【S科技公司内部控制问题及优化建议分析9000字（论文）】

S科技公司内部控制问题及完善对策研究目录55761前言 1144992科技型企业的界定及内部控制理论 1110182.1国内外科技型企业的界定 175842.2内部控制理论 262533天津S科技公司内部控制存在的问题 3247153.1治理结构不规范 336003.2内部审计职能弱化 396173.3轻视风险管理 4107083.4企业文化落后 4317214天津S科技公司内部控制问题的解决对策 5275214.1规范法人治理结构 591894.2充分发挥内部审计的作用 5315214.3设立财务风险预警组织 6292804.4加强企业文化建设 7233565结论 89358参考文献 91前言根据对我国科技型企业进行的调查研究得出，大多数科技型企业内部控制现状不容乐观，内部管理上有较多的薄弱环节和弊端，因而严重束缚他们的发展。内部控制不完善是导致其发展止步不前的重要因素，形成这种问题的原因我们应该从多层次考虑，比如：企业内部管理没有进行系统的学习、会计信息质量没有达到应具备的标准。内部控制作为一种被广泛应用的技术手段，无时无刻都对会计信息的质量发挥作用。2013年成立的天津S科技公司是一家小规模采用虚拟货币的芯片研发，矿产设备机械设计、研发的有限公司，公司整体的业务范围较为单一。目前共有员工97人，并将其分为了下属七个职能部门。公司目前正经历着扩展的重要阶段，在科技方面投入了大量的资金，致使其市场前景始终领先于同行业。如今，公司组织制度、管理构造呈现出的是较复杂的状态，原有的战略计划、系统设定、组织建立等已经不能被现下公司的情况所应用，所以本文以内部控制理论为依据，分析天津S科技公司内部控制中存在的疑问，显示出现下其内部控制问题发生的缘由，并得出为解决内控问题应实施的措施，为我国科技型企业内控开辟一条通畅的大道，更好的帮助其健康稳定的发展。2科技型企业的界定及内部控制理论2.1国内外科技型企业的界定尽管科技型企业在国民经济中扮演着一个重要的角色，但直到现在，国内外关于科技型企业如何界定仍旧没有统一的看法。目前，国际上通常将科技企业与高科技企业在业务上视为等同。当下，关于如何对科技型企业进行定义，国际上的学者有如下看法：(1)关于科技型企业，外国一个科学杂志社给出的定义是“一家百人规模的企业，其中级职称以上的专家和研究人员的人数最少占企业总数的十成。”(2)按照美国学者F.G.Doody以及H.B.Mumtser的看法，科技型企业可认为这是一种显示高增长率、不菲的勘探与开发成本、高附加值、激烈的出口导向型以及聚集拥有熟练制造技术劳务的企业。(3)美国学者D.Dimancescu在刊登的文章里说出了两个不同的观点，其一为专家等级的技术者占有比例大；二是投资的用于研究发展产业的销售额比例高。关于我国科技型的定义可以参考以下原则：(1)在有关科学技术企业的定义时，我国专家认为前者与高新企业定义一致。有这方面的专家曾经在发表的报刊中提倡，应广泛运用后者收集高技术产品，进行一系列的销售业务的开发。它的性质与一般的商业本质相比是不同的，其在更高的新兴技术市场基础的技术性内容上处理输出产品和服务。(2)我们国家对高新产品企业的定义，是除了对高科技产业进行追加和接触之外，还要遵守环境上的边际企业规模和范围的限制。也就是说，企业规模和经营期限要符合制定标准以上的企业才可能被认定为高新技术企业，除此之外还必须同时拥有高水平的管理系统和优良的经济效益。当今形势下，科技型企业的最显著特点是将立异作为根本，随着立异不断进步。以世界500强的市场趋势来分析，传统型企业的市场占有率愈来愈小，反之新技术、新业态、新模式的新兴企业占有率却愈来愈高。我们确认，着重发展科技型企业的产业结构，是我国当下转型进步、立异启动所务必要体验的。现如今环境资源的重要程度对企业显得尤为约束，大众需求与产业结构的变化使传统产业所仰仗的优势已成为过去。新形势的经济发展要求我们重视转型，把核心放在发展科技型企业是转型成长的正确选择。