种类不同，分为鉴证结论和鉴定意见

B.受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告

C.委托人可以根据业务性质和业务需求调整或增减鉴证业务说明的内容

D.涉税鉴证业务报告应按要求进行信息沟通，签字盖章

63.下列机关中，不属于纳税情况审查业务委托人的是（）

A.海关

B.税务机关

C.人民法院

D.税务师协会

64.下列各项不适用税收实体法律规定方面的咨询的是（）。

A.税收政策变动前后相关涉税行为的适用咨询

B.涉税行为可抵扣或抵减的项目的咨询

C.涉税行为误用税收法律后的纠错咨询

D.税款征收方式的咨询

65.下列不得作为纳税人的记账或抵扣凭证的是（）。

A.记载车船税完税情况的交强险保单

B.特定期间完税情况的证明

C.遗失税收票证重新开具的证明

D.代扣税款后纳税人换开的正式完税凭证

66.税务司法鉴定的工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应至少保存（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

67.甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月销售笔记本电脑取得收入880万元（不含增值税，下同），提供设计服务取得收入300万元，购入商品取得增值税专用发票注明的税额为90万元，购入生产设备一台取得增值税专用发票注明的税额为20万元（既用于免税项目又用于应税项目），则当月甲公司应纳增值税为（）万元。

A.37.4

B.43.4

C.42.4

D.22.4

68.某公司2022年度实现会计利润总额25万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元，签订了借款合同。不考虑其他项目，则该公司2022年度的应纳税所得额为（）万元。

A.21

B.26

C.30

D.33

69.甲公司持有乙公司90%的股权，共计3000万股。2022年1月丙公司决定收购甲公司持有的乙公司全部股权，该股权每股计税基础为10元，收购日每股公允价值为12元。在收购协议中约定，丙公司以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且公司选择特殊性税务处理，则甲公司股权转让的应纳税所得额为（）万元。

A.600

B.5400

C.300

D.6000

70.下列关于开具《税收完税证明》，说法正确的是（）。

A.《税收完税证明》的格式统一为表格式

B.同城可办理，异地不可办理

C.已办理税务登记的纳税人,提供加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）复印件

D.纳税人通过保险机构缴纳车船税后，需要换开《税收完税证明》的，提供记载车船税完税情况的“交强险”保险单复印件1份

71.下列选项中不属于新收入准则下企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入的条件的是（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

C.合同具有商业实质

D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回

72.2022年4月，某汽车制造厂销售小轿车30辆，汽缸容量为2200毫升，出厂每辆不含税售价120000元，款项已到，存入银行。则下列表述不正确的是（）。

A.企业销售小轿车应确认的收入金额为3600000元，销项税额为468000元

B.企业销售应税消费品需要缴纳消费税，应通过“税金及附加”科目核算

C.如果企业将同样的小轿车对外投资，也需要视同销售缴纳增值税和消费税，但会计上无需确认收入

D.如果企业将同样的小轿车对外投资，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算消费税

73.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.12.7

B.8.47

C.6.2

D.13

74.企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于职工奖励或福利

B.将资产用于加工另一种产品

C.将资产用于在总分支机构之间转移（同在中国境内）

D.将资产用于结构或性能改变

75.下列关于税务师的权利与义务的说法，错误的是（）。

A.税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得违法干预

B.向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

C.对税收政策存在的问题进行修改

D.要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助

76.位于市区的甲企业有一栋原值为300万元的厂房，2022年初对该厂房进行加固和扩建，2022年8月底完工并办理验收手续，原值增加50万元，另外对厂房安装了价值20万元的新风系统，单独按照固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2022年该企业应缴纳房产税（）万元。

A.3.04

B.2.94

C.3.10

D.2.8

77.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。

A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

B.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

78.某税务师2022年6月对企业2022年的纳税情况进行审核，发现企业2022年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2022年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是（）。

