《资源税的核算》课件

资源税的核算目录资源税概述资源税的计税依据资源税的核算方法资源税的征收管理资源税对企业的影响资源税的发展趋势与展望01资源税概述Chapter指对开发和利用自然资源的单位和个人，就其由于开发利用自然资源所获得的增值额征收的一种税。对开发和利用自然资源者征收，税负与资源的价值或价格密切相关，具有调节级差地租和体现资源价值的功能。资源税特点资源税的定义资源税的起源可以追溯到古代中国的盐税和铁税，随着工业革命的兴起，资源税逐渐在西方国家得到重视和发展。从最初的矿产资源税，逐渐扩展到水资源税、森林资源税等，资源税的征收范围和标准也随着社会经济的发展而不断调整。资源税的起源与发展发展历程起源资源税的征收目的主要是为了调节资源使用者因资源条件差异所获得的超额收益，促进资源的合理开发和节约利用。征收目的公平、效率、环保、可持续。公平原则要求对所有利用同一资源的单位和个人征收相同的税负；效率原则要求资源税的征收不应阻碍资源的合理开发和有效利用；环保原则要求资源税的征收应有利于环境保护和生态平衡；可持续原则要求资源税的征收应有利于资源的长期可持续利用。征收原则资源税的征收目的和原则02资源税的计税依据Chapter资源税的计税基础是纳税人开采或生产应税资源的销售数量或自用数量。对于无法准确计算销售数量或自用数量的纳税人，以应税资源的产量作为计税依据。纳税人开采或生产不同税目的应税资源，应当分别核算不同税目应税资源的销售数量、自用数量或产量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税资源的销售数量、自用数量或产量的，从高适用税率。资源税的计税基础纳税人以自采原矿直接销售的，以原矿销售额（不含增值税）作为资源税的计税依据，按照原矿适用的税率及单位税额计算应纳税额。纳税人以自采原矿加工精矿产品（含伴生矿）销售的，以精矿销售额（不含增值税）作为资源税的计税依据，按照精矿适用的税率及单位税额计算应纳税额。纳税人以自采原矿加工金锭销售的，以金锭销售额（不含增值税）作为资源税的计税依据，按照金锭适用的税率及单位税额计算应纳税额。资源税的计税方法对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。国务院规定的其他减税、免税项目。资源税的税收优惠03资源税的核算方法Chapter资源税的计提根据资源开采和生产情况，按照规定的税率计提资源税。资源税的账务处理在会计账簿中设立“应交税金-应交资源税”科目，记录应交和已交的资源税。资源税会计处理的原则遵循权责发生制原则，确保税收与经济活动相匹配。资源税的会计处理税务登记与申报纳税人需在税务机关进行税务登记，并按规定申报纳税。税务优惠对于符合条件的纳税人，税务机关可给予一定的税收优惠。税务检查与处罚税务机关对纳税人进行税务检查，对违反税收法规的行为进行处罚。资源税的税务处理审计人员按照规定的程序对资源税进行审计，包括审计准备、审计实施和审计报告等阶段。审计程序审计内容包括资源税的计提、缴纳、会计核算等方面，确保税收合规。审计内容审计方法包括核对法、比较分析法、审阅法等，确保审计结果的准确性和可靠性。审计方法资源税的审计方法04资源税的征收管理Chapter01020304纳税人应在规定期限内向税务机关申报应缴纳的资源税。纳税人申报税务机关根据纳税人提供的资料和信息，核定纳税人应缴纳的资源税额。税务机关核定纳税人应在核定税额后规定期限内缴纳资源税。缴纳税款税务机关负责征收资源税，并确保税款及时、足额入库。税务机关征收资源税的征收程序03混合征收同时采用从价和从量两种方式征收资源税，即将两种方式相结合，按一定比例征收。01从价征收按照应税资源的销售收入一定比例征收资源税。02从量征收按照应税资源的数量或重量征收资源税，通常以每吨或每立方米等为单位计征。资源税的征收方式税务机关监管税务机关负责对纳税人进行监管，确保纳税人依法申报、缴纳资源税。审计监督政府审计部门负责对资源税征收情况进行审计监督，确保税收征管的合法性和规范性。社会监督社会公众、媒体等对资源税征收情况进行监督，促进税收公平、公正。资源税的征收监管05资源税对企业的影响Chapter对企业财务状况的影响资源税的核算方式企业需要根据资源税的核算方式，如从量计征或从价计征，来确定应纳税额。这会影响企业的成本和收入计算，进而影响企业的财务状况。资源税的税收优惠政府为了鼓励某些资源的合理开发和利用，会制定相应的税收优惠政策。企业如果能够充分利用这些政策，可以降低税负，提高盈利能力。资源税的税率资源税的税率越高，企业的税收负担就越重。这会增加企业的经营成本，降低企业的竞争力。资源税的征收范围资源税的征收范围越广，企业的税收负担就越重。因此，企业需要关注资源税的征收范围是否涵盖其经营的资源，并采取相应的应对措施。对企业税收负担的影响资源税政策的变化政府会根据经济发展的需要调整资源税政策，这会影响企业对于投资决策的预期。如果企业能够准确把握政策变化的方向和趋势，就可以做出更加合理的投资决策。资源税对投资回报率的影响资源税会直接或间接地影响企业的投资回报率。在投资决策时，企业需要充分考虑资源税对投资回报率的影响，以确保投资的有效性和合理性。对企业投资决策的影响06资源税的发展趋势与展望Chapter扩大资源税征收范围将更多资源纳入资源税征收范围，如森林、水、海洋等资源，以促进资源的可持续利用。引入资源税环保理念将资源税与环保相结合，通过税收手段引导企业和个人更加注重资源的节约和环境保护。全球资源税税率普遍提高随着环境保护意识的增强，各国纷纷提高资源税税率，以促进资源的合理利用和环境保护。国际资源税的发展趋势123根据资源的稀缺程度和开采环境影响程度，调整资源税税率，提高资源的开采成本，促进资源的节约利用。调整资源税税率将更多资源纳入资源税征收范围，如森林、水、海洋等资源，以促进资源的可持续利用。扩大资源税征收范围对在资源开采和利用过程中采取环保措施的企业和个人给予税收优惠，鼓励环保行为。引入环保税收优惠我国资源税的改革方向促进资源的节约利用通过提高资源税税率和扩大征