与较老成的重化工业相对比，我们要建立标准化的科学技术企业，比如将紧张的公共资源，例如土地，水等用在刀刃上，降低资源成本。由于科技型产品及其服务有部分特点，比如技术聚集、较高的知识水平等，而消耗与排放较少，同时零污染，使得科技型企业基本没有对环境资源造成影响。故科技型企业是除却资源环境的必有约束与快速增长两者之间矛盾的优秀结合。从上述所说来看，我国科技型企业的成长更具有战略意义，加强科技型企业的快速发展也显得更加迫切。2.2内部控制理论内部控制理论的前提是基于内控系统的应用。其制度产生于20世纪四十年代到七十年代，以基于理论的相关检查为基本条件，逐渐发展走入公众视线范围内。内部控制不但通过科学的定义最早在有关审计文学中出现，而且相关行业的出现也加快了其树立与进程的脚步。最早提出是在1929年“验证财务报表”的相关委员会上，提案发行的美国会计专业委员会。随后，AICPA又进一步对内部统制进行了公式化：注册会计师务必审查企业内部的会计统制，以确保财务记录能够被合计在案。在一系列内控的实践熏陶下，企业的控制理论体系从社会的需要慢慢的成长为社会的需求，它建立自己内部管理和外部相连的一连串企业系统，聚集了世界范围内从古到今的管理意念和实践经验。然而，处于高速发展阶段的全球经济形势加剧了企业的挑战，使企业面临的风险愈发增高，特别是处于发展阶段的信息科技和经济全球化的猛烈席卷，加剧了各行各业的危机感。随后，著名的“COSO报告”一经诞生就被相关学者一致认为，它是在内部控制理论研究方面的最高成果。紧接着，世界形势、经济条件的连续变动使得企业内部控制的功能也发生了变化，继而指引着一系列内部控制理论的发展。2001年，财政部颁发的相关文件上指出，内部控制作为目前我国内部控制层面全方位实施的规范，也是我国上市公司在内部控制方面应严格遵守的模板。尽管近年来我们国家在在内部统制的构筑上几乎有了进展，收获了至关重要的硕果，却仍然在系统理论的阶段止步不前，研究内容主要聚集在内部的会计控制。由此可以看出，内部统制在我们国家尚没有被运用成熟。总之，当前我们国家内部控制存在理论与实务的不健全问题，还有当前经济形势下迫切需求内部控制的问题，当务之急是加快内部控制的进一步研究和应用到实践中去。只有化被动为主动的去认识和理解内部控制，加速推动内部控制体系德建设，才能处理内部控制失效的根本问题。3天津S科技公司内部控制存在的问题3.1治理结构不规范公司内部控制制度能够步入正常轨道的一个关键性因素就是完备企业管理结构，但是天津S科技公司治理结构并不规范，在很大程度上缺乏专业管理层的领导经验直接影响公司内部控制的运营，使公司未来的发展前景受到约束。表3-1内部控制环境因素情况调查表√√√√如表3-1所示，公司建立了由管理人实施的，且所有职员认可的应不断遵循的兼顾公司、职员、消费者等一系列关系的规章,说明公司依旧期望有一套能够规范操作行使的制度。其二，天津S科技公司所有权与经营并不是完全分离的，这就导致二者相抗衡的制度在公司内部根本发挥不了其职能，并且公司拥有人还没有体会到专业管理经营者对于公司所产生的独特效应，不仅是天津S科技公司，我们国家的科技型企业几乎很大一部分都没有雇佣专职人员的概念。虽然很少但还是有发展迅速的科技型公司聘请了专业人员对他们的公司进行管理，但由于其监事会存在的不真实性，使这些管理人员不能将他们的任何想法都百分百的付诸于公司经营管理的决策上，而且要顺从于企业所有者所决定的意愿和方向。在这样的内部环境中，使很多高水平的专业管理者不得已而做出并不完美的决策，导致企业无法朝着好的方向发展。所以，只有存在于一个能够使公司发展步入正轨的治理结构的环境，公司的内部统制制度才能够真正的物尽其用。3.2内部审计职能弱化我们国家对企业的监管基本上依靠内、外部两方面的审计。政府审计和社会审计共同组外部审计，前者设立的目的是专门针对大中型国有企业，理论上是不包含中小企业的，尤其是民营企业；后者更是放任对中小企业的内部统制监管。这就体现出内部审计对科技型企业来说是尤为重要的存在。如果企业想要实现计划利润的愿望，毫无疑问内部审计是绝对不可或缺的。