A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配——未分配利润10800

B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400

C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税（进项税额转出）4800

D.借：以前年度损益调整3600贷：应交税费——应交所得税3600

79.下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。

A.疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

B.对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税

C.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税

D.单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税

80.下列关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任

D.为提高工作效率，承办被鉴证单位代理服务的人员最好同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

81.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议中的被申请人指（）。

A.被税务机关委托的代征人

B.与申请人存在控股关系的上级单位

C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织

D.作出引起争议的具体行政行为的税务机关

82.下列情形中，纳税人对税务机关作出的具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是（）。

A.税务机关征收税收滞纳金

B.税务机关处以税收罚款

C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款

83.税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。

A.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

B.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

C.因物价上涨向买方收取的差价补贴

D.购货方违约延期付款支付的利息

84.位于A市某互联网企业为增值税一般纳税人。2022年1月出售B市一栋外购办公楼，取得价税合计金额9200万元。该办公楼系2022年1月4日购入，购置时支付价款5500万元。该纳税人应在办公楼所在地应预缴增值税为（）万元。

A.438.1

B.176.19

C.105.71

D.169.72

85.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

A.电动汽车

B.一次性竹制筷子

C.轮胎

D.果啤

86.某房地产开发企业当年取得预售房款合计为100000万元（不含税）。该公司将其中的10000万元计入“其他应付款”科目中，同时对此部分金额没有按规定预缴土地增值税。已知当地规定的土地增值税预征率为5%。则下列调账处理正确的是（）。

A.借：以前年度损益调整500贷：应交税费——应交土地增值税500

B.借：其他应付款10000贷：合同负债10000

C.借：税金及附加500贷：应交税费——应交土地增值税500

D.借：其他应付款500贷：应交税费——应交土地增值税500

87.甲地税务机关委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲地税务机关

B.甲地税务机关的上一级税务机关

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

88.下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。

A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

B.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

C.对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议

D.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

89.税务师承接个体工商户代建简易账簿业务，按规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。

A.留存利润表

B.资产负债表

C.应税所得表

D.银行存款余额调节表

90.2022年1月1日，某增值税一般纳税人出租其于2022年1月30日购入的另一城市的写字楼，取得全年租金收入120万元（含税）。该企业选择一般计税方法，则该企业应预缴的增值税为（）万元。

A.3.30

B.3.6

C.9.90

D.5.71

91.我国居民个人取得的下列所得中，属于来源于境外的所得的是（）。

A.在中国境内提供受雇劳务期间由外国雇主发放的奖金

B.在境外工作期间从中国境内上市公司取得的股息

C.由外国企业支付的稿酬所得

D.转让中国境内不动产取得的所得

92.属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限（）到期自动解除。

A.1年

B.6个月

C.2年

D.3年

93.关于税务行政案件级别管辖的说法，不正确的是（）。

A.级别管辖属于法定管辖

B.基层人民法院管辖第一审税务行政案件

C.高级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的税务行政案件

D.最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的第一审税务行政案件

94.关于税务行政复议，下列说法不正确的是（）。

A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解

B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解

C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回

95.税务师事务所应当自收到委托之日起（）个工作日作出是否承接的决定。

A.5

B.7

C.10

D.15

96.下列关于开具《税收完税证明》，说法正确的是（）。

A.《税收完税证明》的格式统一为表格式

B.同城可办理，异地不可办理

C.已办理税务登记的纳税人,提供加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）复印件

D.纳税人通过保险机构缴纳车船税后，需要换开《税收完税证明》的，提供记载车船税完税情况的“交强险”保险单复印件1份

97.下列关于税务师职业道德的说法，不正确的是（）。

A.税务师事务所涉税服务人员应当按规定参加继续教育

B.任何情况下税务师事务所涉税服务人员都不得向税务师事务所以外的第三方泄露其所获取的委托人隐私和商业秘密

C.委托人提供不实资料的，税务师事务所涉税服务人员应当终止提供涉税服务

D.未经委托人同意，税务师事务所涉税服务人员不得将委托人所托事务托他人办理

98.某石油企业从低丰度油气田通过三次采油技术采出原油，对外销售额40万元，资源税税率6%，下列说法中错误的是（）。

A.若该企业选择享受低丰度油气田优惠政策，则应缴纳资源税1.92万元

B.若该企业选择享受三次采油优惠政策，则应缴纳资源税1.68万元

C.若该企业选择三次采油优惠政策，则可以享受减征百分之二十资源税

D.该企业不能叠加享受低丰度油气田和三次采油优惠政策，只能选择其中一项执行

99.根据企业所得税规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过（）期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