独立性作为内部控制的一部分，它所占的地位不容小觑，然而S科技公司的内部审计独立性并不明显。表3-2内部控制监督情况调查表√√√√如表3-2所示，天津S科技公司并没有雇佣行业人员或者抽调特别的工作人员配备特别的审计部门。事实上，仅仅由财务部有责任斟酌上交的单据是否合乎规矩。而且公司内部审计方式极为单一，只有年末财务审计和专项审计是主要构成部分，审计也大多为一年一次。内部预算方面，企业员工人数和经营规模的直线般增长意味着公司运营规模将进一步扩张。企业总体资产规模己经从前期的300万元扩充至700万元、员工人数己从成立前期的17人快速增加至将近100人，正因如此公司内部的各类花销才会持续不断的增加。最后造成的结果只会是管理层无条件追寻利润最大化，盲目夸大企业的经济效益，当经营业绩与管理的规范性相遇，二者发生矛盾时，管理层只会在乎眼前到手的利益而使得内部审计的成效遭受破坏，从而减弱了内部审计的独立性。3.3轻视风险管理公司内部控制体系的另一个重要一面，是风险管理。将公司全部的经营项目与风险管理的流程交叉在一起是风险管理的实质所在，公司管理的所有方面都有它的痕迹，这不是一个单一的过程，只有将公司所有的关键都联系合并才能形成。首先是风险管理意识淡薄，我国科技型企业的管理观念被其存在的种种特点而制约，使其往往不把风险管理当作一回事，相比之下风险管理意识极为淡薄。上个世纪中期，西方就已经意识到要把风险管理当作经营现代化公司的一个主要部分了。而上个世纪末，我国才刚将风险管理作为一个关注点，对其进行研究。S科技公司管理层并没有认识到风险管理对公司管理上的重要职能。由于文化水平以及知识储备的约束，管理层只会在财务报表末尾的利润金额方面具备高度敏感性，却不明白如何理性的对公司未来发展形势进行预测并提前进行风险评估，因此公司的风险管理工作只局限在浅显的层次上。其次，风险管理水平落后。尽管天津S科技公司已经规范了危机处理系统，但是其内控系统构成不完整，管理结构不完全，缺乏对风险管理总体的掌控，同时由于公司的中高层管理者水平不尽人意以及公司在软硬件方面根基较为薄弱，使得公司内部的管理水平普遍是落后的。3.4企业文化落后企业文化是公司生产和运行管理措施的必要条件下，它由具备该企业精神、物质资产的特殊形式构成。科技型企业文化建设的不尽完整，直接拖累了建立公司内部统制轨制的完全建设，因为企业文化的实施与内部控制系统的完善是相辅相成的，没有企业文化的指导，企业的制度就不会得到令人满意的实施和执行。自然而然，内部控制制度也就得不到妥善的构筑和施行。公司在职人员在企业构筑的文化氛围烘托下，会在无形中的将自我价值观提升为集体价值观上，这样的自我完善对企业文化的设立以及内部统制的实施是极有益处的。尽管企业文化对于促进企业未来的整体格局具有深远的影响，但是由上述表1可以看到天津S科技公司并没有结合自身的发展状况树立企业文化，缺乏对企业文化确切的定义和发扬。这都是因为公司管理人员只看重眼前以及短时间内的经济效益，忽视企业文化对企业发展产生的深远影响，盲目认为企业文化作为表面工程对公司的未来发展没有实质性的益处，既不能使公司经济效益最大化又会无谓的消耗公司的资源。4天津S科技公司内部控制问题的解决对策4.1规范法人治理结构科技型企业内部控制制度能够保持正常运行的一个首要条件就是严格规范公司的管理结构，所以天津S科技公司有必要通过改进其目前的管理方式，使企业的管理方式与当下的经济形式相呼应，以此来全面提高公司的经营理念水准并为之带来更多的经济效益。与此同时，我就目前我们国家的经济、政治、法律社会的现实环境和科技型企业的现有问题于一体进行解析，大胆建议，具体如下：第一部分就是要改变公司单一的产权结构，公司内部的融资增多，就会使企业的股权结构随之扭转同时又会使公司面对的危机瓦解。如此一来，改善公司外部市场体系就需要来自政府的力量。政府需要持续完善资本市场、股票市场及债券市场等的正常运作，缓解现下对科技型企业融资的制约，准许并支援科技型企业上市筹资和发放债券，以上都是用来改变科技型企业当下依赖自我累计的原始融资形式。