A.2年

B.3年

C.5年

D.10年

100.在计算个人所得税时，下列各项中允许税前全额扣除的是（）。

A.个人通过国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠

B.个人通过境内的社会团体向贫困地区的捐赠

C.个人捐赠住房作为公共租赁住房

D.个人通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

101.下列个人所得税应税项目中，属于“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的是（）。

A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

B.个人从事设计服务取得的收入

C.个人对企事业单位承包经营

D.个人独资企业业主本人的工资收入

102.根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业减按（）的税率征收企业所得税。

A.10%

B.15%

C.20%

D.5%

103.下列对税务师的表述，错误的是（）。

A.税务师是在我国境内取得税务师职业资格证书，提供涉税专业服务的专业人员

B.税务师应当精通税收法律及财务会计制度

C.税务师执业，只能依托于税务师事务所

D.税务师可以在纳税人、扣缴义务人的委托下，从事相关涉税事宜

104.下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是（）。

A.行政赔偿

B.罚款

C.没收财物

D.停止出口退税权

105.下列资产中，不适用于税收保全措施的是（）。

A.被执行人拥有的唯一一辆哈雷摩托车

B.被执行人拥有的纯金手镯

C.被执行人家中的一套价值3000元的欧式家具

D.被执行人名下的海南度假用海景房

106.涉税专业服务通用业务流程不包括（）。

A.业务计划

B.业务实施

C.业务记录

D.业务保证

107.税务师的下列行为，符合有关规定的是（）。

A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况

B.税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密，负有保密义务

C.税务师对外宣传时，对自身有夸大的言行

D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避

108.2022年1月张某当月工资总额12000元，为了提高企业员工的养老保障水平，企业建立了补充养老保险制度。个人每月在实际缴纳基本社保2400元的基础上，按上年度月平均工资的6％缴纳720元的补充养老保险；已知，张某上年度月工资为12000元，该企业员工每年月工资等额发放。张某1月份取得的工资薪金应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A.123.6

B.138

C.210

D.360

109.某一般纳税人商业企业将上月外购的一批货物用于公益性捐赠，该货物购入时的不含税价格为100万元，增值税税率13%，用外购价格作为同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额5万元，则此笔业务应纳增值税（）万元，应调整所得额为（）万元。

A.13，5

B.18.7，10

C.0，5

D.13，15

110.下列服务中一般纳税人按照6%增值税税率计算增值税的是（）。

A.不动产租赁服务

B.航天运输服务

C.文化创意服务

D.有形动产租赁服务

111.在行政复议过程中，（）不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

A.行政复议参加人

B.被申请人

C.第三人

D.行政复议工作人员

112.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。

A.广告公司签订发布广告合同，应在收到定金时发生纳税义务

B.车辆租赁公司出租车辆收到预收款时发生纳税义务

C.采取赊销方式销售货物，应在书面合同约定的收款日期的当天发生纳税义务

D.采取托收承付方式销售货物，应在发出货物并办妥托收手续的当天发生纳税义务

113.下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是（）。

A.2022年2日1日起，建筑业小规模纳税人销售其取得的不动产，可以自行开具增值税专用发票

B.已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，需要开具增值税专用发票的，必须向不动产所地主管税务机关申请代开

C.其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开

D.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，需要增值税专用发票的，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开

114.税务师进行发票审核的最核心内容是（）。

A.发票的真伪鉴别

B.取得的发票是否合法有效

C.进项税额是否可以抵扣

D.发票的品名和金额是否正确

115.纳税人（）以后取得个人所得税应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，可以申请开具个人所得税《纳税记录》。

A.2022年1月1日

B.2022年1月1日

C.2022年1月1日

D.2022年12月31日

116.一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，应在（）科目核算，用于记录该企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。

A.应交税费——应交增值税（进项税额）

B.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

C.应交税费——应交增值税（销项税额）

D.应交税费——应交增值税（减免税款）

117.在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制是（）。

A.分税制

B.中央集权制

C.双轨制

D.平行管理制度

118.下列项目中，属于免征企业所得税的是（）。

A.房地产企业销售商品房

B.国债利息收入

C.企业种植饮料作物取得的收入

D.销售货物并提供修理修配劳务的收入

119.下列费用在发生当期不得在企业所得税税前直接扣除的是（）。

A.支付给银行的短期借款利息

B.销售应税消费品缴纳的消费税

C.销售货物缴纳的印花税

D.销售货物缴纳的增值税

120.下列关于纳税申报的说法中，错误的是（）。

A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期内先预缴税款

C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报

D.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报

121.下列关于税务师职业道德基本要求的表述，错误的是（）。

A.税务师事务所涉税服务人员不得违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款

B.未经委托人同意，税务师事务所涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理

C.税务师事务所涉税服务人员在提供涉税专业服务过程中应当秉持良好的职业操守，保持独立性

D.任何情况下，税务师都必须为委托人保守秘密

122.某税务师2022年3月对企业2022年纳税审核时，发现企业在2022年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2022年2月全部出售，企业按月结转利润，则以下调整分录正确的是（）。

A.借：生产成本20000贷：库存商品20000

B.借：生产成本20000贷：本年利润20000

C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整20000

D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000

123.税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制（），在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。

A.利润表

B.应税所得表

C.资产负债表

D.留存收益表

124.根据《印花税暂行条例》，下列关于印花税计税依据的表述中，不正确的是（）。

A.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据

B.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据

C.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据

D.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以含税金额作为印花税的计税依据

125.金科劳务派遣公司（以下简称金科公司）为增值税一般纳税人，与伟明公司签订劳务派遣协议，为伟明公司提供劳务派遣服务。金科公司代伟明公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2022年5月，金科公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代伟明公司支付给劳务派遣员工工资25万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。金科公司选择按差额纳税。2022年5月金科公司应缴纳增值税（）万元。

A.0.32

B.0.52

C.0.50

D.0.62

126.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

A.受税务机关委托代征税款的单位和个人为被申请人

B.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人

C.申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关的负责人

D.作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人为被申请人

127.2022年1月初，某税务师对A企业进行2022年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2022年11月用抵债的方式收到一台设备，用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（）。（本题不考虑增值税）

A.借：固定资产贷：应收账款

B.借：以前年度损益调整贷：累计折旧

C.借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整

D.借：累计折旧贷：本年利润

128.某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得不含税销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了相关税费540万元（不包含印花税和增值税）。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10％。转让此住宅应缴纳的土地增值税额是（）万元。

A.2107.5

B.2022

C.2114

D.2400.56

129.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。

A.对税务机关委托的单位的代征行为不服的，受托单位为被申请人

B.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，扣缴义务人为被申请人

C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关与其他组织为被申请人

D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人

130.某酒厂5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税是（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.8800.00

D.9616.67

131.违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款（）以下的罚款。

A.50%

B.1倍

C.3倍

D.5倍

132.王某2022年3月因身体原因提前2年退休，企业按照统一标准发放给王某一次性补贴150000元。王某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（）元。

A.900

B.5900

C.8900

D.9000

133.下列关于涉税专业服务信用评价说法错误的是（）。

A.评价周期为每年1月1日至12月31日

B.每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级评价工作

C.信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年

D.涉税专业服务机构信用积分为评价周期内的累计积分，按年公告，下一个评价周期重新积分

134.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2022年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80%零售，取得含税销售额76.56万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税税额是（）万元。