第二部分就是要改变公司现在的牵制机制，争取将机制建立在拥有人与经营人双方关联水平的层面上，并且雇佣专业人员进行统一的内部管理，这样形成一个强有力的权力抗衡关系共同作用与拥有人与管理人层面上。专业管理者会从公司的总体整体考虑并且以长远的成长角度出发，使用更为高效简洁的管理方法管理公司。如果想达到所有权与经营权彻底的分离，则必须使公司经营决策机构掌握全公司重大经济事宜的决策权且更为严谨的完善其内部结构。首先，经营决策部门要代表公司拥有人来监管经营人，制止有关经营人私下假公济私；其次，由于S公司现下的所有者过于分散，拉开了专业知识和实力方面的层次，为了避免经营者滥用职权，使公司及其所有者的利益遭到破坏，则需要选出专门的监督组织行使监督权。4.2充分发挥内部审计的作用第一，明确内部审计的定位。内部审计是公司创建健康成长、自我完善的免疫制度，兼备全面性、广泛性、独一性等特点。它能够专注于公司的整体利益，并且提出问题，分析问题，然后解决问题。因此，为了提升天津S科技公司的行业竞争力，公司内部务必明确内部审计的定位，要求公司内部各司其职。内部审计的职能不能只存在监督层面这个小范围里，而应该往更深更远的层面延伸。第二，完善内部审计的独一性。审计是一例个体，独一性处在个体中的关键位置，是内部审计功能设施的首要保证。如果想要将S科技公司内部审计的有效性发挥到极致，使其达到既定的目标经济效益，那么提高内部审计的独立性是毋庸置疑的。首先，必须设置内部审计部门，不仅如此它必须完全独立于公司内部，只能由公司来经营监管以达到在公司中拥有高话语权的目的，使它具备特殊的权威性。其次，公司要创建审计委员会。它的设立是为了使决策机制工作能够有条不紊的进行，主要承担疏浚、监管并检查公司对内和对外的审计工作。第三，扩大内部审计范围。内部审计应从之前的防止误差、校正缺点逐步操作为效率审计、领导经济责任审计等。首先，加强事前和事中审计。为了顺应社会经济现状的扭转，公司内部审计必需突破从前的形式风格，对数值巨额的重点投入名目实施严格的事前审计，再对公司主要经营的每一个业务逐一进行事前、事中审计，做到公司的各个业务过程、各种日常监管中的细节都能被迅速地发掘并解决。其次，要积极施行经济性审计。只有更进一步的完备内部统制制度，经济利益才能迈入积极发展的蓝图中。在公司内部审计的工程进行时，实施经性审计是当务之急。第四，完善内部审计职员队伍建设。S科技公司在不断充实其内部审计工作领域，这就要求它内部职员的业务水平务必也要进行提升。招募人员的知识库不仅要包括金融、审计、内部审计业务，更需要掌握企业经营这种复杂一些的知识。因此，在充实内部审计员工数量的前提下，对员工专业能力的考评也显得很有必要。4.3设立财务风险预警组织科技型企业赖以生存的经济大环境以及公司内部无形中存在的各种危机都是天津S科技公司内部控制必需要考虑的要素。而财务风险是在公司可能面临的所有风险中最至关的风险，为了使公司回避并改善潜在的特定风险，设立财务风险预警机制是天津S科技公司完备内部统制制度的最佳选择。目前科技型企业的财政风险预警机制由三方面组成：第一是财务风险预警组织的设立。准备风险预警的主要一点是完整全面的掌握公司的财务风险预警组织组织。公司可以选择创建独立的组织机构来进行风险预警，也能尝试从公司其他的部门选调一些职员以达到创建的目的。然而，为了使财政危机预警组织在公司内部正常的实施，发挥其独一无二的效应，选调的职员必须是具备丰富的专业素养和强大的调控能力。财务风险预警组织要在不扰乱公司业务运转的前提下，独立作用于公司内部，推动公司往好的方向运转。第二是财务信息的传递、收集系统。公司设置财务预警组织的第一要素就是将财务预警信息系统化。信息的信息源基础主要有公司的各类财务报表、各式各样的事务处理以及其他相关会对公司的未来生存发展造成影响的信息资源。同时，将预警信息系统化并构筑成库是整个财务风险预警系统运行的第一具备要素，因为公司内部各类重要信息都来自这里，所以在系统运作时，公司要不定时对该系统展开全面的系统维护与信息更替，如此才能保障财政预警信息库的有效运作，进而全方位进行财政危机预警。