A.6.78

B.6

C.5

D.7.7

135.某白酒生产企业销售白酒的价格为每斤50元（不含税），其设立的销售公司对外销售的价格为每斤70元，比例为71.43%。该白酒的计税价格是（）元。

A.65

B.70

C.60

D.50

136.A公司当年接受B公司的权益性投资400万元，2022年1月1日，A公司以6％年利率从关联方B公司借款1000万元，金融机构同期同类贷款利率为6％，A公司税前不得扣除的利息支出是（）万元。

A.48

B.12

C.36

D.0

137.某软件开发企业2022年1月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进生产材料取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.7494

B.2040

C.5454

D.2022

138.甲公司为增值税一般纳税人，2022年1月销售一栋办公楼（2022年年初购入），取得收入4800万元（含税）。该办公楼的入账价值为2000万元（含契税），但甲公司无法提供购入时的发票，但能够提供契税完税证明，契税完税证明上注明的计税价格为1925万元。甲公司选择按简易计税方法计税，则甲公司应缴纳的增值税为（）万元。

A.133.33

B.136.90

C.228.57

D.86.25

139.2022年5月，A企业内审部门审查有关账簿资料时，发现企业当月将自产半成品用于集体福利部门，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是（）（产品成本利润率为10%）。

A.借：应付职工薪酬10000贷：生产成本10000

B.借：应付职工薪酬11430.5贷：生产成本265.5库存商品5310主营业务成本4425应交税费——应交增值税（销项税额）1430

C.借：应付职工薪酬10000贷：生产成本598.29库存商品5128.21主营业务成本4273.50

D.借：应付职工薪酬10000贷：主营业务成本10000

140.某房地产开发公司为一般纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，2022年11月10日，收到客户甲交付的预售款100万元，该房地产项目采用一般计税方法计税，则房地产开发公司应预缴增值税（）万元。

A.2.73

B.2.75

C.2.91

D.4.59

141.税务师在审核增值税征税范围时，需要关注应税行为是否属于在境内销售服务、无形资产或不动产，下列项目中，属于境内应税行为的是（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产

C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售或者租赁位于境内的不动产

142.某一般纳税人，当期进项税额为30万元，销项税额为80万元，已经预缴的税额（已交税金）为70万元，则月末企业的会计处理是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000贷：应交税费——未交增值税200000

B.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000

C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000贷：应交税费——未交增值税200000

D.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200000

143.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2022年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000

B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000

144.关于纳税申报的方式不包括的是（）。

A.邮寄申报

B.数据电文

C.核定申报

D.自行申报

145.企业的以下会计处理，错误的是（）。

A.某工业企业将使用过的厂房出售，缴纳的土地增值税记入了“税金及附加”科目中

B.某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税记入了“税金及附加”科目中

C.某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税记入了“原材料”科目中

D.某企业购买商品房一套，缴纳的契税记入了“固定资产”科目中

146.2022年7月21日，税务机关检查，发现企业1月份采购生产用水泥500000元，7月15日发出用于企业的厂房建造，未做会计处理，该水泥购入时取得的增值税专用发票认证已经通过，并于当月作为进项税额抵扣。税务机关要求企业调整本月会计账务处理。则以下会计处理中正确的是（）。

A.借：在建工程500000贷：原材料500000

B.借：在建工程580000贷：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额转出）80000

C.借：在建工程500000应交税费——待抵扣进项税额32000贷：原材料500000应交税费——增值税检查调整32000

D.借：在建工程580000贷：原材料500000应交税费——增值税检查调整80000

147.下列关于代理建账建制的基本要求表述不正确的是（）。

A.对于经营规模小、达不到建账标准的业户，可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账

B.对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业要建立复式账

C.简易账簿均采用订本式，建立简易账簿核算的个体工商户其会计制度和财务制度应与设立复式账的个体业户有很大不同

D.注册资金为15万元的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账

148.下面关于发票管理的表述，不正确的是（）。

A.通行费征税发票能作为抵扣增值税进项税额的凭证

B.自2022年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开

C.自2022年4月1日起，二手车销售统一发票也通过增值税发票管理新系统开具

D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

149.有关个体工商户“两证整合”的登记制度，下列表述不正确的是（）。

A.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度

B.新换发的营业执照具有原营业执照和税务登记证的功能，税务部门不再发放税务登记证

C.个体工商户的电子登记档案与纸质登记档案具有同等法律效力

D.暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其原营业执照和税务登记证不再有效

150.下列关于增值税一般纳税人资格登记的说法，正确的是（）。

A.增值税纳税人，凡年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记

B.纳税人未按规定办理一般纳税人登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，开具使用增值税专用发票，但不得抵扣进项税额

C.自2022年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按照小规模纳税人纳税。

151.下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）。

A.改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的），应变更税务登记

B.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

C.资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结

D.纳税人只对报送材料的真实性承担责任

152.下列关于代理自然人自主报告身份信息的表述，错误的是（）。

A.所有的中国公民，均应向税务机关报告与纳税有关的基本信息

B.负有纳税义务的外籍人员，应向税务机关报告身份信息

C.负有纳税义务的港澳台地区人员，应向税务机关报告身份信息

D.税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料包括有效身份证原件及复印件

153.下列关于发票开具要求的表述，不正确的是（）。

A.收取款项未发生销售行为的，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票

B.企业之间购销商品业务，可以开具增值税专用发票

C.属于民族自治地方的企业，可以在使用中文的同时使用当地通用的一种文字

D.一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为不能汇总开具增值税专用发票

154.某工业企业2022年转让一栋2022年建造的厂房，不含税售价80万元，销售时缴纳城建税、教育费附加和印花税共计4.4万元。该厂房造价35万元，取得土地使用权支付的地价款20万元。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要60万元，该厂房为七成新。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0