第三是财务风险分析系统。处于设立财务风险预警系统的紧要关头，我们可以通过剖析其信息系统中的全部数据，检索出无形中会给公司带来风险的数据，并对出现风险的原因以及会造成风险的门类及程度展开深入的剖析，得出有参考意义的可以为公司有效躲避风险的数据。第四是财务风险处理系统。它是财务风险预警组织的最后一个部分，在财务分析系统历经上述每一步将公司会在未来遭遇的风险分析完善后，公司就应该根据分析后的成果，通过处理系统为公司制定一系列与之相应的解决对策，使公司加强抵御风险的能力，尽可能将公司预计出现的损失降低到最小。4.4加强企业文化建设企业文化不仅是一个公司的助力，它的存在也是公司的中流砥柱，企业文化在降低公司内部控制成本、提升内控有效性等方面发挥着尤为特殊的作用，而上述着重强调的内部控制制度则属于建立在企业文化内的体制。综上，天津S科技公司必须打造并加强属于自己的企业文化。第一，要建立企业家思想，构筑企业文化。企业文化从某种特定的角度上来看，它的内在含义等同于企业家文化。如果科技型企业在成立时就建立开发与生产相同含义的企业文化，科技型企业的管理人如何正确指导和构建企业文化，弘扬企业文化，就变得尤为重要。这就要求S科技公司的上层管理达到两点：一是对自己的企业文化有积极正面的认知，并且对企业文化具备极强的洞察力。从自己做起，向公司内全体职员表明公司的价值观，展现企业文化，鼓励并发展全体职员共同打造企业文化模式；二是要擅长发掘和组建员工奖励制度，利用身边的案例和企业文化所塑造出来的模范人物激励公司职员，加快企业文化设立的进程。第二，要完善人力资源管理制度。对于公司来说，杰出的行业人才是最不可或缺的。在天津S科技公司创立初期，公司内部是朋友合伙管理，但是伴随着公司一点点发展壮大，随之而来合伙管理的问题就开始逐渐暴露。如果想要改变合伙管理停滞不前的状态，那么未来公司就要做到两点，一个是提前为人力资源做打算，适当估量目前的人力资源状况，估计出公司不久之后所需的人力资源，为今后的人员招聘工作做准备；一个是建立有效的鼓励政策，为员工提供更多的物质、精神利益和生活保障。是以，S科技公司务必要常设员工鼓励政策，不仅有物质上的鼓励，精神层面也是必不可少的，这样可以提起员工对工作的积极性，还有对公司未来发展建设的投入性，使得企业发展更为顺利。第三，要塑造健康良好的企业精神。天津S科技公司必须将培育巩固企业精神提上日程，培育与时俱进又吻合企业本身实际的企业精神有以下几个主要途径：首先，以公司精神为引领，每一项规范的创设和施行都按部就班，将公司精神无形的植入到职员所在的点点滴滴，不知不觉的使职员自行塑造出充满整体意识的工作氛围；其次，公司应让职员体会自身与企业的紧密联系，让他们有身为公司一份子的归依意识，把公司与职员塑造成完整的命运共同体。综上所述，企业文化的设立是一项长远的项目工程，从建设资材、行为、组织以及精神等四项文化的整个历程来看，科技型企业还应该注意继承并开发属于自己的传统意义上的文化精髓，对待功成名就的国外企业文化更是应该取其精华去其糟泊，期间结合自己公司的发展特征，在保留时代特色的同时，打造有突出公司科技特质的企业文化，进而展现出S科技别有特色的价值观点、经营理念。5结论科技型企业的进步不只影响着当下社会经济景气与否，还促进着国内经济市场的兴盛变化。然而对于科技型企业存在至今的内控问题，却没能得到及时的解决。本文通过阐述企业内部控制理论并联合天津S科技公司发展的现状，对其内部控制制度中发现的缺陷进行逐一剖析，并据此给出了自己的一些看法。分析得出：科技型企业是我国经济发展的首要支柱，而内部控制作为所有科技型企业来日经济发展都要遇到的问题是不能被忽视的。但就以天津S科技公司为例，科技型企业当下存在诸多弊端，解决好内部控制问题就能更好的改进科技型企业的不足。另外，实施内部控制的举措多种多样，我们需要选择最适合公司的方式。因此，天津S科技公司今后在内部控制方面，务必要规范法人治理结构、加强科