B.4.08

C.12.5

D.18.52

155.鉴证事项有关的事实不包括（）。

A.交易处理

B.程序处理

C.税务处理

D.会计处理

156.下列不属于税务检查的范围的是（）。

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产

C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件

D.要求纳税人使用不与税收法规相冲突的会计核算方法

157.下列关于企业所得税中社会保险费扣除的规定，表述错误的是（）。

A.企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予扣除

B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

C.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

D.企业为在本企业任职的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除

158.根据税收征管法规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

159.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不得税前扣除的是（）。

A.企业缴纳的行政性收费

B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金

C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费

D.企业计提的坏账准备金

多选题（共80题，共80分）

160.按照《涉税专业服务监管办法（试行）》规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括（）。

A.纳税申报代理

B.一般税务咨询

C.专业税务顾问

D.税收策划

E.纳税情况审查

161.下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有（）。

A.税务机关内部稽查部门

B.税务机关内部征管部门

C.省级工商管理部门

D.委托人

E.涉税专业服务机构

162.下列关于纳税义务人依法履行纳税申报手续的表述，错误的有（）。

A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税

B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报

C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报

D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理

E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

163.下列属于行业专业发票的有（）。

A.公路、铁路客运发票

B.金融企业的存贷、汇兑、转账凭证

C.保险企业的增值税普通发票

D.商贸企业零售劳保用品的发票

E.航空运输电子客票行程单

164.下列纳税人暂不允许离线开具发票的有（）。

A.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，首次开票之日起3个月内

B.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人

C.使用增值税电子发票公共服务平台开具增值税电子普通发票的纳税人

D.纳税信用评价为C级的纳税人

E.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人

165.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，应（）。

A.自行延期申报

B.向税务机关申请，核准后延期申报

C.预缴税款

D.延期缴纳税款

E.当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告

166.2022年10月1日起，“五证合一”登记制度开始推行，下列各项中不属于“五证”的有（）。

A.商标证

B.组织机构代码证

C.税务登记证

D.卫生许可证

E.社会保险登记证

167.下列关于涉税专业服务机构信用等级评价的说法正确的有（）。

A.实行信用积分和执业负面记录相结合方式

B.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围

C.每年4月30日前完成上一个评价周期信用等级评价工作

D.信用等级评价结果自产生之日起，有效期为一年

E.第一个评价周期信用积分的基础分按照70分计算

168.年度关联交易金额符合下列（）之一的企业，应当就其全部关联交易准备本地文档。

A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元

B.金融资产转让金额超过1亿元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过4000万元

E.股权转让金额超过3000万元

169.下列关于税务行政复议的说法，错误的有（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议

B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人

C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议

E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议

170.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。

A.纳税信用级别为M级的纳税人

B.未达到增值税纳税起征点的纳税人

C.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人

D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

E.纳税信用级别为B级的纳税人

171.下列房产中，不需要缴纳房产税的有（）。

A.企业办的技工学校自用的房产

B.因大修停用3个月停用期间的房产

C.个人拥有的经营用房

D.房地产开发企业持有的未售商品房

E.公园内茶社用的房产

172.根据税法规定，“应交税费——简易计税”科目核算的业务包括（）。

A.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务

B.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务

C.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务

D.一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

E.小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务

173.以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（）。

A.某烟厂购买已税烟丝用于卷烟的生产

B.某酒厂购买酒用于白酒的生产

C.某首饰加工厂以外购的已税珠宝玉石生产金银首饰

D.某高尔夫球厂以外购的已税杆头生产高尔夫球杆

E.某生产企业外购已税涂料用于生产高级涂料

174.下列各选项的表述，正确的有（）。

A.税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节

B.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》

C.需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后7个工作日内办理税务登记

D.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号

E.从事生产、经营的纳税人账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告

175.有下列情形（）之一的，鉴定人可以终止鉴定。

A.委托人要求或者暗示税务师事务所、鉴定人按其意图或者特定目的提供鉴定意见的

B.鉴定材料发生耗损，委托人不能补充提供

C.委托人拒绝支付鉴定费用

D.原委托鉴定事项有遗漏的

E.原鉴定人应当回避而没有回避

176.一般税务咨询的内容主要包括（）。

A.税收实体法方面的咨询

B.税收程序法面的咨询

C.税务动态方面的咨询

D.涉税会计处理的咨询

E.贿赂税务机关工作人员方面的咨询

177.下列关于资源税征收管理规定的表述中，正确的有（）。

A.纳税人按季或者按月申报缴纳资源税的，应当自申报期终了之日起15日内申报缴纳资源税

B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地

C.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

D.纳税人以自采原矿加工成精矿产品的，在原矿移送环节暂不缴税

E.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为发出产品的当日

178.对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有（）。

A.行政赔偿

B.行政奖励

C.行政处罚

D.核定税额

E.补缴税款和滞纳金的决定

179.下列人员中需要在涉税证明代理业务报告上签字后才能发出有（）。

A.项目负责人

B.税务专管员

C.部门经理

D.税务师事务所经理或所长

E.税务师事务所业务负责人

180.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（）。

A.卷烟批发商向零售商批发卷烟

B.将自产白酒抵偿债务

C.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税

D.委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税

E.进口烟丝用于连续生产卷烟

181.只有（）才能从事涉税鉴证业务。

A.税务师事务所

B.税务咨询公司

C.律师事务所

D.会计师事务所

E.代理记账公司

182.纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有（）。

A.按9%税率缴纳增值税的货物，税务机关认为应适用13%税率，要求补缴增值税并加收滞纳金

B.未按规定代扣个人所得税，税务机关对扣缴义务人处以应代扣税款50%的罚款

C.对善意取得虚开增值税专用发票，税务机关作出已抵扣的进项税额应在当期转出的决定

D.税务机关不接受企业选择认定增值税小规模纳税人的申请

E.举报偷税行为，税务机关未按规定给予奖励

183.以下有关税务行政复议代理的表述正确的有（）。

A.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构、内设机构或其他组织是被申请人

B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人

C.被申请人可以委托律师事务所的律师代本单位参加税务行政复议

D.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，委托税务机关为被申请人

184.关于纳税评估，下列说法正确的有（）。

A.纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责

B.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税